【欧莱雅公司财务内部控制问题及优化建议探析18000字（论文）】

欧莱雅公司财务内部控制问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u90981绪论 页共23页1绪论1.1研究背景从市场经济制度的引入到今天，我国国民经济在数量和规模上的发展取得了一些成功，在加强我国经济实力方面发挥了关键作用。加速技术创新，加速地方经济进步。到2019年底，私营企业占国内生产总值的62%以上，占税收总额的74%。私营企业占全国劳动力的80%，私营工业企业占工业企业利润的50%以上；而各种各样的私营企业完成了我国70%以上的对外出口，投资在总的社会资产中所占的比重也超过了43%。根据中国中小型企业协会的数据，截至2019年底，中国约有4500万家中小企业，占全国的95%以上的企业。绝大多数私营企业是中小企业。中小企业在服务和最终产品、出口和国家税收中所占的份额分别为57%、66.4%和51.3%。在新产品开发出口超过70%的国家，就业率超过70%。因此，私营部门在我国经济发展中起着不可或缺的推动作用。与此同时，我们必须辩证地认识到，在当今的私营企业中，我国正处于发展的有利地位，鉴于私营企业本身的独特性，例如问责制不明确，组织结构过于简单，也存在许多挑战，更容易销售和忽视内部财务管理，内部财务管制不足造成的损失。财务内部控制的失效已成为我国民营企业发展的严重障碍，没有快速、有效的解决方案，从长远来看，我国民营企业将不得不更加强大，这些都制约着我国经济的全面发展，因此对民营企业内部控制进行财务研究是非常必要和迫切的。1.1选题意义本文通过案例分析，结合苏州欧莱雅的具体情况，对苏州欧莱雅内部财务控制体系的现状进行了概述。对苏州欧莱雅股份有限公司内部财务控制存在的问题和针对其财务报告内部控制存在的问题进行了分析以及为苏州欧莱雅股份有限公司财务内部控制的有效性，确保公司的长远发展。2财务内部控制概述2.1财务内部控制的定义从管理的角度分析,财务内部控制的本质就是从财务管理的立场实施管理控制。这是因为内部控制设计的企业活动均与企业的财务资源和财务管理活动有关联,在管理学的分析中，财务管理内部控制的本质是基于对管理的评价。如果设计内部控制，公司所有与公司相关的财务资源和财务管理活动都会在困难的时候给出内部控制计划。同时，内部控制监督标准的开发，财务状况的监测和计划。都会得到加强，因此，内部财务控制是以内部财务控制为基础的内部公司控制的一个重要组成部分，也就是本文所述的内部财务管制。2.2财务内部控制的内容财务控制的内容主要包括会计控制以及与管理财务有关的内容。因此，会计和内部财务控制与管理控制之间有着密切的联系。2.2.1会计控制会计控制是企业内部控制方式的一种,即企业的会计人员通过会计反映来参与控制本企业的经济活动,从而保证会计信息质量真实可靠、相关性等一种内部控制方式，它是企业内部控制的核心,因为企业经营管理的结果最终都要通过会计信息反映出来。企业会计控制是指企业为保证会计信息的真实性、可靠性、针对性、内部控制的一种方式，对参与企业经济控制活动的企业采用的会计内部控制。是企业内部控制机制的核心，因为最终企业的经营成果是通过会计信息来实现的。会计监督也是会计的职能之一，其主要目的是保护企业资产的安全和完整，保证会计数据和信息的真实可靠。就内部会计控制的具体内容而言，一般可分为基本控制、纪律控制和实物控制，它们是实现监管目标的最终手段。2.2.2管理控制管理控制是一个通用术语，用于指企业在其财务管理活动中建立的各种制度和程序；它决定了企业财务管理的能力模式、信息传递渠道等，在很大程度上影响着企业财务管理的效率。一般企业的管理控制不同，它不仅仅是企业结构中的一项管理任务，它也是企业管理的重要组成部分，无论是哪个公司，都是企业控制的最低限度。主要目的是使公司的组织结构适应其外部经济环境，只有这样才能保证公司员工的职能定位与公司战略方向相一致，才能通过对公司管理控制的评价来纠正两者之间的差异。管理控制的内容包括成本控制、财务价值控制、经营成本控制和管理信息控制四个部分。2.3财务内部控制的目的2.3.1保证国家法律法规和企业内部规章制度的有效执行政府加强了对企业的宏观调控措施，出台了一些法律法规。企业事业单位在法律法规的基础上，制定了适合自身的内部规章制度，以提高企业的经济效益，使企业按照既定目标有序稳定发展。从控制论的角度看，这些法律法规，包括企业内部的规章制度，都是为企业的经济管理服务的，可以从企业的经营行为和经济范围进行调控，以及潜在风险的分析和预防。内部控制本身是预防性控制的一个组成部分，是确保进行其他预防性控制的补充控制。因此，健全财务内部控制制度，应当对企业部门以及经营活动进行有效的监督和控制，对经济活动进行严格的审计和合法性检查，并及时采取有效措施，从而使国家法律和制度在企业内部得以实施。2.3.2确保企业战略经营管理目标的实现企业战略目标与内部财务控制密切相关：企业要实现战略目标，必须首先从控制的角度出发，确定合理的战略目标。企业财务内部控制体系是确定企业战略目标的前提，必须与企业财务管理目标相协调。