2017年10月自考00159高级财务会计试题及答案含解析

00159高级财务会计2017年10月真题A:时态法解析：p62,即期汇率也称现行汇率；现行汇率法，是采用资产负债表日的现行汇率，将外币财务报表中的资产和负债项目、收入和费用项目进行折算，只将资产负债表的实收资本项目按历史汇率折算的一种方法，因而它是一种单一汇率法。“股本”账户，合并中取得的净资产账面价值与所发行权益性证券面值总额的差额，应调整资本公积(资本溢价或股本溢价);以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券有关的佣金、手续费等，应当抵减权益性证券的溢价收入，不足冲减的，应当冲减留解析：p90,存货，对其中的产成品和商品按其估计售价减去估计的销售费用、相关税费价减去至完工仍将发生的成本、预计的销售费用、相关税费以及基于同类或类似产成品的基础上估计出售可能实现的利润确定；原材料按现行重置成本确定。解析：p136,控制的定义包含三项基本要素：(1)投资方拥有对被投资方的权力(2)因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；(3)有能力运用对被投资方的权力影响其回B:“营业收入”C:“营业外收入”解析：p132,如果母公司的合并成本小于合并中取得的子公司可辨认净资产公允价值份额，应按确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，将长期股权投资与子公司可辨认净资产公允价值份额的差额计入合并当期损益，由于购买日不需要编制合并利润表，该差额体现在合并资产负债表中，应调整合并资产负债表的盈余公积和未分配利润项目。(具体参考例3—6)解析：p128,在母公司确认的合并成本大于合并中取得的子公司净资产公允价值的情况下，应按确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，编制控制权取得日合并资产负债表时，将母公司的长期股权投资与子公司的净资产公允价值抵消后的差额，以”商誉解析：P153,少数股东损益=子公司的净利润*少数股东持股比例A:“投资收益”B:“营业成本”D:“未分配利润——年初”解析：p196,当期内部发生的存货跌价准备的抵销：借记“存货——存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目 A:“营业成本”B:“营业收入”D:“未分配利润一一年初”解析：p210~211,抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，抵消分录为，借记“未分配利润——年初”项目，贷记“固定资产——原价”项目。B:应付债券C:应收票据D:股票指数期货解析：p220~221,从内容上来看，衍生金融工具的种类很多，概括起来包括：远期合同、期货合同、期权合同和金融互换，以及具有远期合同、期货合同、期权和互换中一种或一种以上特征的工具。其中金融期货包括：外汇期货、利率期货、股票指数期货。11、【单选题】根据我国会计准则规定，下列有关“衍生工具”的说法中，正确的是A:取得衍生金融负债或衍生金融资产公允价值增加记入该账户的贷方B:取得衍生金融资产或衍生金融负债公允价值减少记入该账户的借方C:资产负债表日该账户的借方余额反映衍生工具形成金融负债的公允价值D:资产负债表日该账户的贷方余额反映衍生工具形成金融资产的公允价值解析：p224,企业取得衍生金融资产计入该账户的借方；取得衍生金融负债计入该账户的贷方。衍生金融资产公允价值增加或衍生金融负债公允价值减少的，计入该账户的借方；衍生金融资产公允价值减少，或衍生金融负债公允价值增加的，计入该账户的贷方。该账户期末如有借方余额，反映衍生工具形成金融资产的公允价值；如有贷方余额，反映衍生金融工具形成金融负债的公允价值。12、【单选题】以融资租赁方式租入一项资产，预计租赁期届满时该资产的公允价值为100万元，其中，由甲公司担保的余值为60万元，由独立的担保公司担保的余值为20万元，则D:100万元解析：p256,“未担保余值”账户用于核算企业(出租人)采用融资租赁方式租出资产的未被担保的那部分资产余值。题中该资产在租赁期满时的公允价值是100万元。则这100万元即为该资产的余值。所以未担保余值为：100-60-20=2013、【单选题】融资租赁业务中，出租人实际收到的或有租金应计入A:租赁收入B:投资收益解析：p260,由于或有租金是在承租人的租赁期间内，根据租赁资产产品的销售量、使用量或物价指数等因素计算并支付给出租人的金额不固定的额外租金，具有较大的不确定存款”等账户，贷记“租赁收入”账户。A:转租赁B:直接租赁C:杠杆租赁D:售后租回15、【单选题】某企业2016年5月15日取得一项交易性金融资产，取得成本为600万元，2016年12月31日其公允价值为700万元。所得税税率为25%.2016年年末，该项金融资产产A:确认递延所得税负债25万元B:确认递延所得税资产25万元C:转回递延所得税资产25万元D:转回递延所得税负债25万元解析：p282,由题知该项金融资产所产生的是应纳税暂时性差异，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债。递延所得税负债期末余额=应纳税暂时性差异期末余额*适用的所得税税率。该项金融资产的账面价值700万元大于其计税基础600万元的100万元差异为应纳税暂时性差异，所以递延所得税负债金额=100*25%=25万元解析：p286,在计算应纳税所得额时允许税前扣除的项目包括企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金等。(共15项具体参照书)解析：p299~300,定期报告包括年度报告、半年度报告和季度报告，其中年度财务报告必须经注册会计师审计。半年度报告应包括：公司基本情况；主要会计数据和财务指标；公司股票、债券发行及变动情况、股东总数、公司前十大股东持股情况、控股股东及实际控股人发生变动的情况；管理层讨论与分析；报告期内重大诉讼、仲裁等重大事件及对公司的影响；财务会计报告；中国证监会规定的其他事项。解析：p313,企业在中期财务报告中应提供本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表；本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表，其中，上年度可比期间的利润表包括上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利润表；年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表。解析：p329,清算会计是以整个清算期间为会计期间，这一期间具有不确定性。清算会计的整个核算过程为一个单一的会计期间，不再区分年度或中期报告等的借方余额，贷方反映企业在破产清算期间处置资产发生的收益、在破产清算期间确认的债务减少额，结转“土地转让收益”原所有者权益类账户的贷方余额，其余额反映该账解析：p64,折算产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产解析：p183,应该在合并现金力量表中予以反映的有：(1)母公司与子公司少数股东之间的股权转让(母公司向子公司的少数股东购买子公司股票，其现金支出应作为集团投资活动现金流出)(2)母公司从证券市场买卖子公司发行的股票或债券(3)子公司与少数股东之间发生的现金流入与现金流出(少数股东增加对子公司的权益性投资；少数股东依法从子公司抽回权益性投资；子公司向其少数股东发放现金股利等)解析：p229,套期保值按套期关系可分为：公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期解析：p249,承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值。p256,赁期开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入解析：p277,可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：(1)资产的账面价值小于其计税基础(2)负债的账面价值大于其计税基础答案：条件：1.在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动；2.该套期的实际抵销结果在80%至125%的范围内。即套期工具公允价值或现金流量变动数额：被套期项目公允价值或现金流量变动的数额，绝对值在80%至125%内，则是说明套期T具是具有高度有效性的。常见的套期有效性评价方法有三种：(1)主要条款比较法；(2)比率分析法；(3)回归分析法。答案：(1)关联方涉及两方或多方(2)关联方以各方之间的影响为前提汇兑差额。2016年12月该公司发生的部分业务如下：(1)5日，以30万元人民币支付公司付；(3)15日，以人民币存款买入40万美元并存入银行。当日即期汇率为1美元=6.90元人民币，当日银行买入价为1美元=6.89元人民币，当日银行卖出答案：(1)外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易；所以第2、3笔业务属于外币交易。(2)