2013年4月自考00160审计学试题及答案含解析

00160审计学2013年4月真题1、【单选题】审计有别于其他管理活动的独特之处是B:审计客体C:审计依据解析：审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。参考教材P42。2、【单选题】下列不属于注册会计师审计特点的是A:审计的强制性B:审计的独立性C:审计的有偿性解析：强制审计是政府审计的特点，不属于注册会计师审计的特点。参考教材P49表1-1和表1-2。3、【单选题】注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是A:财产所有权与经营权的分离B:货币的产生C:垄断资本主义的产生D:借贷资本与产业资本的融合解析：注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。所有者主要根据经营者提交的财务报表了解企业的经营情况，因此需要企业外部的独立的第三方对企业财务报表的公正性与合法性作出判断。参考教材P47。4、【单选题】注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是A:对自己的能力进行广告宣传B:不以个人名义承接一切业务解析：注册会计师不能对自己的能力进行广告宣传；承接的主要工作由其他专家完成业务，违反职业道德，这属于没有专业胜任能力，不应承接该类业务；按服务成果的大小进行收费属于或有收费，违反职业道德。解析：鉴证业务按其独立性来排列，由高至低的排序为审计、审阅、审核，相应地，审计业务对独立性的要求是最高的。参考教材P82、P83。B:客观性解析：独立性是注册会计师的精髓，是注册会计师审计的基本要求。拥有独立性才能保证审计结论、审计质量不会受到威胁，所以独立性是注册会计师审计的本质特性。参考教材C:5年解析：对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。参考教材P89。8、【单选题】会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和A:法律服务B:纳税申报C:代编财务报表D:IT系统服务解析：若是会计师事务所为同一家上市公司代编财务报表，并提供审计年报，很难做到客观、独立。9、【单选题】从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定?A:完整性B:存在C:计价和分摊解析：从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，是为了确认已存在的金额均已记录，主要是用于查证完整性。参考教材P102。10、【单选题】电子计算机审计不应该改变A:审计底稿B:审计方法D:审计过程解析：审计目的不会因为审计技术的变化而改变。11、【单选题】下列具有不可替代性的审计程序是A:应收账款函证C:应付账款函证D:面询固定资产的使用状况解析：注册会计师可以采取替代程序对没有进行函证的应收账款进行审查，参考教材P174;在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定不可替代的审计程序，参考教材P128;一般情况下，应付账款不需要函证，因此应付账款的函证具有可替代性，参考教材P190;对于固定资产使用状况可以实地观察，是可替代的审计程序。参考教材P193。解析：坏账准备的计提与否影响的是财务报表项目的金额，故与计价和分摊认定相关。B:销售收入D:负债总额解析：重要性水平的判断基础主要有资产总额、净资产、营业收入、费用总额、毛利、净利润等汇总财务指标，不宜采用负债总额作为重要性水平基准。参考教材P107。解析：存在认定指的是记录的资产、负债和所有者权益是存在的，所以应当以会计记录为起点，查至支持性证据，证明记录在会计记录中的资产是存在的。参考教材P124。解析：营业收入与营业成本之间一般成同向变动关系，如果经营业绩上升，本年的营业成本应比上年增大或者持平，但不可能比上年有大幅度下降。所以选项C是最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险。解析：该题考查审计方法相关知识。审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。注册会计师审计方法的调整主要是随着审计环境的变化。解析：负责应收账款记账的职员不能负责银行存款余额调节表的编制，选项A错误；在销售合同订立前，应当制定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判，谈判人员至少应有2人以上，并与订立合同的人员相分离，选项C错误；应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准，不能由同一会计专门负责，选项D错误。参考教材P165。解析：肯定式的函证成本因为要求被询证方的回函，所以其成本一般是高于要否定式的函证，选项D错误。参考教材P173。解析：毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入=1-主营业务成本/主营业务收入。所以销售额与销售成本的同比例上升或下降不会引起毛利率的波动；销售价格的波动，引起毛利率的波动；固定制造费用比重较大时销售数量发生变动，可以引起毛利率的变动。参考教材P213。解析：对财务报表发表审计意见属于注册会计师的责任。参考教材P105、P284。解析：与被审计单位的主要负责人在伦理上有亲密关系将对独立性产生严重不利影响，如果注册会计师与被审计单位在经济上存在利害关系，比如贷款和担保等，将对独立性产生不利影响；如果参与被审计单位的经济活动，比如与被审计单位存在密切的经营关系，将因经济利益和外在压力产生不利影响。22、【多选题】主要用于证实客观事物的审计方法有C:观察法解析：我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。证实客观事物的审计方法包括盘点法(盘点法分为直接盘点和监盘两种)、调节法、观察法、查询法和鉴定法。23、【多选题】注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有B:应付账款C:应收票据D:预付账款E:预收账款解析：采购与付款循环中涉及到应付账款和预付账款两个项目，所以应付账款、预付账款项目的审计应结合购货业务进行。参考教材P189、P196。24、【多选题】下列属于注册会计师法律责任成因的有A:违约B:过失D:民事责任E:刑事责任解析：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行解析：应收账款增加与销售收入的增加比率应该相配比；应收账款周转率与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比，可以检查是否存在重大异常；坏账准备的计提影响应收账款的账面价值。参考教材P172。解析：具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以和治理层、管理层进行沟通，以免损害审计工作的有效性。参考教材P118(四)中的相关介绍。解析：选项A,注册会计师对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果，而不是必须利用；选项C,注册会计师审计实施的手段是由中介组织——会计师事务所进行的，不是以个人名义实施的。选项E,注册会计师审计、内部审计、政府审计各司其职，不存在主导与服从的关系。参考教材P49。解析：选项A属于分析程序，选项E属于重新执行。参考教材P130、P141。注册会计师应当实施的观察和检查程序包括：(1)观察被审计单位的生产经营活动。(2)检查文件、记录和内部控制手册。(3)阅读由管理层和治理层编制的报告。(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。C:完整性E:可比性解析：鉴证业务适当的标准应当具备如下特性：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理**1RHHAE*TT答案：(1)审计对象适当。(2)使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。(3)注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论。(4)注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应。。(5)该业务具有合理的目33、【问答题】了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述的内容(注意简明扼要),填入答题纸的表中。区别与联系区别目的 m牌1U1*析+F可d*四Emm100元币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币160张，元。(3)查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424元。(5)查出2010年12月20日出纳员周经检查1月1日～1月9日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日～1月9日的现金收入数为5628元，现金支出数为5983元。(8)2011年1月12日注册会计师李红对审计底稿a#**g,,性@面中日36、【问答题】某注册会计师于2011年1月10日～1月20日，对某小型制造公司2010年EQ\*jc3\*hps9\o\al(\s\up3(**),*)**EQ\*jc3\*hps21\o\al(\s\up2(*),*)EQ\*jc3\*hps21\o\al(\s\up2(t),i)EQ\*jc3\*hps21\o\al(\s\up2(a),)*