因此，只有建立有效的内部财务控制体系，才能保证相关国家生产经营的顺利进行，才能实现企业的战略管理目标。2.3.3保护企业财产的安全和完整如果企业财务内部控制不健全,就会产生各种隐患,使企业的财产受到损失。例如,将企业总账会计岗位和出纳岗位交给一个人负责,或是将票据保管与财务印鉴保管都交与一人的话,势必会存在制度上的缺陷,留下职务犯罪的隐患,致使企业的货币资金处于极易被贪污的风险中。因此,完善企业财务内部控制有利于消除隐患,堵住漏洞,并且可以防止和及时发现错误行为,从更多的方面去控制和抵御未知的资产风险,最终达到保护企业财产安全完整的目的。所以,如果要想完善企业的财务内部控制机制,就要消除风险,将可能出现的风险消灭在萌芽之中,只有这样才可能尽可能地规避资产风险。2.3.4确保财务信息的真实可靠企业的财务状况,经营成果等情况是通过财务信息反映出来的,这些信息是投资者、债权人和其他信息使用者进行决策的依据,如果财务信息失真,不仅会严重损害投资者的利益,同时还会对管理者决策的准确性产生影响。因此,健全的财务内部控制可以保证企业的财务信息真实的反映所发生的经济业务。2.4财务内部控制的原则2.4.1合法合规性企业所要遵循的合法合规性原则,要求企业一定要按照规章制度办事,不要知法犯法,也不要不懂法律。所有企业的财务内部控制制度都必须建立在合法合规的基础之上。国家的法律法规是具有科学依据的,企业一定要遵守。由于企业性质的不同,一个企业要想融入到国家法规之中,要从自己的实际出发。在遵循合法合规性原则的基础上,制定适应自己企业的一套合理的、完整的财务管理控制机制,使企业能够按照法律法规的规定发展自己的经济。2.4.2全面性全面性原则是指企业财务内部控制必须要从会计核算、会计监督和财务管理的角度渗透到企业各个层面当中,包括了全过程性和全员性。财务内部控制是对企业的整个经营管理活动进行的监督和控制,纵贯企业经营活动的各个方面。2.4.3内部牵制性企业内部牵制其实是以公司的财务管理分化为前提的自检系统。这个系统主要工作内容是使公司的职能配置和工作程序进行合理的分配,并使每项经济事务程序都能够被其他员工审查,这样才能起到相互监督和约束的作用。它的主要实现方式有两种，第一种是:从级别上来看,所有的经济形式都是根据级别来划分。3苏州欧莱雅有限责任公司财务内部控制现状分析3.1公司的基本情况欧莱雅公司于1907年正式成立，在全球范围内享有盛誉。此外，高品质产品的销售、医药产品的制造等也是本集团的主要业务。欧莱雅集团在全球100个国家地区拥有自己的经营网点，遍布全球的42家工厂，处于美妆行业的龙头地位，数量非常庞大，拥有超过100家代理商和多达5万名员工。2016年6月8日在法国设立了总部，属于全球500强企业之一，在世界上最有价值的品牌评估活动期间，跻身第36名，2018年7月19日，在《财富杂志》500强排行榜上排名第392位。2018年12月，欧莱雅被列入2018年世界500强品牌中。1996年，欧莱雅公司在苏州成立分公司，由苏州医学院组成的合作公司，而化妆品制造厂紧随其后，由于中国市场在其集团全球战略中日益重要，在上海设立了一个研究中心，主要研究中国人的皮肤特点，开发出适合他的特殊皮肤润肤液和彩色化妆品等产品。中国市场需要大量的精英品牌，2018年，销售集团达到7.1%，创下2017年增长势头，同时控制了大幅增长，达到18.3%。图3-1显示了过去三年公司收入和总资产的变化情况：图3-1欧莱雅公司2016-2019年收入与资产变动情况表由于该公司成立时间不长，其法律管理结构没有得到改善。公司不是由董事会设立的，董事会只有一名执行董事和一名总经理，负责所有生产经营公司。公司的首席执行官包括执行主任、财务主任、业务主任、助理总经理等。公司的其他部门有人事处、行政处、计划处、会计处、工程处、商业部门等。其中执行主任、财务主任和业务主任分别与人事部合并。这是一个会计和商业部，以及财务助理总干事，即会计和商业部，财政部长。公司在上班前每天早晨都举行上午会议，报告当天的工作计划，下班后通过邮箱提交工作总结。而公司的大部分文件都是以电子邮件为主下载的。该计划规定每月、每季度、和每年举行部长级活动报告会议，此外，还向各部部长和公司管理人员提交了年度业绩报告，以使他们今后能更好地开展工作。从典型的企业组织结构到民营中小企业的经营管理，体现了民营中小企业的全部特征的两个方面：一是单一的经营结构，按部门划分，按照公司管理职能的高度，负责监督的行政部门、负责协调、监督财务、预算和审计事务的行政首长、业务部负责公司的日常管理和业务的建立和管理，负责职责划分、订单设置和一致性，负责企业文化建设、党的组织建设和纪律监督工作。目前的机构结构在一定程度上降低了管理和运营成本。但企业不能满足于降低成本，必须把重点放在各方必须履行其职能上。在实行集中管理的同时，执行董事还将担任公司总经理，同时兼任部门部长，这一高度集中的管理模式也有利于公司的目标管理，特别是在重大问题上，进行快速决策和有效的管理模式。