2014年4月自考00160审计学试题及答案含解析

00160审计学2014年4月真题解析：该题考查国外注册会计师审计的产生和发展的四个阶段。四个阶段分别是详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、现代审计阶段，所以D是正确选项。现代审计阶段是最新审计阶段，选项A错误；详细审计阶段产生于英国，选项B错误；美式审计对象从会计账目扩大到资产负债表，选项C错误。解析：该题考查对审计定义的理解。审计关系人包括审计主体、审计的授权者(委托人)、审计的客体。财产的所有者是审计的委托人，审计关系人为ABC选项，所以该题答案为D。D:鉴证解析：该题考查接任前任注册会计师的审计业务的内容。前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务，而其他鉴证业务如盈利预测审核、财务报表审阅等业务不包括在内。注册会计师前后任关系涉及前任和后任，因此该业务属于连续性业务，至少涉及两年，长久来看，该业务就是客户必须每年执行的业务，在注册会计师的业务范围中，只有审计业务属于客户必须每年执行的业务，因此注册会计师的前后任关系仅限于审计业务。所以正确答解析：该题考查注册会计师职业道德中的保密。注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但是也有例外。注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户授权。第二，根据法规的要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。所以该题答案为B。D:项目经理解析：该题考查审计质量控制准则。准则中规定，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，这在制度上保证了质量控制制度的地位和执行力。所以该题答案为B。是解析：该题考查审计证据的质量特征。外部证据的可靠性高于内部证据，外部证据中没有经过被审计单位工作人员之手，直接递交给注册会计师的审计证据比由被审计单位递交给注册会计师的审计证据更可靠。C车间领料单属于内部证据，B购货发票和D采购合同副本是外部证据，但是是由被审计单位递交给注册会计师的。A应收账款函证回函是没有经过被审计单位工作人员之手的，直接递交给注册会计师的外部证据，可靠性最强的证据是A,该题答案为A。A:质量D:业绩解析：本题考查审计质量控制准则。会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，在会计师事务所内形成和传播质量至上的内部文化。该题答案为A。解析：该题考查内部控制的目标。内部控制的目标是合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效果；在所有经营活动中遵守法律法规的要求。内部控制是被审计单位的治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，目标不包括审计风险处在低水平。该题答案为A。解析：该题考查推断误差。应收账款高估金额为2000×20%=400万，抽查样本发现金额有300高估，推断误差为400-300=100万。该题选A。保险柜，此项措施属于内部会计控制中的A:授权控制B:职责分工控制C:资产接触与记录使用控制D:会计记录控制解析：该题考查企业的内部控制。正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，属于资产接触与记录使用控制。该题选C。11、【单选题】对某一个具体项目或事项而言，其识别特性可以使其他人士根据该识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试，这种特征通常具有C:适当性D:惟一性解析：该题考查审计工作底稿的要素。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特征可以使其他人士根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。客观性、充分性、适当性都不是其识别特征。该题选D。12、【单选题】注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当A:拒绝发表审计意见B:发表无保留意见C:发表保留意见D:告知管理当局解析：该题考查评估重大错报风险中的沟通。注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会注意到内部控制存在的重大缺陷。注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知适当层次的管理层或治理层。该题选D。13、【单选题】下列各项因素中，与认定层次重要性水平成同向变动关系的是B:可接受审计风险水平C:评估的重大错报风险D:可接受检查风险水平解析：该题考查重要性。重要性水平越高，所需获取的审计证据的数量越少，呈反向变动，A选项错误；重要性水平与审计风险之间呈反向相关的关系，选项B错误；评估的重大错报风险与认定层次的重要性水平没有直接关系，选项C错误；认定层次重要性水平越高，可接受的检查风险越高，呈同向变动，选项D正确。解析：该题考查销售收入的审计。选项AC比较明细账与原始单据的金额与准确性认定相关，通过汇总当月销售收入明细账销售数量，与当月开发运单销售数量相比较可以证实销售收入的“发生”或“完整性”认定，选项D正确。解析：该题考查销售与收款循环的审计。车辆驶出商品存放区域，有保安员检查确认承运人员持有盖有发运部门印章的发运凭证，可以防止在未经批准的情况下发出商品，其他三项与该控制措施无关。选项B正确。解析：该题考查资产类审计与负债类审计的区别。资产容易高估和虚列，负债容易低估和漏列，选项A正确；选项B是资产类审计与负债类审计的区别，但不是最大区别；选项CD表述错误。正确答案为A。D:相距是否不超过30天解析：该题考查主营业务收入的截止测试。主营业务收入的截止测试是检查开具发票日是解析：该题考查应收账款的函证。对未函证的应收账款，注册会计师应当抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。所以正确答案为D。解析：该题考查应付债券的实质性程序。选项AC是对应付债券确；选项B审查销售费用明细账与应付债券无关；选项D审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映是应付债券的实质性程序，所以正确答案为D。20、【单选题】甲有限责任公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为A:甲有限责任公司全体股东B:甲有限责任公司董事会C:甲有限责任公司全体职工D:甲有限责任公司董事长解析：该题考查审计报告相关知识。对于股份有限公司，审计报告的收件人为全体股东，对于有限责任公司，审计报告收件人为董事会，甲公司是有限责任公司，所以该题正确答案为B。21、【多选题】注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有A:短期借款B:营业费用C:营业收入D:管理费用E:存货解析：该题考查管理层的认定。资产项目，被审计单位容易多记，负债和费用项目，被审计单位容易少计，所以针对负债、费用项目，应关注“完整性”认定，该题正确答案为22、【多选题】下列关于审计监督体系的阐述，正确的有A:注册会计师、内部审计和政府审计各司其职，不存在主导与服从的关系B:注册会计师审计又称民间审计、社会审计，会计师事务所无需接受审计署的业务指导C:有些政府审计业务可以外包给会计师事务所D:有些内部审计业务可以由政府审计代行其职E:政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计23、【多选题】对于销售成本的审计可以采取的方法有A:分析存货周转率B:分析毛利率C:对商品的发出进行截止测试D:对生产成本进行审查E:分析应收账款周转率解析：该题考查销售成本审计的实质性程序。