会计人员在组织中的角色培训课件讲义

TheAccountant’sRoleintheOrganization

会计人员在组织中的角色1LearningObjective1DescribehowcostaccountingSupportsmanagementaccountingandfinancialaccounting说明成本会计如何支持管理会计与财务会计2会计制度AccountingSystem会计制度系处理已经发生的经济事件与交易，并将此数据加以整理成对管理者(经理人员、销售代表、制造领班)及其他使用者有所帮助的信息。会计制度提供损益表、资产负债表及现金流量表所需之信息外，也提供绩效报告之信息。管理者利用会计信息以管理其需要负责之每ㄧ作业与职能，并协调这些作业与职能，使之融入于组织整体的架构中。3会计制度AccountingSystem每一个管理者对会计信息之种类与报导要求不同。

销售部门经理：销售总额→决定应支付之销售佣金。运送部门经理：需要销售订单上按地区别显示之数量数据或按客户要求之送货日期别呈现之数据→以确保可及时的运送商品。制造部门经理：需要知道不同商品之数量与预期之运送日期→以作生产线排程之安排。理想之数据库(databaseordatawarehouse,infobarn)应包含零星的、明细的数据单位，以期符合各种不同目的之需求。企业资源规划系统(ERP)。

4会计制度AccountingSystem会计制度的目的1.提供管理者制定决策之例行性内部报告。如订价规划决策、监控定期成本报告。2.提供管理者非例行内部报告。如外购或自制决策。3.对投资者、政府单位、及其他外界团体提供相关企业财务状况，营业结果与相关作业之外部报告。5ManagementAccounting管理会计6Managementaccountingmeasures,analyzesandreportsfinancialandnon-financialinformationthathelpsmanagersmakedecisionstofulfillthegoalsofanorganization.管理会计系衡量、分析及报导财务性与非财务性信息，以协助管理者制定能达成组织目标之决策。FinancialAccounting财务会计7Financialaccountingfocusisonreportingtoexternalparties.Itmeasuresandrecordsbusinesstransactions.Itprovidesfinancialstatementsbasedongenerallyacceptedaccountingprinciples.财务会计强调对外部团体之报导。财务会计系衡量及记录企业之交易。财务会计依据一般公认会计原则之规范提供财务报表。CostAccounting成本会计8Itprovidesinformationforbothmanagementaccountingandfinancialaccounting.

成本会计系提供管理会计及财务会计所需之信息。成本会计衡量、分析及报导有关组织资源取得及消耗之财务性与非财务性信息。管理会计与财务会计之主要差异9管理会计财务会计信息目的协助管理者制定决策以达成组织目标。将组织之财务状况与投资人、银行、管制单位及其他外部用户沟通。主要使用者组织之管理者。外部使用者。焦点与强调未来导向。过去导向。衡量与报导之规则内部衡量与报导并不需要遵循GAAP，但须基于成本效益分析。财务报表之鞭制须符GAAP，并受外部独立会计师查核。管理会计与财务会计之主要差异时间长度与报告类型时间长度不一，由每小时之信息到15至20年之信息都有可能。报导有关产品部门地区与策略之财务与非财务信息。每年及每季的财务报告，主要以公司整体方式提出。行为意涵设计用以影响管理者与员工之行为。主要报导经济事件，但亦会对行为造成影响，因管理者之新酬通常基于所报导之财务结果。10CostManagement成本管理成本管理一词描述管理者为了增加对顾客之价值与降低产品及劳务成本在短期或长期规划及控制决策时所实行之各种方法与作业(如制定有关材料使用、工厂程序变更、产品设计改变)。成本管理关注之层面颇广，不应只被解释为持续降低成本。实务上，成本管理被视为一般管理策略与执行中之一主要部分。11LearningObjective212Understandhowmanagementaccountantsaffectstrategicdecisions了解管理会计人员如何影响策略决策StrategicDecisionsandtheManagementAccountant

策略决策与管理会计人员策略选择与策略之执行同等重要。策略(Strategy)

策略系指出一个组织应如何将其自身之产能与市场的机会加以配合，以完成其目标。13SWOT分析14StrategicCostManagement

策略成本管理策略成本管理通常就是只指针对与企业策略问题有关之成本管理。企业于设计策略时，必须将其于市场上之机会及威胁，与其资源及产能加以配合。企业也可以以既有的产能来创造新的机会。不过，如缺乏有效的执行，即使是最佳设计之策略或是最佳发展的产能，亦将是徒劳无功。15LearningObjective316Describethesetofbusinessfunctionsinthevaluechain阐述价值链中整套之企业功能Value-ChainAnalysis

价值链分析为顾客创造价值，也是规划与执行策略时之重要依环。Theterm“valuechain”referstothesequenceofbusinessfunctionsinwhichusefulnessisaddedtotheproductsorservicesofanorganization.