问题是，所有的权力都集中在公司的老板身上，他必须决定大公司和小公司，这需要对知识和技能的多样性有很好的了解，并对不同的业务进行个人管理。公司在权利控制下的不同职能和分支机构反应缓慢，无法及时应对市场条件的变化；许多事情只有在老板决定的情况下才能完成，在等待的情况下花很多时间，效率非常低效。苏州欧莱雅有限责任公司的组织架构如图3-2所示：图3-2欧莱雅公司组织架构3.2公司财务内部控制概括苏州欧莱雅有限责任公司为加强资金管理，将有限资源有效地分配到生产线，并系统地分析了融资计划的制定和执行情况，提高资金使用效率，防范财务风险，加强收款支付管理，制定简单的管理方案。3.2.1预算管理预算主要通过这一过程来确定公司内部领域的数量，并由公司、部门、等承担费用和部门支出，经财务部门负责人审查，汇总现金管理费用，平衡、协调、整合每月业务费用。但预算的作用往往不是很重要，各部门上报的预算只是少数经费的报销，生产、销售等方面也没有标准化的系统预算。主要由总干事，即执行主任作出决定。筹资计划以财政部编制的汇总预算计划为基础编制。财务部应在月初将最终牵头人批准的资金计划转发给各部门，双方应根据批准的资金计划使用资金。筹资计划的编制和使用应遵循收支平衡的基本原则。企业应支付的款项，在不影响企业发展和声誉的前提下，应尽可能延长支付期限。财务部对资金计划的执行情况进行跟踪和评价，在提交员工报销单时，主要取决于预算的可用性、提交预算的批准以及检查员对某些重要事项的跟进。如果公司的经营活动不能按照融资计划进行，财务部将到相关方进行沟通分析原因。根据实际情况调整资金计划，报主管部门审批实施。对于超过融资计划的付款申请，以书面形式提出的付款申请，在公司资金充足的情况下，经批准后，应提交给层级。3.2.2资金管理首先，在应收账款方面，苏州欧莱雅自身建立了应收账款回收体系，控制外部回收，规避坏账风险，提高资金使用效率。对于所有应收账款，找到对应多年的合同或票据，根据合同期限或演变情况对合同进行分类并存档。合同内容应清晰明了，明确类别、数量、单价、销售日期、索赔日期和附加条款。相关注释保存在特殊记录中，并定期提醒或记帐。财务部根据规定，结合自身情况和对方的实际情况，对准备订立的销售合同进行审查，并对订立合同的合理性进行评估。考虑到定期现金管理和其他实时跟踪合同的可能性，核实货物数量与运输数量之间的匹配所需的金额，或商品能否及时到达的其他天气原因，及时为对方企业收集实时商品信息，因此如果延误控制，财务报表必须确保账户得到适当处理，以确保发票的合规性。每月月末，营业部根据财务部提供的应收账款明细表，结合当月销售收入目标和收款计划，对应收账款进行分类分析。将召回计划和目标的责任分配给相关人员，并根据计划和实际情况实施召回过程。本公司的资本支出涵盖了需要资金支付的所有方面，无论是固定资产收购、当期经营费用还是期间费用。但应按公司规定的费用制度和资金计划执行。每一笔资金的支付都必须附有有效的支付凭证，由有关负责人签字批准，会计、财务总监审核，最后由基金支付。每个过程的每个负责人都对自己的行为负责。如有违规行为，使用的资金数额超过规定数额的，使用大额资金的对应部门应当至少提前三日向财政部提出资金使用申请。说明目的地和来源。财务部应将申请书提交主管领导审批，并由财务总监、总经理等负责人签字。在资金严重短缺的情况下，不能保证短缺的资金得到首席执行官的批准。每一笔资金的会计人员，对应于报销或付款申请的严格审查，作为出纳核实发票的真实性，以确保付款流程的完整性和准确性。审查所需的付款凭证应更加严格，网上银行转账，特别是金额、匹配号码这一点对出纳来说非常重要，因为它避免了错转、漏转、重复转。及时记录现金和银行日记账，以便日清月结。3.2.3财务内部审计对于大多数公司而言，最基本的财务控制系统是授权审批系统，授权审批系统是指公司赋予业务主管某些权利和责任的过程。根据整个经济业务的重要性和发生的时间，不同级别的不同部门可以按照指定的程序进行审批，授权审批制度将确定相关人员的职责和批准范围，有关部门要根据确定的相关权限和职责，规范审批流程和程序，在批准制度的控制下，公司各级各部门和管理人员在接受批准时必须受批准制度的约束。涉及到公司各自的业务活动，他们必须在自己的职责范围内采取行动，按照自己的权限批准相关业务流程，并在授权审批系统中承担他们相应的责任，而不管在其内部检查和批准相关问题所需的员工人数如何他们的权力也应该得到批准，而不是超出自己的权力范围。每个人都应该执行自己的任务，并对审查和批准事项承担适当的责任。苏州欧莱雅有限公司的运营管理在一定程度上取决于公司建立的授权审批系统，在整个业务流程中，高级管理人员、部门负责人都有各自的权利和职责。他们都在力所能及的范围内处理事务，这直接决定了公司的整体运营，也决定了公司的经营风格和习惯，在不同的业务领域中，公司应该采用不同的管理模式，以实现公司的发展。当然，这也取决于公司的发展程度和其他因素，因此可以从公司的授权审批模式和公司的经营阶段和规模来判断集权还是分权是否有利于公司的管理发展。