企业的会计信息

中国移动的会计信息集中会计信息集中和会计信息标准化ERP系统第2页/共33页14.1会计信息的重要性会计是系统性地收集、分析和报告财务信息的过程。会计活动是一个系统性的过程：记录、归类和财务报表。第3页/共33页第4页/共33页会计信息的使用者会计信息是企业管理的主要工具内部会计信息和外部会计信息第5页/共33页会计的类别管理会计：为管理者和员工提供企业融资、投资和运营活动决策所需要的信息财务会计：为组织外部人士提供财务报告和报表成本会计税务会计政府会计非营利组织会计第6页/共33页审计审计是对企业财务报表和会计作业正当性所进行的评估和检查。内部审计和外部审计（独立审计）审计报告是指注册会计师对审计对象会计报表中所反映的财务头部、经营成果和资金变动情况是否合法、公允、一贯发表的审计意见。无保留意见、保留意见、否定意见、无法保留意见第7页/共33页14.2会计过程记账是对企业的商业交易进行记录。原始凭证日记账是指按商业交易发生的顺序对原始凭证逐笔进行记录。复式记账法：将每笔交易分别记录到两个（或两个以上）相反方向的账目中的记账方法。分类账：将日记账中的信息进行分类和记录，在需要时可以方便地查询。第8页/共33页会计恒等式资产：企业所拥有的资源负债：企业的债务所有者权益：资产与负债的差额会计恒等式：

资产=负债+所有者权益第9页/共33页会计循环分析原始凭证记录交易记录分类账试算平衡将所有分类账的余额进行加总，检验数据是否正确和平衡准备财务报表财务报表是将试算平衡的信息以标准的格式呈现出来供利益相关方了解企业财务状况第10页/共33页14.3资产负债表资产负债表是以金额表示的某一会计期末企业的资产、负债和所有者权益数据的汇总。会计期间将企业连续的经营活动人为划分为相等的区间，通常与公历年一致。财务报表反映会计期间期初与期末数据的变化资产资产的流动性：资产转变为现金的容易程度第11页/共33页资产负债表流动资产：可以在一年内变现或使用期在一年内的资产现金和可交易的证券应收票据和应收账款坏账准备、预付款和预付费用存货第12页/共33页资产负债表非流动资产：流动资产之外的资产长期应收款，融资性的应收款长期投资：期限在一年以上的投资固定资产：持有和使用期限在一年以上的有形资产折旧是在固定资产使用期间分摊的成本。无形资产：没有实体形态而有价值的资产第13页/共33页第14页/共33页负债与所有者权益负债分为流动负债和非流动负债流动负债是一年内将要偿付的债务短期借款是偿付期限在一年内的借款应付账款、应付票据和预收款项非流动负债是不需要在一年内偿付的负债长期借款和应付债券第15页/共33页负债与所有者权益所有者权益是股东所拥有的对企业资产的权益实收资本和资本公积留存收益盈余公积和未分配利润第16页/共33页第17页/共33页14.4利润表利润表是以金额表示的企业在一定会计期间内的收入和费用情况的汇总。收入：企业销售产品和服务或从事其他经营活动所获得的金额。总收入和净收入退化销售折让销售折扣第18页/共33页利润表销售成本：企业销售成本或提供服务的成本，与收入相配比。毛利：净收入与销售成本的差额，反映企业产品和服务的创利能力。经营费用：销售成本之外的经营成本，是管理水平的重要衡量标准销售费用：企业营销活动的费用管理费用：管理企业和维持企业经营的费用财务费用：企业筹集资金所发生的费用第19页/共33页利润表营业利润=净收入（营业收入）-销售成本+投资收益营业利润反映公司业务活动的赢利能力利润总额=营业利润+营业外收支净利润=营业利润-所得税第20页/共33页与企业有关的主要税种第21页/共33页第22页/共33页14.5现金流量表现金流量表报告企业在会计期间中经营、投资和筹资活动对现金余额的影响。来自经营活动的现金流量来自投资活动的现金流量来自筹资活动的现金流量企业主要因为缺乏现金而倒闭，而不是因为赢利不足第23页/共33页第24页/共33页第25页/共33页财务报表财务报表在时间含义上的区别会计准则：关于如何计量会计报表中的项目、哪些项目必须报告以及会计报表格式的一系列具体规定。会计准则为会计作业提供一个公允、合理的基础。会计准则是由财政部制定、强制执行的行政法规第26页/共33页14.6财务报表分析年报：向股东和其他利益群体发布的、描述公司上一年度经营活动和财务状况的书面报告利润表和CEO致辞资产负债表和利润表的对比年报附注财务比率分析第27页/共33页第28页/共33页财务比率分析财务比率是财务报表中两项要素之间的比率关系。赢利能力比率反映企业经营效率，包括销售利润率和所有者权益报酬率第29页/共33页短期财务比率营运资本=流动资产-流动负债短期财务比率反映企业短期偿付债务的能力，包括流动比率和速动比率第30页/共33页营运能力比率营运能力比率反映企业经营水平，包括应收账款周转和销售存货的速度第31页/共33页资产负债率和股东权益比率资产负债率和股东权益比率反映企业对债务的依