浅谈税收筹划在电力企业财务管理中的应用

企业的税收制度是关系到企业长期发展的重要环节，不合理和不完善的制度不仅会使企业的经营业绩下降，而且对企业的长期发展不利。因此，一定要注意企业税收制度和财务管理状况，对税收进行科学的筹划，从而提高企业的经济效益，为企业的生产经营活动提供强大的支持，推动企业的可持续发展。由于其自身的特点，电力企业的税种繁多，财务管理比较繁琐，因此，在企业的开支中占有很大的比重。在当前的竞争形势下，提高收入，降低开支，提高利润，提高市场竞争力是当前社会电力企业面临的主要问题。但是当前大部分的电力企业都忽视了税收筹划，导致了企业的经营模式不够科学，经营效益下降，因此迫切需要改变企业的经营理念，把税收筹划做好。一、企业财务管理与税收筹划的关系(一)重要性市场经济中有很多的不确定因素，这些因素会使电力企业在业务中的成本费用和融资数额有所增多，从而提高税收标准，从而加大了企业财务管理工作的压力。如果可以利用税收筹划，事先对可能发生的风险问题展开计划，就可以制定出相应的税收筹划和风险处理措施，即使是各种税收问题发生，也可以及时地将问题的影响范围加以控制，减少企业的经济损失。此外，财务管理人员可以利用这份税收筹划方案，对有限的资金进行科学、合理的分配，从而达到了财务结构稳定化、多元化和科学性的目的，增强了整体资金运作对外部冲击的抵抗力，从而保证了企业业务项目的平稳运作[1]。(二)适用性在电力企业的财务管理和税收筹划之间有着适用性的联系，主要有两个原因：一个是税收筹划自身具有的约束管理能力，可以让财务人员清楚地认识到税收筹划的重要性，并主动地遵循各种处理和操作标准，进而提高自身的职业技能，使其更好地适合于在企业财务管理中进行应用。另外一个角度就是财务管理与税收筹划是相互并存共同发展的，即在对税收筹划制度进行持续改进的过程中，财务管理会得到优化和创新，而税收筹划会以财务管理为基础，对其进行内容的优化，两者可以相互适应、相互提升。从某种意义上来说，税收筹划既是促进企业加强自身的法治建设，又是保障企业业务项目财务管理平稳运作的一种有效手段[2]。二、电力企业税收筹划的应用原则在一个企业的业务项目运作过程中，会牵涉到大量的资金，其来源方式和使用的方式都不尽相同，因此，所牵涉到的税收种类和税收标准也不相同。因此，在展开税收筹划工作前，财务管理团队必须事先对业务项目运作有一个全面的认识，对其所牵涉到的税收风险、管理政策和财务处理进行清晰的分析，并与区域的经济市场和融资标准的差别相结合，进而制定出一个健全的税收筹划方案，然后根据该方案，逐渐掌握各个税收的进展与处理结果，保证项目的顺利进行，也可以最大限度地降低企业的税收负担和成本损失，提高企业的财务管理水平。在激烈的市场竞争中，电力企业应该按照正确的发展规律和社会法律、法规，在所有的税收筹划中都要按照合理性的原则来进行，要尽量防止为了追求企业的短期利益，而作出与社会的法律、法规相违背的税收筹划。这就是说，在进行税收筹划的时候，电力企业一定要高度重视与财务有关的政策变化，要严格依照社会的规定来制定税收筹划方案，同时，电力企业要时刻关注着税收政策和有关的规定，对现有的税收筹划方案进行调整，以尊重法律的权威作为指引，根据企业的发展状况对税收筹划方案进行调整，以免由于税收筹划不当而对企业的经营发展造成不利的影响。三、税收筹划在电力企业财务管理中可行性分析(一)调整课税对象额度企业应缴的税款以课税的数额及税率为基础。通常情况下，应根据征税人的具体情况而定。在一个企业的生产和运营中，课税价值与所得到的利润是相互转换的。因此，纳税人可以根据这个规律，来调节自己的纳税金额。比如，在管理的时候，可以适当地划分一下企业的资产，从而使企业的收入更加合理。(二)纳税人具备可变通性根据税法分析，可以看到不同类型的税法规定纳税人也会有所不同，因此纳税实际上是对目标人群的名义征税，纳税人在纳税过程中可以达到规避征税的目的。