3.3苏州欧莱雅有限责任公司财务内部控制存在的问题那些仅仅依靠外部能力而不是自身能力发展起来的企业，往往生存率很低，即使是能长期生存下来，苏州欧莱雅公司要长期发展壮大，只有不断发现问题，不断提高自身的经营业绩。必须努力确保企业能够在自己的领土上经营。苏州欧莱雅的问题分析如下：3.3.1公司的预算管理工作能力不足从各个角度来看，员工参与全面预算和预算管理模式都是基于企业的战略目标，结合历史数据、未来某一时期的活动以及一些合理的财务数据，全面的预测和控制实施规划过程，对所取得的成果和设想的计划进行持续的比较分析，有助于控制和管理活动，并帮助管理人员有效地管理公司，从而实现公司的长期发展目标。全面预算除了发挥自身的风险防范作用外，还能及时的应对危机，特别是管理企业全体员工的参与、全面运营，各部门的企业对控制系统的规划方法可以充分实现企业的战略目标，同时有助于提高经营管理的效率。苏州欧莱雅财务计划的编制过程表明，公司有预算体系，但编制的预算仅限于管理费用的报销，没有系统的总体预算。在企业预算执行过程中，由于对预算的认识和理解各不相同，预算的基本功能没有体现在执行中。大多数员工对总体预算缺乏全面的了解，认为预算只是财务部的一项任务。但总体预算涉及到企业的各个部门，包括经营部门、人力资源部门、行政管理部门等，目前企业的预算主要集中在经常性支出、销售成本上，很少涉及经营预算和资本预算。总预算涵盖了广泛的领域，从销售预算开始，销售预算是一个涵盖特定时期公司运营、资本和财务各个方面的总体计划。另一个关键问题是，提交预算的部门是那些为了短期利益而有时夸大预算的部门，因此编制的预算缺乏客观性和参考性。此外，在此基础上编制的预算是有偏见的，有些指标没有量化。例如，营业部报告的销售费用为5000元，而实际上该公司的平均销售费用为3000元。因此，合理的预算是合理有效地组织企业资源的基础。要做到这一点，必须加强企业职工对全面预算的正确、清晰的认识，做到正确、全面控制。通过考察苏州欧莱雅的实际价值与预算价值之间的差异，可以分析公司预算编制的不合理性。公司过去三年的营业收入和净利润的预算完成情况如图3-3、图3-4所示，其预算偏差情况分别如表3-1、表3-2所示：表3-1公司近三年营业收入预算偏差情况表年份营业收入（万元）预算偏差率（%）实际值预算值20162583500048.3420177586900015.7120189651100003.4920191133010000-13.30图3-3欧莱雅2016-2019年营业收入预算完成情况表表3-2公司近三年净利润预算偏差情况表年份净利润（万元）预算偏差率（%）实际值预算值201615630048201731440021.5201841550017201951765020.47图3-4欧莱雅公司2016-2019年净利润预算完成情况表图3-3和图3-4显示了苏州欧莱雅2016年至2019年过去四年的经营成果和净利润的预算实现情况。营业收入和净利润的预算偏离率分别为48.34%和48%，最低分别为-13.30%和17%。根据预算值是否一致，对企业无显著影响；预算净额差异率逐年下降，近四年来苏州欧莱雅有限责任公司可能开始意识到这一问题，并已采取措施，到2019年，苏州欧莱雅有限责任公司总体预算没有严格按照预算编制原则，多年来制定的预算没有发挥作用，相关人员没有能力实施全面预算，也没有承担其责任，导致预算没有按应有的方式运作，这表明苏州欧莱雅的预算存在严重缺陷。总之，苏州欧莱雅应加强预算管理，严格实施预算管理。3.3.2公司的资金使用不规范不合理在分析了苏州欧莱雅公司有限公司的成本状况之后，苏州欧莱雅公司有限公司在成本控制方面有了丰富的经验，但是也存在一些问题，主要表现在以下几个方面：首先，苏州欧莱雅公司有限公司不专门从事人工成本的预算管理。因此，导致成本控制更加随意，问题更加突出，对于苏州欧莱雅公司有限公司人力资源部门在教育培训方面的管理相对宽松，培训计划仅下发给本部，没有相应的预算会给苏州欧莱雅有限公司的资金规划带来很多问题。苏州欧莱雅有限公司经常未能按合同规定提前向工厂预付费用，这导致了资金管理中的许多风险和漏洞。苏州欧莱雅公司有限公司未改善资金管理。在公司的整体成本管理方面，要做的主要事情是确保大笔费用使用的的合理性，但是苏州欧莱雅有限公司在这一点上显然是不够的。表3-3公司近三年利润表（万元）项目201720182019营业收入831138864085733营业成本666637338571886营业税金及附加3.21659639销售费用736852496015管理费用454840483563财务费用-948215791资产减值损失335507194投资收益0.210.400.40营业利润190445475882营业外收入526540015215利润总额6935829210860净利润7026831211290从表3-3中可以看出，公司盈亏中的最高业务成本占主要收入的80％以上，因此控制最高业务成本对于提高集团的运营效率至关重要。未能建立适当的绩效管理机制来进行资金管理，因此，资金管理的利弊使其难以实施必要的奖惩措施，以提高资金管理部门对相关部门和大多数员工养成资金管理的习惯。