价值链系指组织中，会增加产品或服务效用之企业功能顺序。六种企业功能：研究发展、设计、制造、营销、通路配送及顾客售后服务。17价值链不同阶段之管理者18R&D研究与发展

Design

设计Production

制造Marketing

营销Distribution

通路配送Service

售后服务ManagementAccounting管理会计Value-Chain价值链ResearchandDevelopment研究与发展19Itistheprocessthatisconductedtogenerateandexperimentwithideasrelatedtonewproducts,services,orprocesses.研究与发展是程序，其系与新产品、服务、或程序相关理念之产生与实验。Value-Chain价值链Design

设计20Itisthedetailedplanningandengineeringofproducts,services,orprocesses.设计系产品、服务、程序之详细规划与工程。Value-Chain价值链Production

制造21Itistheacquisition,coordination,andassemblyofresourcestoproduceaproductordeliveraservice.制造系自生产某一产品或提供某一服务所需资源之取得、协调，及组合。Value-Chain价值链Marketing

营销22Itisthemannerbywhichcompaniespromoteandselltheirproductsorservicestocustomersorprospectivecustomers.营销系公司促销及销售其产品或服务给顾客或潜在之顾客。Value-Chain价值链Distribution

通路配送23Itisthedeliveryofproductsorservicestothecustomer.通路配送系将产品或服务运送给顾客。Value-Chain价值链Service

顾客售后服务24Itistheafter-salesupportactivitiesprovidedtocustomers.顾客受后服务系对顾客提供售后支持活动。SupplyChainAnalysis

供应链分析企业会藉由加强其供应链来执行策略、抑减成本及创造价值。供应链系描述由原始取得材料，至将产品与劳务提供给顾客之产品、劳务与信息的流程，而不论这些活动是否发生在同一组织或不同组织间。成本管理强调须对同一供应链中不同公司各作业，以及个别公司价值链各功能之加以整合与协调。25可乐装瓶公司之供应链26可乐浓缩液原料供货商浓缩液原料制造商可乐装瓶公司运送公司零售公司最终消费者非浓缩液原料／服务制造商LearningObjective427IdentifythedimensionsofperformancethatcustomersareExpectingofcompanies辨认顾客所期待之企业绩效的构面KeySuccessFactors关键成功因素CostandEfficiency

成本与效率

Companiesfacecontinuouspressuretoreducethecostoftheproductsorservicestheysell.

公司面临降低其销售产品或服务成本之持续压力。

订定“目标价格”，以“目标价格“减去“目标利润“计算出“目标成本“。在所有价值链功能中，排除某些活动及降低执行作业成本以达成目标成本。

增加全球化竞争成为公司较低成本之压力。

Dothingright.

把事做好。28KeySuccessFactors关键成功因素Quality品质

CustomersareexpectinghigherLevelsofquality.

顾客期望高水平之质量。

TQM是透过整体价值链作业之改善，以提出超过顾客预期之高质量产品或劳务。TQM包含：设计符合顾客需求之产品，及制造零瑕疵或浪费之产品。29KeySuccessFactors关键成功因素Time时间

New-productdevelopmenttime新产品研发时间

Productlifecycles产品生命周期

Customer-responsetime顾客反应时间

Delaysorbottlenecks延迟或瓶颈30KeySuccessFactors关键成功因素Innovation创新

许多组织对产品或服务之持续创新，乃为保持组织继续成功之先决条件。31LearningObjective532DistinguishbetweentheplanningandControldecisionsofmanagers区分管理者之规划与控制决策PlanningandControlling规划与控制33Whatisplanning？何谓规划?SelectingGoals目标选择PredictingResults不同方案结果预测

Decidinghowtoattaingoals

决定如何达成目标PlanningandControlling规划与控制34Whatiscontrol？何谓控制?DecidingandTakingactions执行活动之决定DecidingonperformanceEvaluationandFeedback绩效评估与回馈之决定PlanningandControlling规划与控制35Whatarebudgets？何谓预算?TheyarequantitativeExpressionsofaProposedplanofaction.预算系管理者所拟定计划之数量性表达。TheyaidintheCoordinationandImplementationOftheplan.预算有助于计划之协调与执行。PlanningandControlling规划与控制36Whatareperformancereports？何谓绩效报告?ThesearereportsthatcompareactualResultswithbudgetedamounts.绩效报告报导实际结果与预算金额之比较。PerformanceReportExample

绩效报告释例37

Budget

Actual

VarianceRevenues $59,000 $60,000 $1,000FCostofgoodssold42,000 43,400 1,400UWages 6,700 7,000 300UGeneral 1,300 900 400FFixedcosts 5,000

5,000

0Operatingincome $4,000

$3,700

$300UF：Favorable有利的，U：Unfavorable不利的BooneShop,July2003PerformanceReportExample

绩效报告释例38Actualcostofgoodssoldwere72%ofrevenuesinsteadofthebudgeted71%.