如果纳税人提供适当的法律证据，证明不属于最初的纳税人类别，那么相应的纳税方式和金额也会改变。在电力企业财务管理中，必须结合企业的性质和纳税人的特点等，坚持这一原则。及时调整企业财务管理方式，缴纳相应税款，促进企业生产方式多元化，在新时代获得更高的经营效益[3]。(三)国家税收优惠政策为了促进经济发展，促进电力企业在新时期的长期生存能力，社会还将根据企业性质、纳税人特点等制定适当的税收优惠政策。从而减轻纳税人和企业的税收负担，更加重视企业发展。一般来说，企业通过调整税收方法和增加税收类型来调节企业和纳税人应承担的税额和内容。企业和纳税人可以结合自身业务发展特点，进行综合税收筹划，在税收方向调整过程中，不仅可以省税，还可以为企业提供更多流动资金，帮助企业获得更多市场份额，从而提高企业发展的效率。例如，2020年，国家出台了不同层次的税收优惠，包括社会保险税收优惠和生产奖励，在一定程度上减轻了企业的经营负担。在财务管理过程中，还应充分实施社会出台的相关税收优惠政策，实施税收筹划，降低企业成本，给企业带来更高的经营效益。四、税收筹划在电力企业财务管理中的应用在进行投资决策的税收筹划的时候，管理者要将二者的相互影响弄清楚，提前对投资项目的基础信息、预期目标和建设发展情况展开详细的了解，确定投资决策的底线和目标，然后再对投资决策和税收负担的解决办法进行同步的设计，达到相互借鉴、相互优化的理想状态，在保障投资项目的效益最大化的前提下，对税收筹划的方案进行合理的、科学的规划，促进企业的财务管理中的税收筹划工作。(一)筹资决策的税收筹划通常情况下，在筹资决策中，会按照筹资方式的差异，将其划分成两种类型。第一种类型是权益融资，而电力企业是受益者，在这种融资方式下，所要承受的税收压力也是最大的。因此，在进行税收筹划的时候，可以采用对收益进行合理分配和对融资数量进行控制，从而将税收压力限制在企业财务管理所能承受的范围之内，保证项目资金的稳定。第二种融资方式是债务融资，与第一种相比，债务融资方式在大多数企业融资方式中是最普遍的。由于债务本身就会产生借贷的利息，因此，政府管理部门会对项目运营的费用进行考虑，从而能够在税收上交之前对其进行清算，因此，在进行税收筹划的时候，就会将这一点充分地应用起来，与实际的资金量需求相结合，对债务融资的比重进行合理的控制，从而达到对电力企业投资项目的最大收益，从而能够让企业在融资税收上的负担得到切实的缓解，促进多元化融资在企业资金建设中的应用[4]。(二)做好税收优惠政策的纳税筹划要根据电力企业的具体情况，对各项税收优惠进行全面的研究和分析，充分利用好税收改革政策，获取改革带来的利益。一是建立税收筹划的奖励制度，以激发税收筹划的动力。二是最大程度地利用特殊设备的税收减免，尤其是对特殊设备如环境保护等税收进行特殊规划。三是要在“营改增”的基础上，扩大增值税的税收减免范围，并对相关的税收进行规范化处理，以防范税收风险，保证税收的合法缴纳。(三)在电力企业的财务管理中进行税收筹划目前，我国电力企业的金融工作主要有三个方面，即投资、融资和收益分配。同时，在企业的融资、理财、利润分配等方面，也需要进行税收筹划。企业应该综合考虑税收、理财等多个方面的原因，这样才能对企业的财务管理进行更理性的规划，从而更好地促进企业的发展。根据实际情况，确保企业所制定的方案符合当前的发展趋势和实质，经过内部的探讨，选出最佳方案并加以执行，以增加企业的经济效益。(四)经济管理的税收筹划在应用税收筹划时，除以上提到的几种方式外，更多的是与企业的运营管理有关。从企业的融资角度来看，纳税筹划最重要的是灵活性与可行性。因为在实际的企业业务投资活动中，所面临的经济风险种类、意外风险类型以及风险程度都是存在着某种随机性的，所以对于计划方案应该采取一种应对理念，而不能把它固定在一种方案中。