3.3.3公司的财务内部监督与审计工作环节薄弱从公司的财务结构可以看出，并没有内部审计部门，全方位的会计审计事务，是他们的主要工作，所有的企业活动都以价值的形式体现在企业的财务活动中，在缺乏金融监管、人为的互操作性的情况下，不可避免地会出现业务管理中的违规和漏洞，需要设立专门的部门进行监督和控制，作为防止会计信息失真的有效手段，财务人员即使是专职人员，其工作中也不可避免地会出现失误或误判，导致会计信息失真。另一方面，苏州欧莱雅的审计仍由会计主管部门进行，显然不符合正常的审计程序，因此不符合内部财务控制的目标。另一个非常严重的问题是公司财务部门的“客户主义”现象。他们觉得公司的资金更安全、更放心，公司的秘密不会泄露。根据集团内部财务信息，并被告知低资格，部分财务人员没有经过全面的专业培训，妨碍了财务正常运行的内部控制机制，使财务运行意识在财务系统实施中存在的各种问题，如在企业内部，许多账户的一部分账户在某些情况下没有记录，甚至在某些情况下，为了满足某些高管的个人需要，公司的财务人员被允许伪造账户，这导致了公司账户的伪造，根本没有发挥合格财务总监应有的监督作用。如果公司在未来的发展中继续采用这种方法，就会出现严重的财务问题，家庭成员的错误行为在私营企业中很常见。苏州欧莱雅不能完全确定自己的成员是否错了。公司内部没有独立的审计部门来监督整个标准化的科学过程。因此，某些项目的财务决策将带来严重的风险问题，某些财务决策的安全性和有效性将得不到保证。这种做法违背了现代企业管理的基本要求，不可避免地带来了许多问题。综上所述，一个独立的内部审计机构对企业的发展至关重要，其独立性越高，审计结果就越公正。虽然会计机构同时承担内部控制职能，但其工作的独立性很低，监督也不起作用。拥有有效的公司治理结构是公司的基本要求，也是改善内部财务控制的有效手段。与快速发展的业务形成鲜明对比的是，公司内部审计是20多年前进行的，尽管苏州欧莱雅有限公司作为一家上市公司定期对下属门店进行内部审计活动，但该公司的内部审计部门小组很难将公司内部纳入审计范围，因为苏州欧莱雅有限责任公司既未建立内部审计机构，也未配备内部审计师，这就是为什么内部财务控制长期未受到监督的原因。内部财务控制是否有效，例如责任分工是否与不恰当的职责分工原则相一致以及资产的安全性和效率如何，公司的财务活动是否与业务流程有效地联系在一起，法律合规性是否有效地得到保证等，不能由独立的第三方客观地评估和纠正，许多隐患难以及时发现，从而可能导致业务失败。3.4苏州欧莱雅有限责任公司财务内部控制存在问题原因分析3.4.1公司财务管理部职能结构不完善苏州欧莱雅有限公司财务管理模式依旧实行计划经济时期的经济管理模式，组织结构不符合现代公司管理的要求，公司结构臃肿、管理层级过多；此外，在组织结构中，权利结构是垂直的，部门之间的横向协调没有得到体现，导致各部门之间缺乏沟通。长期以来，公司一直处于计划管理之下，因此对于公司管理层而言，它仍然是一种行政管理模式，并没有把自己置于公司管理的位置。从治理结构的角度来看，公司结构的组成不科学，缺乏有效的管理措施，导致内部管理消耗了大量的组织资源，但没有起到应有的作用。3.4.2管理者缺少风险意识苏州欧莱雅有限公司各级领导和上级领导对内部财务控制的重视不够，由于缺乏对内部财务控制的了解，公司尚未建立科学、规范的内部财务控制体系，内部财务控制无法得到全体员工的支持。苏州欧莱雅有限公司的大部分财务员工都很忙，忙于公司日常记账工作，很少参与公司的经营管理，无法在内部财务控制中发挥积极作用，目前财务部门通常从事财务流程工作，很少进行管理控制流程和决策，导致财务工作无法提前完成，财务管理困难，财务部门不重视内部财务控制工作，缺乏工作热情，没有创造一个良好的内部财务控制工作氛围，导致员工无法满足工作要求。外部市场的宏观经济环境瞬息万变，公司的经营成本不断上升，苏州欧莱雅有限公司的产业竞争越来越严峻，运营风险和财务风险增加，公司未来将面临重大挑战，但是由于缺乏内部压力和外部动机，管理者缺乏风险意识，导致财务内部控制体系缺乏足够的重视。3.4.3相关制度和规范的缺失苏州欧莱雅有限公司内部控制系统尚未建立，内部控制体系的结构形式化，某些条款落后于时代的要求，其中大部分主要由每个实体的职责组成，至今尚未根据公司的实际生产规模的过程进行修订，缺乏对公司的细化管理，一些管理人员和财务工作人员认为，内部控制制度是内部财务制度，仅对财务的日常工作按照要求来建立健全会计基础规范化的会计机构设置、会计人员岗位设置，按照中华人民共和国的有关规定，处理日常会计核算，资产负债表编制和财务报告，同时要按要求做遵循财务制度，公司的内部控制制度就不会超出会计核算范围。从公司治理结构的建立到各种业务流程中中央控制点的建立，尽管会计部门被赋予许多监督职能，但是每个部门和每个职位都应受到监督。4苏州欧莱雅有限责任公司财务内部控制的完善对策单纯的财务内部控制是片面的，对财务管理的准确度内部控制比财务管理机制的内部控制制度、企业的规范和活动更为严密。有序的运作有助于更好地帮助公司规避风险及其有效运作。