Budget

%

Actual

%Revenues $59,000 100 $60,000 100Costofgoodssold 42,000

71

43,400

72Grossmargin $17,000

29

$16,600

28Feedback回馈规划与控制透过回馈加以连结。FeedbackinvolvesmanagersexaminingpastPerformanceandsystematicallyexploringalternativewaystomakebetterinformeddecisionsinthefuture.

回馈涉及管理者检讨过去绩效，及有系统地发展替代方法，以改善未来之绩效。39会计如何协助DailyNews规划与控制40ManagementDecision管理决策Planning规划提高广告费率4%PerformanceEvaluation绩效评估广告收入低于预算数7.2%FeedbackBudgets预算预期销售广告页数、每页费率及收入AccountingSystem会计系统原始凭证、总分类账PerformanceReports绩效报告比较实际数与预计数ManagementAccountingSystem管理会计系统Action行动采广告费率4%Control控制方案之财务表达记录交易及将会计记录加以分类报导实际结果及预算之比较LearningObjective641Distinguishamongtheproblem-solving,scorekeeping,andattention-directingrolesofmanagementaccountants区分管理会计人员之解决问题、保持记录及导引注意之角色ProblemSolving解决问题42Thisinvolvescomparativeanalysisfordecisionmaking.解决问题包含制定决策之比较分析。Thisroleasks:OftheseveralalternativesAvailable,whichisthebest?

角色要求：在数个可行之替代方案中，何者是最佳的？Scorekeeping记录事实43ThisinvolvesaccumulatingdataandreportingReliableresultstoalllevelsofmanagement.记录事实包含累积数据并对所有阶层之管理者报导运作之情形与执行的结果。Thisroleasks:Howisthebusinessdoing?角色要求：企业表现的如何？AttentionDirecting导引注意44Thisinvolveshelpingmanagersproperlyfocustheirattention.AttentiondirectingshouldfocusonallOpportunitiestoaddvaluetoanorganization,notjustcost-reductionopportunities.导引注意包含提醒管理者应有之注意。直接导引应强调能增进组织价值之所有机会，而非只限于成本抑减之机会。Thisroleasks:Whichopportunitiesandproblemsshouldbeemphasizedfirst.

角色要求：注意何种机会与问题所在？LearningObjective745DescribethreewaysmanagementAccountantssupportmanagers阐述管理会计人员支持管理者之三种方法KeyGuidelines主要指导方针461.Cost-benefitapproach

成本-效益法2.Behavioralandtechnicalconsiderations

行为与技术之考虑3.Differentcostsfordifferentpurposes

不同目的不同成本Cost-BenefitApproach成本效益法47Acost-benefitapproachshouldbeusedinordertospendresourcesiftheypromotedecisionmakingthatbetterattainsorganizationgoalsinrelationtothecostsofthoseresources.使用成本效益法系考虑耗用资源之相关成本，若耗用资源促成达到较佳组织目标之决策制定，则此资源才值得投入。即耗用该资源之期望效益必须超过期望成本。BehavioralandTechnicalConsiderations

行为与技术之考虑48Amanagementaccountingsystemshouldhavetwosimultaneousmissionsforprovidinginformation:管理会计对提供信息应同时有两项使命1.Tohelpmanagersmakewiseeconomicdecisions.

协助管理者制定睿智之经济决策–技术层面。2.Tohelpmanagersandotheremployeestoaimandstriveforgoalsoftheorganization.

协助管理者及其他员工朝向组织目标而努力–行为层面。DifferentCostsforDifferentPurposes

不同目的不同成本49Acostconceptusedfortheexternalreportingpurposeneednotbetheappropriateconceptforthepurposeofinternalroutinereportingtomanagers.用于外部报导目的之成本观念，与对内部对经理人之例行报导目的而言，可能并不适切。LearningObjective850Understandhowcostmanagementaccountingfitsintoanorganization’sstructure了解成本管理会计如何适合一个组织的架构LineandStaffRelationships

直线与幕僚关系51Linemanagementisdirectlyresponsibleforattainingtheobjectivesoftheorganization.直线管理系负有达成组织目标之直接责任（如制造、营销及通路配送）。Staffmanagementexiststoprovideadviceandassistance