中小企业财务报表分析研究

摘要：随着经济的飞快发展，中小企业如雨后春笋般不断涌现，成为我国经济的重要支撑力量。但随之而来的问题也越来越受到决策者们的广泛关注，重中之重当属对财务分析的研究。在此，本文着手于中小企业薄弱的财务分析环节，结合自身企业经验找出薄弱环节产生的问题，探究其问题发生的根本原因，针对不同问题逐一研讨应对方案，致力于提高中小企业财务分析的全面性、准确性及针对性对策，为企业决策提供重要的诊斷信息，保证企业的可持续健康发展。关键词：中小企业；财务报表；财务分析中小企业已经逐渐成为我国国民经济发展的中坚力量。但由于缺乏有效的信息，目前其决策质量不高，决策往往缺乏科学性，导致其经营效率和结果不尽如人意，甚至因决策失误威胁企业生存的现象屡见不鲜。财务报表分析可以为企业决策提供有价值的信息，进而提高其决策的科学性，是维持中小企业稳定发展不可或缺的重要工具。通过客观、深入地分析企业财务报表，可以在充分了解本企业过去的经营及其财务状况的基础上，发现目前经营中存在的不足和潜在的风险，预测企业未来的发展趋势和发展机遇，并将这些信息反馈给企业管理层，为管理层及时制定修正和改善经营活动的决策提供参考。但是目前，中小企业的财务报表分析无法发挥其应有的作用，为此，本文以中小企业为研究对象，在研究目前其财务报表分析存在的问题的基础上，提出有效的应对对策，希望能助力中小企业提高决策的科学性，为保障中小企业的可持续发展提供参考。一、财务报表分析的内涵、内容和方法财务报表分析是指将企业财务会计报告中的相关数据进行收集整理，并结合报表以外的补充信息，来分析比较企业在一个生产经营周期内的财务情况、经营成果及现金流量情况，发现企业在经营过程中存在的问题和隐含的风险，预测未来的走势和面临的发展机遇，把这些信息提供给决策者，便于决策管理者及时研究经营策略，调整经营方向，规范经营流程，确保企业经济健康稳定发展。企业财务报表的分析工作主要分为四块内容：第一，资产负债表分析：反映企业某一阶段的偿债能力及营运能力。通过对总资产、流动负债、应收账款、存销比、负债率等财务指标的分析对比，了解企业财务情况和抗风险能力。第二，利润表分析：也叫损益表分析，分析企业某一时期的经营状况，直观了解企业的盈利能力。第三，现金流量表分析：通过分析表内经营活动、投资活动及筹资活动的现金流情况，了解企业资金架构，充分体现出企业获现的能力。第四，报表补充信息分析：即附表分析，分析主营业务收支表和企业利润分配表，均是对主报表分析的补充，让企业更加清晰透彻的了解财务状况和业务经营成果，更具真实性和准确性。财务报表分析的方法多种多样，它们各自独立存在却又相互关联。最常见的有：第一，比较分析法。通过比较分析财务报表中两个或两个以上相关的项目数据，揭示发展规律，找到存在的问题和可能的解决思路。包括和自身不同时期的纵向比较、和行业平均或竞争对手的横向比较，以及实际与预算的比较。（2）趋势分析法：将企业连续多期的财务报表数据做对比，通过财务状况和经营成果的变化趋势预测企业发展前景，调整企业发展方向。（3）因素分析法：根据指标受因素影响的程度进行分析判断。（4）比率分析法：把某些存在关联的项目进行对比，计算出比率，与比较分析法和趋势分析法相结合，确定经济活动的变动程度。常见的有相关比率、效率比率，构成比率。二、中小企业的界定及特点中小型企业的界定是相对于大型企业而言的，是指生产规模较小、营业收入较少、总资产及员工人数较低的企业。随着时代进步，经济快速发展，各国对本国中小企业的界定标准也在不断更新，我国在2011年颁布的《中小企业标准暂行规定》（工信部联企业〔2011〕300号）中指出，依据营业收入、从业人员和总资产等指标，结合行业特点进行评定划分标准中小企业，并将中小企业具体划分为中型、小型、微型三个类型。中小型企业特点主要表现为：第一，所有权和经营权两权合一，管理层权力过大，且主要为私有性质的企业，多施行的是家族式管理、一言堂现象比较突出；第二，规模中等或微小，生产资源和人才均不足，管理机构设置简单，管理基础薄弱。