在苏州欧莱雅内部财务控制中，不仅要从经营者的角度加强内部财务控制，而且要从企业整体组织的角度来把握内部财务控制。本章从内部财务控制职能和内部财务控制方法两个方面提出了解决苏州欧莱雅内部财务控制问题的对策。4.1明晰法人权限，加强财务内部控制的预防性功能良好的内部控制环境是实现财务内部控制预防性运行的重要基础和保障，是防范财务诸多问题的坚实基础，公司治理结构是内部环境的重要方面。在内部财务控制方面，逐步优化公司管理显得尤为重要。董事会的独立性对于董事会真正体现董事会自主经营的权利、不与领导层混淆、增强董事会的独立性至关重要。苏州欧莱雅的内部财务控制体系也遵循传统的模式，即财务部是内部财务控制的主要负责人，负责制定和完善所有的控制规则和程序。事实上，内部财务控制的实施质量是公司治理结构是否合理的具体体现。法人治理结构与企业内部财务控制密切相关，在没有法人治理机构的情况下，内部财务控制制度必然会出现一系列问题。因此，一个合理的法律治理机构是整个财务内部控制的基础，也是法律治理结构下董事会、监事会和管理层职责分工的基础。考虑到公司的行业和不同的外部环境。参考管理制度、公司章程、在内部培训和竞争性治理结构的情况下，必须尊重公司所有者和运营商的合理治理结构，专业团队经理不仅要帮助管理者保持相关性，但也包括所有其他权力下放、削减和决策的权利。因此，引入一支专业的高管团队是管理公司治理结构的一个重要选择。苏州欧莱雅目前正处于起步阶段，在其法律治理结构中，没有董事会，只有一名执行董事兼总经理，这完全不符合董事会独立性的要求。建议公司设独立董事会，执行董事不兼任总经理。然后，公司可以招聘具有丰富知识和经验的高级员工，以完善董事会机制，确保其独立性。现任财务总监由董事会直接任命，即由执行主任任命，在这些情况下，财务总监可能因私人原因作出不客观的决定。因此，苏州欧莱雅可以通过外部招聘来重组财务总监的职位。目前的治理结构基本上是亲属关系，执行主任是最高权力机构，集中管理模式和人事管理，包括财务规模，都是在执行决定时，也就是说，第一个专门针对老板的执行委员会。企业正处于起步阶段，集中管理模式是合理的，但在不久的将来，企业规模将逐步向更大的规模发展。在当前社会环境变化的背景下，家长式的财务治理模式存在诸多缺陷，阻碍了企业的做大做强。因此，苏州欧莱雅有限责任公司需要解决外部条件和环境，完善管理机制，健全董事会运作，形成一套规范，有效组织内部财务控制服务机构和董事会议事规则。值得注意的是，苏州欧莱雅有限责任公司目前没有监事会，监事会是公司治理结构的组成部分。监事会的职权包括：首先监督公司的财务状况，然后监督管理人员在履行职责时违反法律、法规或公司章程的行为，同时在苏州有限责任公司没有监事会的情况下，对董事、高级管理人员损害公司利益等行为的合法性进行监督；公司管理层不受监督和控制，因此，公司治理结构的决策必然会受到影响。为保证公司正常、有序经营，确保公司决策正确，高级管理人员应正确履行职责，避免滥用权力损害公司、股东和第三方的利益，应设立监事会。这样，执行局和管理层就能够更好地监测财务内部控制制度的遵守和执行情况。为保证监事会和监事的独立性，监事不得兼任董事和经理。企业只有建立合理的法律治理结构，才能从源头上防止内部财务中的纸张流失，这也说明了完善的法律治理结构在内部财务控制中起到了防范作用。4.2建立内部审计部门，提高财务内部控制的侦查性纠正性公司内部审计是一项独立、客观的自我审计、自我控制、业务标准保证和服务咨询活动，是公司有效内部管理的一部分；它是实施企业内部财务控制的组成部分，具有高度的独立性，对企业的经济活动进行客观、公正的间接、直接的监督和评价。它为企业增加了价值，提高了企业的经营业绩和效率。标准化的内部审计机构是反映内部财务控制的一种检测功能。在苏州欧莱雅有限责任公司的内部控制环境下，我们看到内部审计公司对其进行了全面的自我评估，这本身就构成了巨大的风险。但是，财务审计人员和一些接近管理层的人员，直接由企业负责财务部门，管理层在许多情况下，业务管理都受制于个人关系。作为一个同时负责审计的会计部门，它对许多财务问题视而不见，仍继续为管理层提供便利。虽然企业负责人的某些交易违反了现行法律法规或财务原则，但受影响的审计师在考虑到自身利益的情况下，通常无法处理和解决问题。鉴于上述情况，苏州欧莱雅有必要设立一个内部审计部门，该机构应完全独立于财务部，最好由具有审计公司专业经验的人员组成。将他们安置在其他特定的商业活动中。苏州欧莱雅不仅没有专门的监督机构，而且审计部门也没有发挥管理监督的作用，更不用说内部审计的顺利进行了。因此，设立独立的内部审计是苏州欧莱雅的当务之急。只有监督机构完全独立，审计部门的工作结果公平公正，才能正确开展审计工作。如何确保内部审计部门的独立性？苏州欧莱雅有限责任公司内部审计机构其内容和人员安排完全独立于审计部门，并尽可能独立于高级管理层。考虑到客观性、公正性和有效性原则，苏州欧莱雅将内部审计部门和会计部门合并为一个部门，剥夺其内部审计的独立性。建立的内部审计机构也必须具有一定的权威性，这就要求内部审计机构在组织上处于较高的地位，同时赋予它们足够的权力。