财会实操-出口退税优是政策及申报流程

会计实操文库1/15财会实操-出口退税优是政策及申报流程一、出口退税的定义出口退税：全称出口货物退（免）税，是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。它是国际贸易中通常采用并为各国接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。实行出口退税政策，对我国对外出口贸易发展起了重要的支持和鼓励作用。二、出口退税的税种出口货物退（免）税的税种主要包括增值税和消费税。我国《增值税暂行条例》规定：“纳税人出口货物，税率为零”；《消费税暂行条例》规定：“对纳税人出口应税消费品，免征消费税”。

《出口货物退（免）税管理办法（试行）》规定出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。三、出口退税的类型出口退税、出口免税、出口征税是外贸出口退税的三种主要类型。四、出口退税的基本政策出口免税并退税政策（又免又退）。是对本道出口销售环节免税，对出口前采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循“征多少退多少”“未征不退彻底退税”的基本原则。出口免税但不退税政策（只免不退）。就是免征出口销售环节增值税，但是对购进环节的进项税额不再退税。①出口的货物前购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税，因此无须退税。

②国家规定的特殊的不予退税的货物。

出口不免税也不退税政策（不免不退）。就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，适用于国家限制或禁止出口的货物。

五、出口退税的四个条件

1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；

2.必须是报关离境的货物；

3.必须是在财务上作销售处理的货物；

4.必须是出口收汇的货物。

六、出口货物增值税退（免）税办法—”免、抵、退““免抵退”税与“免退”税办法中的“免、抵、退”概念如下：

“免”：是指对生产企业出口的货物劳务，免征企业生产销售环节的增值税；外贸企业出口的货物劳务，免征销售环节的增值税；

“抵”：是指生产企业出口的货物劳务所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；

“退”：是指生产企业出口的货物劳务在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税；外贸企业相应的进项税额经主管退税机关批准后予以退还。

七、出口退税的操作流程登录电子税务局，我要办税—出口退税管理-出口退(免)税申报-在线申报注意：各地电子税务局界面不同，进入这几个菜单一样的。

二、数据采集

数据采集有两种方法：外部数据导入和手工录入，选其一即可。

外部数据导入解密后文件带有“解密后”三个字选解密后的文件点确认，再点数据检查。提示汇率，需要录入出口当月第1个工作日的汇率。注意2个红点，第1个代表数据是否生成，第2个代表报关单是否有信息。

还要注意“数据检查状态”和“征免类型”。如果征免类型是“征税”，此条数据不退税，不需要配单，直接按内销处理即可。

2.1报关单逐项配单操作：注意：必须报关单一条数据一个关联号

点配单

在弹出的窗口中确认所属期、申报批次、关联号及出口发票号后，点击“选择发票信息”按钮，进行发票的匹配。系统默认根据商品名筛选出与报关单品名相同的发票进行展示（模糊匹配），也可以输入发票号码后4位或根据开票日期筛选对应的发票。，勾选发票点“选择”即可。可根据实际情况对出口/进货数量及计税金额两项进行手动调整；如无需调整，可直接点击“保存”按钮，完成本次配单。数据就进入了出口明细和进货明细里。2.2分类配单操作：点分类配单左侧可以搜索要配单的报关单数据，右侧可以搜索对应增值税专用发票的相关信息。勾选报关单和发票信息后，下方“出口进货明细配比平衡”中单位、数量显示红色，则要通过点击“切换单位”或“调整”按钮将数据调整配比平衡一致后才能生成明细。点击单位切换，可根据实际情况将报关单单位设定为法定计量单位、第二计量单位或成交计量单位。点击“调整”后，可根据实际情况对进项发票中的商品名称、计量单位名称及数量进行调整，调整完毕后点击“确定”。如“出口进货明细配比平衡”中单位、数量显示绿色，表示匹配平衡，可以“提交”。数据就进入了出口明细和进货明细里。三、点“退税申报”，生成申报数据点确定勾选生成的数据，点击“数据自检”。点击“数据自检结果”右边的刷新按钮查询申报状态。自检情况显示疑点个数，点击数字可查看详细的疑点描述。点击“申报明细查看”可以查看申报的明细数据。如需要修改数据，可点击“撤销申报数据”。数据自检后，在没有疑点或者没有不可挑过疑点的情况下，可将数据转为正式申报。正式申报数据审核后，点击“打印报表下载”，下载全部申报报表，打印纸质报表进行申报或留存备查。

八、后续工作要点出口退税申报成功后，把进货明细申报表，出口明细申报表，进项发票抵扣联，报关单和出口发票装订成册存放好，编制备案单证目录，注明单证的存放地点。国家税务总局2022年第9号公告，优化了岀口退税备案单证管理，明确要求：“纳税人应在申报出口退（免）税后15日内，将下列备案单证妥善留存，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。”9号公告告诉我们以下五点：一是备案单证有时间要求，要在申报出口退（免）税后15日内完成；二是要关联备案，按照所属期批次制作出口退（免）税备案单证目录；三是备