许多中小企业仍处于盈亏临界边缘，无暇顾及管理；第三，财务管理制度不完善，资金积累不足，自身条件较低，筹资能力差，抵御经营风险的能力较差；第四，经营范围广，机制灵活，面对市场风向可以及时调整方向，对市场变化的适应力强。三、中小企业财务报表分析存在的问题（一）忽视财务分析的重要性财务分析最大的贡献是通过对数据进行加工、处理、分析，为数据使用者提供决策依据，确保企业决策的科学性。首先，在我国大多数中小企业中，私企占比较大，企业一言堂的现象比比皆是，而中小企业的决策者更倾向于通过自己的主观臆断，而非财务分析报告信息作为依据进行决策，往往忽视财务分析的重要性。其次，由于资金匮乏，很大一部分中小企业没有设置财务分析岗位，加之上层对财务分析不重视，导致财务分析工作不能落实到位，影响决策方向，让企业身陷囹圄。（二）财务报表基础数据的真实性、准确性有待提高我国的中小企业以私企为主要发展群体，财务报表的编制过程会大幅度掺杂编制人员的主观因素，由于财务人员的业务水平和职业操守参差不齐，且在编制报表过程中会更多的偏向领导的想法，或是为了企业获得更多的融资渠道，提高信用度，降低税负，再或是完成任期内的任务考核等，诸多因素都会影响财务报表的真实性，导致报表数据严重失实。此外，一些会计基础核算的准确性也有待考量，比如存货计价方法是否符合事实、月度年度收入等损益类科目记账口径是否统一、费用类是否正常摊销等，以上因素均会影响当期损益，造成基础数据不准确，而在此基础上作出的同期或环期对比分析丧失了参考价值。（三）财务报表分析的内容不够全面我国中小企业财务报表分析的表现形式和方法过于简单化，只是对账面数据做基本阐述。财务人员或是通过格式固化呆板的财务月报年报罗列出许多死板的财务数据，无法突显异常情况；再或是将数据以简单的表格形式体现，用简略的话语给予简单说明，以数据阐述为主，分析次之；亦或是对常用的财务指标进行分析，且局限于对数据的分析，未与企业实际情况做结合。此外，审计报告和会计报表附表都是对企业具有重要参考价值的依据，但对其进行实质性分析的中小企业少之又少，没有综合全面的考虑企业的内部外部因素，忽视了其带来的长久影响，不能反映企业的实际经营成果、财务情况及现金流情况，影响了使用者的决策效果，也不利于企业建立正确的决策方向。（四）报表分析时效性差及时有效性是财务报表分析体现其价值的重要特性。现阶段，中小企业在次月初出具财务报表，报表分析在月初报表报送后完成，最终的财务报告出具可能等到次月上旬末或月中。会计报表是对企业的历史信息进行总结，而风险性是实时变化的，只着眼于对过去的总结回顾，不能及时发现眼前的风险及存在的问题。现在的市场日新月异，财务报表分析披露的信息如果不能及时连续的适应时代发展，信息滞后不连续，就会削弱企业财务报表分析的时效性，影响经营者决策的准确性。（五）财务报表分析的方法单一中小企业由于自身的局限性，往往采用单一的财务分析方法。首先，用比率分析法对历史信息进行分析，导致分析结果存在滞后性，对企业的未来发展经营趋势无法展现，且带有一定局限性。其次，部分企业只采用趋势分析法，缺乏全局观，纵向对比企业的经营状况，欠缺横向对比，使财务分析结果的准确性受到影响。每种分析方法都具有单一且不同的局限性，而中小企业往往忽视综合运用几种方法进行报表分析，导致分析结论不利于经营者作出正确决策。（六）财务报表分析浮于形式，未结合公司需求及市场变化首先，很多企业的财务报表分析流于形式，以阐述财务数据为主，类似做附注表而非财务分析。不能通过勾稽三大报表的密切联系判断企业经营财务情况，只单独分析一张报表，无法达到分析效果。再者，没有结合企业外界市场环境变化、市场占有份额、客户基盘数据及公司内外需求进行分析，加之管理者不懂基本的财务指标，只关注眼前一时的利润大小、销量多少，不能未雨绸缪，防患于未然。其次，财务人员专业水平的局限性也是问题之一。