这是因为该角色的地位和有效性是齐头并进的，只有具有相当大权限的内部审计工作才能得到适当发展。有足够的权力还可以确保内部审计处在一个高级别的地位，并有助于与审计部门有效地开展内部审计工作。内部审计人员的定义也是一个关键点，因为在审计事务所有经验的工作人员能经常和全面地接触审计工作。内部审计机构的建立是内部财务控制的重要组成部分，其核心是内部财务控制的检测功能，即及时发现财务工作中存在的问题和不足，事前预测和控制。对检查出的问题进行实时整改，业务流程规范化，此外，苏州欧莱雅必须与时俱进，因此其内部审计部门不应局限于简单的错误发现和错误预防，还应包括对内部控制和运营管理的审计，涉及生产经营管理的各个环节。当发现部门或个人存在倾向性、突出性和一般性问题时，应给予警告，以确保财务工作的顺利进行。4.3推行全面预算管理，加强财务内部控制的指导性控制全面预算是指对各经济活动领域内各组织的具体经营目标和指导方针进行量化，使企业的整个经济活动有序进行。通过比较评估和预测任务与下一批工作的结果，平衡部门目标和资源的有效利用和最终结果。整个企业预算编制过程也是对财务风险的有效控制。全面预算实际上是一种内部控制管理模式，预算逐渐成为一种自动管理机制，对企业的各种经济活动进行有效的指导和控制。全面预算管理作为一种管理和控制机制，是企业管理、组织和运行的内部机制，它将企业制度和预算有机地结合起来，合理、正确地指导企业的经济事务，是企业管理、组织和运行的内在机制。由于其将目标分解为责任单位的功能，对指导企业和个人目标的实现，对于防范金融危机中金融风险的积累具有明确的防范作用。苏州欧莱雅过去四年的预算差异很大。很明显，存在着预算编制不到位的问题，企业编制的预算没有起到指导和控制的作用，企业应在全面预算管理体系的基础上，不断完善预算编制工作。一方面，要让公司全体员工对总体预算有一个很好的认识，让他们走出预算的误区，不把编制预算看成是财务部门的简单任务。预算编制的原则和方法，以及编制、执行和改进、分析和监测理论知识管理的预算估计数，特别是全体工作人员预算编制的作用，预算合理准确地反映财务运作的积极配合，都通过预算来完成。另一方面，全面预算是对企业在一定时期内的经营活动、财务业绩等的全面预测。包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计损益表、预计资产负债表等）。因此，应通知各主要部门按规定编制本部门相应的预算，形成全面、规范的预算执行情况分析体系，确保全面预算编制的完整性。促进财务部门对数据的分析，从而指导和控制每个部门的经济运作。预算工作必须结构化、标准化和细化。二者在全面预算的基础上，在双向沟通的基础上，充分参与各方，以实现公司的总体战略目标，各相关部门在此合理的情况下予以报告，不要让预算仅仅停留在形式上，也不要让预算仅仅具有权威性。良好的预算制度是企业财务内部控制的有效工具。目前，苏州欧莱雅的预算体系还很薄弱，随着公司的不断发展，内部控制的实施必将受到影响。苏州欧莱雅公司连续四年营业收入和净利润预算偏差率高，主要原因是公司预算制度不健全，不符合预算编制原则。对当前的经济形势预测失误，我认为情况并非如此。如此高的预算偏离率不能作为今后工作发展的参考依据。一些管理者认为预算是完全刚性的，预算编制后不再调整，而是随着企业环境的变化及时调整，使预算失去了对日常经营的指导作用。有些部门有任意的追加预算，使预算编制不那么严格，根据追加预算进行评估，使评估不那么公平，根据这些标准，结果失去了最初的意义。预算绩效指标没有准确反映企业的战略目标，缺乏指标表明总体预算执行不力。苏州欧莱雅在预算的编制总体预算时应采取一定的措施，确保建立预算执行情况的反馈机制。及时总结全面预算管理中存在的问题，为下一步全面预算管理的开展提供良好的依据。建议企业将预算考核结果与相关部门和负责人的经营业绩、绩效和奖金挂钩；只有采取全面的预算管理方法，建立预算评价体系，才能保证预算的全面执行。当前，信息网络技术日趋成熟，企业财务信息时代的同步发展已成为企业的必然选择。首先，基于信息技术，企业可以利用有效的信息管理系统，为企业的经营、控制和规划提供强有力的支持。财务报告不仅减轻了许多财务人员的工作量，而且使他们能够从“财务处理”转向“财务管理”，大大提高了会计质量和准确性。从而保证了财务工作的质量和财务管理的有效性。例如，苏州欧莱雅几乎所有的财务工作都停留在传统的模式上，操作费时费力，造成了一定的人力资源浪费。缺乏完善的信息化建设体系将不可避免地导致工作效率低下，在更严重的情况下，会阻碍企业未来的发展。因此，针对苏州欧莱雅的现状，建立完整的信息是必然的选择。实施信息化作为内部财务控制的一种补偿措施，在一定程度上补充和提高了企业财务的信息化水平。目前苏州欧莱雅有限责任公司面临的财务管理问题，我们要全面应用财务信息时代的突破口可以下图：企业可以成立一个信息化团队，促进专业人士对财务内部控制信息的引进，当然首先要对财务内部控制信息负责。公司的一些运营资金。IT团队人员应根据当前常用的信息不断进行实时更新，以保持最新状态。