2016年4月自考00160审计学试题及答案含解析

00160审计学2016年4月真题于解析：[考点]审计工作底稿所有权[解析]审计工作底稿的所有权应归属于会计师事务所，会计师事务所和审计人员对审计工作底稿必须严加管理与控制以防篡改、失窃或泄解析：审计的独立性按照由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内部审计解析：注册会计师不能对自己的能力进行广告宣传；承接的主要工作由其他专家完成业务，违反职业道德，这属于没有专业胜任能力，不应承接该类业务；按服务成果的大小进行收费属于或有收费，违反职业道德。解析：一般情况下，客户之间交易频繁，期末应收账款的余额则较大，但如果客户之间交易频繁期末余额较小时，则说明不正常，因此应作为函证对象。解析：会计师事务所为被审计单位提供资产评估服务将损害财务报表审计独立性。解析：当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任。解析：询证函要在注册会计师的控制之下，选项BC都丧失了控制。选项D注册会计师应当直接接受，并要求被询证者及时寄回询证函原件。解析：鉴证业务成立的前提是具备三方关系，三方分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。解析：选项B属于营业收入的完整性认定；选项C属于存货的存在认定；选项D属于交易解析：可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。重要性水平是可容忍错报确定的基础，而不是可容忍错报是重要性水平确定的基础。是解析：>如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是截止解析：注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的是为了识别和评估财务报表重大错B:核对法解析：审阅法就是审计人员认真阅读和审查凭证、账簿、会计报表及计划、预算、经济合同等书面资料，借以查明财务收支和各项经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性，是审计工作中的常用的一种方法，也时最基本的取证方法。解析：审计重要性是从会计报表使用者的角度来考虑的解析：一般来说，薄弱的控制环境可能会影响多项认定，但往往难以限于某类交易、账户余额、列报，所以此时会认为财务报表层次重大错报风险较高。故本题选D项。解析：解析：对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，不能选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准，因为收益不稳定，不能作为重要性的基准。解析：选项D与销售业务的完整性无关；选项A主要与存在和完整性相关；选项C主要与存在认定相关。19、【单选题】强调事项段是指注册会计师增加的对重大事项予以强调的段落，在审计报告A:引言段之后，审计意见段之前B:管理层对财务报表的责任段之后，注册会计师的责任段之前C:审计意见段之后D:引言段之前解析：强调事项段紧接在审计意见段之后。20、【单选题】对应收账款函证获取的证据，最相关的认定是A:存在C:计价与分摊D:截止解析：函证应收账款主要实现的认定是存在。21、【多选题】财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有A:向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B:分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C:提供更多的督导D:在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解E:解除审计业务约定，避免风险高的客户解析：选项E不属于应对措施。22、【多选题】下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的说法，正确的有A:鉴证对象可以是财务业绩或状况B:鉴证对象可以是非财务业续或状况C:鉴证对象可以是物理特征D:鉴证对象可以是一种行为E:鉴证对象可以是某种系统和过程解析：鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，具体举例：鉴证对象可以是财务业绩或状况；鉴证对象可以是非财务业绩或状况；鉴证对象可以是物理特征；鉴证对象可以是一种行为；鉴证对象可以是某种系统和过程。23、【多选题】审计小组成员刘薇的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立A:在审计报告意见段后增加强调事项段B:请其他注册会计师复核刘薇的审计工作底稿C:要求刘薇与其丈夫暂时分居D:刘薇审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份E:将刘薇调离审计小组解析：如果鉴证小组成员或其直系近亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致于只能采取这样三条防范措施才能消除这些威胁将其降至可接受水平；第一，在该人员成为鉴证小组成员之间将直接的经济利益处置。第二，在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大。第三，将该鉴证小组成员调离鉴证业务。24、【多选题】审计人员可能对应收账款采用消极式函证的情况有A:重大错报风险评估为低水平B:预期不存在大量错误C:涉及大量余额较小的账户D:重大关联方交易E:余额巨大的账户解析：当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平。(2)涉及大量余额较小的账户。(3)预计不存在大量的错误。25、【多选题】审计重要性从其特征分类，可以分为A:数量方面的重要性B:计划阶段的重要性C:实施阶段的重要性解析：选项C是存在认定；选项D是完整性认定；选项E是披露完整性认定。解析：在被审计单位对存货实地盘点时.注册会计师应当观察存货盘点和将检查结果与盘点记录核对解析：选项B,应当在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性。选项E,注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印，转换成本纸质形式的解析：存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式。注册会计师需要确定存货监盘程序以控制测试为主还是实质性程序为主，哪种方式更加有效。如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与认定相关的证据更为有效。这时对于单位价值较高的存货项目，应实施100%的实质性程序，对于其他存货则视情况进行抽查。但在大多数审计业务中，注册会计师会发现以控制测试为主的审计方式更加有效。如果注册会计师采用以控制测试为主的审计方式，并准备依赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及抽查。如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。存货监盘程序可以查证存货的存在，完整答案：答：审计重要性是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度(1分),这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。(1分)重要性水平越高，审计风险越低(1分);重要性水平越低，审计风险越高(1分)。审计风险与重要性之间存在反向关系(1分)。答案：答：对外购的机器设备等固定资产，通常审核采购发票、购货合同等予以确定(1分);对于房产类固定资产，需查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件(1分);对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合间，证实其非经营租赁(1分);对汽车等运输设备，应验证有关运营证件(1分);对留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实(1分)答案：答：甲：错。(1分)审计证据的数量还要受到审计证据的质量、审计成本等因案的制约。(1分)乙：错。(1分)审计证据的质量不高，数量无法弥补其质量的缺陷。(1分)丙：对。(1分)审计证据的质量高于数量的要求.(1分)丁：错。(1分)重要与必要的审计程序无法从略，次要的审计证据可以较多考虑成本因素。(1分)戊：错。(1分)审计证据的适当性首先是相关性的，其次才是可靠性。(1分)34、【名词解释】审计证据答案：答：审