中小企业财务管理体制不完善，普遍为了降低人工成本而招揽达不到专业水平的财务人员，有些私营企业为家族式企业，为了保障财务资金安全，聘用的财务人员均为熟识的家族成员或关系人员，而非财务专业出身。这类财务人员往往只能做简单的财务数据同期对比，不能满足经营管理者的需求，也不能站在财务角度给业务部门提供建设性意见，从分析详尽到风险把控都无法达到预期的效果，不利于企业健康长久的发展。四、改进中小企业财务报表分析的对策（一）提高财务分析地位及对其重要性的认知首先，企业管理层应从根本意识上提高对财务分析的重视，认识到财务分析的重要性，在遵守国家规章制度的前提下，构建完善的财务体系。企业决策者应以财务报表分析的结论及建议为重要决策依据，提高企业全体人员的基本风险意识，定期开展相关培训，学习基础财务知识。同时财务人员也应加强专业水平素养，提升职业道德操守，对专业水平进行阶段性测试考核，保证专业水平稳定性，按照国家财务政策法规及时出具财务报表分析，为企业决策提供科学根据。（二）重视综合素质提升，保证财务数据的真实性、准确性首先，加强中小企业内部监督，严格遵守会计准则与财务制度，重视财务人员综合素质培养，提高会计人员职业操守与执业水平，按照相关规定核算提取数据，从数据源头确保财务报表数据的可靠性，为财务分析结论的可靠性奠定基础。第二，利用财务软件进行数据管理，与企业自身需求结合，保证企业各部门均使用该软件，实现业务财务数据直线式作业，财务避免集中手工录入数据，能提高审核效率，减少人为调整项，保证数据准确性。报表分析期间，若企业某财务指标显示异常，需先确认财务数据准确性，再将指标与相关数据进行对比分析，结合企业实际经营情况，作出准确的财务报表分析。（三）结合实际确保财务报表分析的全面性对财务报表的分析建立在基础数据及量化指标之上，基于数据但要高于数据。提高对审计报告和会计附注表的重视程度，报表附表应充分表达且详细披露企业信息，如关联性交易等敏感问题；也可以增加非财务信息的披露，如产品竞争力或者以后可能发生的业务，使报表具有前瞻性。主表未能详尽表述的内容，应在附表的补充说明予以体现。再结合市场发展对企业内外环境的影响，分析企业的优势及劣势，将面临的经营风险，从而全面性反映企业财务状况与经营风险。（四）提高财务报表分析的时效性为提高报表分析时效性，需要严格规定基础报表报送时间。财务报表分析的基本数据采集放到报表报送之后，其他经营性分析放到平时，对业务部门的分析可以通过对平时运营过程中发现的问题随发生随记录，月初进行汇总分析，匹配数据进行效果展示，保证报表分析的及时性。有条件的企业可以创建财务数据平台，通过大数据平台对财务数据实时更新，保证企业数据的及时有效性。（五）运用多种方法全方位地进行财务分析在报表分析的过程中，中小企业应采用多元化方法相结合，综合进行全方位分析。例如运用比较分析法的过程中，不能单方面针对企业自身报表进行纵向比较，还应横向对比同类型企业报表数据分析。深入了解行业前景，调查分析行业发展情况，利用多重分析方法取长补短，升华分析结论，及时找出企业经营发展过程中的优势和劣势，调整经营战略，保证企业稳定持续发展。（六）做到业财融合，开拓多视角分析中小企业的财务报表分析应以财务数据为基础，管理者需求为目标。针对财务数据进行同比环比等比较分析，分部门深入挖掘每项数据的关联意义，例如：利润的增长、产值與毛利率的关联性。库存深度、存销比对企业的影响。库存周转情况，库龄分类汇总分析，三项费用详细分析增长原因，以及进行费用把控。还应对非财务信息进行了解分析。譬如了解市场行情，提高与业务部门沟通频率，熟悉掌握业务知识，才能将业财领域融会贯通，以企业战略为大方向进行财务分析。此外，财务人员在分析数据时，对制度的制定执行要充分解读理解，将财务术语转换为业务语言，提高与业务部门的有效沟通，站在同一频道沟通，让财务思路与业务知识相结合，才能做到有效管理分析。五、结束语本文对目前中小企业财务报表分析存在的问题进行了研究，探讨了解决对策。随着