信息披露首先是对内部财务控制职能的补偿，使内部财务控制更好地发挥其控制作用。因此，在实施信息化的过程中，必须不断优化和更新内部财务控制。通过对现有缺陷的解释来补充调整，并定期改进内部控制，以进一步提高内部财务控制的控制能力。长期以来，无论是国内外学术界对内部控制制度的研究都没有中断，有待进一步推进，我公司在不断完善中不断通过国际性的研究，在目前最大的公司中，使用社区内部先进技术的财务控制流程，中小民营企业利用率低，建议企业根据自身情况，逐步引进国内外先进的财务制度，完善内部财务控制制度。为公司更好的发展打下良好的基础，做好准备。企业信息化涉及到加强企业管理体系的各个方面，但在信息化过程中遇到的许多问题可能涉及到众多利益集团的广泛领域，然而，目前计算机化项目的复杂性还不足以解决企业的信息权问题，系统、全面地协调各部门在企业信息技术应用中的工作，导致了许多偏差和错误。企业信息化是企业各部门、企业信息化信息管理系统的最佳邀请、专家参与和项目规划框架的选择。总经理直接由信息化指挥小组对专家的成功与失败进行合理的改进与评价和实施，所有不符合IT系统原则的流程的合理升级要求各部门与项目组充分合作，有效、充分地利用公司的资源和人员。此外，技术发展，新技术产业和创新将以经济改革和企业财务内部控制的长期影响为基础，促进可持续发展战略目标的实现。企业内部控制体系不断更新，需要深入研究新时期新形势下内部控制体系建设和发展面临的新机遇和新挑战。及时发现未知数，制定有针对性的防范制度，防止制度失效，从而加强制度完善，深入推进内部财务补偿控制。5苏州欧莱雅有限责任公司财务内部控制改进方案的保障措施5.1加强风险防范与管理为使本次改进发挥作用，苏州欧莱雅有限公司应该在完善部门建设和健全规章制度的同时，认识到风险防范对公司的重要性，并且为公司制定合适的风险管理体系。首先，着重对管理层和经理层普及风险教育，结合制定的规章制度对公司员工普及风险教育，着重遵循五部委发布的规章制度进行风险普及，在法律层次为公司营造良好环境，风险意识的贯彻要有全局性，即在全公司播种风险文化，自上而下贯穿整个公司，如果条件允许，建议风险防范与管理工作做为定期工作在公司开展。其次，对风险管理建立评价机制。公司要结合改进后的公司状况，选择特定项目，结合定性和定量的评价指标，对改进措施进行评价，重点识别和纠正企业存在的问题和矛盾，从此种管理模式中分辨出存在的风险点，及时纠正公司现存的财务工作错误。重点加强在资金的使用情况和现金的收付工作，做好基础防范工作。最后，通过先进的管理模式和技术的创新，通过信息化手段加强公司的财务管理，通过流畅的信息传递，加强部门之间的沟通，及时获取公司财务动态，为风险防范做出保障，降低各类经营风险的发生。5.2建立高效的内部监督系统为了进一步加快公司内部控制全面改进的步伐，构建全面审计工作体系，赋予审计处对公司各部门的日常活动监督权利，对公司包括董事会的全体成员和部门进行监控。监督工作不同于内部审计工作，内部审计带有较强的目的性，专项审计目的性大于日常审计，监控工作要在公司正常运营的情况下开展，其主要监督目的只有持续的监督和监督结果的反馈两项内容。为了使公司保持良好的运营和持续发展，监督要保持长期性，长期监督是一-个发现错误的过程，公司对长期监督不应做太多、太具体、太严格的要求，监督不是给部门带来压力，而是帮助部门厘清财务工作思路的过程，短期来看，监督工作可能无法给公司带来实质性的利益和效益，这不能说明监督工作的是低效的，在没有渎职情况存在的条件下，长期监督将为审计工作带来巨大的作用。一旦监督过程中发现问题，审计处对违背公司规章的财务行为形成报告，将结果反馈给财务部或董事会进行处理，情节严重的，由公司董事会决定交于财务管理部进行专项审计。5.3强化内部审计的独立性内部审计是企业实施内部控制监督和稽核作用的重要手段和内容之一，是企业不可缺少的一项重要职能，内审的职能不光能起到纠错和保障公司利益的作用，还能不断规范和完善企业的经济活动，让公司能够朝向正确方向良好发展。所以内部审计工作的缺失对公司的影响可想而知，鉴于目前苏州欧莱雅有限公司内部审计工作现状，在改进内容中给出了调整和设置组织结构的措施，公司的内审改进要逐项逐渐进行，为内部审计分配的工作人员要具有较高的专业素质,同时具备良好的职业操守，而这些改进仅仅只是针对公司的审计职能缺失问题，公司应该为本企业的审计工作提供一个持续长久的工作平台，首先要按照改进方案做出相应的改进，各部门要积极配合审计处室的工作计划。其次，内审工作要有序开展，不光对正在进行的经济活动和工程项目进行专项审计，还要加强检查短时间内即将发生的经济准备活动和过去已发生的经济活动进行再审计，做好审计承接工作，最后要不断赋予审计处更大的检查监督权力，在实际成熟的时候，在机构设置中将审计职能独立成部，成立专门的督查内审部，配齐人员，完善其工作独立性，不断提高内审工作在公司的地位，促进公司发展。结论随着我国经济体制改革和社会主义市场经济的不断发展，民营经济已成为我国经济快速发展不可或缺的重要力量。它将逐步取代国有经济成为国民经济的重要基础。本文首先回顾了国内