所以财务人员会提前确定税收筹划方案中所具备的灵活管控范围，并积极地分析在实际的企业经营活动中，如资产折算和关联交易等，进而制定出对应的应急预案和对策，使其发挥出最大的优势。另外，还能对外部、内部的经济调节因素进行科学的应用，对企业财务管理的质量进行控制和制约，降低税收负担，转移资金使用压力，增加企业在业务项目中的经济利益回报比例。(五)节省税收，合理分析税筹虽然电力企业在运营阶段需要大量资金作为支持，但企业通常通过股权或负债收入和其他方式获得融资，但从税收角度来看融资方法不同，因此，企业财务管理在开展税收工作前，要全面比较两者之间的差异，深入分析数据，以节省税收。至于债务收入，因为债务不属于企业的净利润，所以其税收政策比债务收入更宽松，份额收入意味着企业通过合法渠道获得利润，并根据税收政策纳税，因此，电力企业可以利用债务收入扩大企业规模。这是因为负债收入在一定程度上可以降低税线，但如果负债过多，会增加货币风险，因此企业财务管理必须科学评价融资结构，制定有效的税收筹划。例如，企业扩大需要融资，此时财务部门要详细分析企业当前融资结构。明确发展前景，然后根据基金登记的信函计算负债，如果债务在可持续范围内，代表企业、可以扩展的，可以完全依靠债务收入。但如果企业债务在安全范围内，很难支持扩展，在计算税后，然后投资部分利润。当电力企业扩大投产时，由于收入、利润和债务，其不被列入税收类别，这相当于企业减少税收，从而实现了节税的目标。实践表明，分析企业基金结构不仅可以制定投资方案，还可以帮助企业减少税收和节省税收[5]。(六)融合互动财务管理和税收筹划工作是一个相互促进的过程，实现有效的融合，共同实现财务管理的理想目标，在短时间内，税收筹划可以有助于提高电力企业财务管理的效率。因此，企业需要加强两方面工作的整合，将税收筹划和财务管理纳入企业生产经营过程的各个方面，相互影响，推动电力企业朝着更加合理有序的方向发展，以保证有效实施税收筹划方案为工作基础，为企业长期发展提供重要保障，最大限度地实现经济效益。此外，财务管理和税收筹划除了更好地融合外，两者之间也有更好的互动效果，因此电力企业的财务管理水平受到科学税收筹划的影响，可以实现显著的提升。相反，电力企业的财务管理也可能对税收筹划产生一定的抑制作用。(七)税收筹划在电力企业融资中的应用在电力企业中，融资的途径是十分广泛的，而且，在不同的融资途径中，融资的方式也是千差万别，所以在电力企业中，有关资金的列支的形式也是各不相同。但无论是哪一种方法，都会对企业的纳税产生影响。在这种情况下，企业可以根据自己的实际情况，进行合理的税收筹划。(八)税收筹划在电力企业利益分配中的应用在电力企业中，利润分配也会按照各种分配方式来缴纳税款，有些收益分配方式是要缴纳部分的税款，而有些收益分配方式因为没有特殊的要求而可以不缴纳。所以在每一种分配方法中，企业都会选择尽量减少交税的方法，这样才能减少企业的税负，提高企业和股东的收入。例如，在派发红利的时候，可以采用现金红利等无须支付税收的形式，这样可以极大地提高股东的经济效益。(九)税收筹划在筹资活动中的应用筹资活动是财务管理的第一个环节。主要是通过分析企业当年贷款利息与税前年利润的关系来减轻企业的税收负担。如果贷款利率低于税前年利润，请选择为负债融资的方法。在实际融资中，税收规划具有重要的指导作用，正确合理的融资方式可以决定融资活动是否顺利进行。债务等金融活动主要适用于解决企业面临的税负压力，通过扣除税前应支付的利息来减轻企业的税负压力。股本融资主要是通过合理分配企业税后利润来实现的。固定资产租赁是一种比较特殊的融资方式，主要用于应对企业发展过程中市场变化引起的资产经济周期性波动，防止企业经营风险，降低企业税负。在整个融资过程中，企业融资方法的规划应基于企业本身的实际情况、资本、成本和投资面临的风险等各种因素。在