选项E分析应收账款周转率是对应收账款实施的实质性程序，选项ABCD是对销售成本审计采取的方法。正确答案为ABCD。24、【多选题】下列属于质量控制制度要素的有B:客户关系和具体业务接受与保持C:人力资源D:业务工作底稿解析：该题考查质量控制制度的要素。会计师事务所的质量控制制度包括：对业务质量承担领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿和监控。正确答案为ABCDE。25、【多选题】审计人员可利用应收账款账龄分析表来作为A:测试相关内部控制制度的抽样整体B:核对应收账款总账金额的依据C:控制应收账款函证的依据D:审查销售收入变动原因的依据E:确定坏账计提是否充分的依据解析：应收账款账龄不能够解释销售收入的变动。26、【多选题】注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通A:引起特别风险的事项B:实施审计程序的结果表明财务信息存在重大错报C:导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D:导致出具非标准审计报告的事项E:导致出具管理建议书的事项解析：该题考查重大事项的内容。重大事项通常包括：引起特别风险的事项；实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；导致出具非标准审计报告的事项。正确答案为ABCD。解析：该题查存货的具体审计目标。存货的“计价和分摊认定”是指存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录，选项CD正确。选项A期末存货存在与“存在”认定相关；选项B,期末所有存货均已登记入账与“完整性”认定相关；充分披露质押的存货与“权利和义务”相关。解析：该题考查应付账款的实质性程序。分析程序是指分析财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项ABCD都属于实质性分析分析程序，选项E是应付账款的实质性程序，但不是分析程序。解析：该题考查注册会计师对客户的责任。注册会计师对客户的责任包括：注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务；注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任；注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户解析：该题考查存货审计中特别关注的情况。存货审计中需要特别关注的情况有：存货移答案：还需要了解五个方面的内容(1)行业状况、法律环境、监管环境和其他外部因素(2)被审计单位的性质(3)被审计单位对会计政策的选择和运用(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险(5)被审计单位业绩的衡量与评价解析：该题考查了解被审计单位及其环境的内容答案：会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：(1)安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密(2)保证审计工作底稿的完整性(3)便于对审计工作底稿的使用和检索(4)按照规定的期限保存审计工作底稿解析：本题考查对审计工作底稿实施质量控制程序的要求。33、【问答题】五、论述题(本大题共1小题，共10分)ABC会计师事务所通过招投标程序答案：(1)不违反职业道德。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。(2)违反职业道德。事务所不能因收费而缩小工作范围，影响审计工作的质量。(3)违反职业道德。会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务。(4)违反职业道德。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。(5)违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。解析：该题考查第二章注册会计师职业道德的内容，在历年考题中多次考查该知识点，需34、【问答题】XYZ会计师事务所有限公司(注册地在北京市),承接了AB计完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理当局声明书的年3月12日。注册会计师在检查ABC公司财务报表时发现，该公司在2011年发生亏损958.6万元，截止2011年12月31日，其流动负债为2.3亿，资产总计为2.2亿，该公司已在财务的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利规定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营2012年3月10日要求：指出审计报告中的错误，并加以改正。答案：(1)收件人为ABC股份有限公司董事会错误，应该改为ABC股份有限公司全体股东。(2)第一段2011年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注错误，应改为2011年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。(3)第二段中按照企业会计准则《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司会计人员的责任错误，应改为二、注册会计师的责任段，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证改为中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。(5)二、注册会计师的责任段，目的是对内部控制的有效性发表意见改为但目的并非对内部控制的有效性发表意见(6)审计意见段在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量存在错误，应改为在所有重大方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。(7)应该加四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，ABC公司在2011年发生亏损958.6万元，在2011年12月31日，流动负债高于流动资产总额1000万元。ABC公司已在财务报表附注13中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。(8)只有一个注册会计师的签名和盖章错误，审计报告应当由2名具有相关业务资格的注册会计师的签名并盖章，应添加注册会计师杨刚的签名和盖章。(9)审计报告的日期应改为2013年3月12日解析：该题考查审计报告的要素和内容。答案：(1)重新组织监盘。审计目标：存在，完整性。(2)向光明公司发询证函函证或者到光明公司实地查看该批存货。审计目标：存在。(3)审核验收报告上面是否加盖暂估入库印章，并以暂估价计入当年存货账内。审计目标：截止。(4)对存货进行计价测试，检查计价方法的合理性与一贯性。审计目标：验证存货计价准确性。(5)检查上年末存货的盘点记录和计价方法，测试其价值量。审计目标：存在，计价解析：该题考查第九章生产与存