【自由职业者个人所得税征收问题及优化建议探析12000字（论文）】

摘要随着网络时代的到来，自由职业者群体额度规模日益扩大，带来的问题也越来越明显，其中就有关于税收的问题，自由职业者往往不可能如正常职业者那样有-份固定的收入保障，唯一可期待的是他们的收入高出正常职业者很多，还有就是少交个人所得税。按照国家的税务规定，公民必须依法缴纳个人所得税，可是目前我国绝大部分的自由职业者并没有缴纳个人所得税,而自由职业者流动范围大，收入来源分布广，收入渠道多，税务机关较难控制，这给国家的税收收入带来-定的损失。而本文在现有研究的基础上进一步探讨自由职业者个人所得税征收问题并做对策建议研究，有利于增强自由职业者的税收遵从度，减少税收流失，完善税收征管模式，促进社会公平。关键词个人所得税自由职业者征管模式一、绪论税收是发展国家经济、维护国家建设的关键性因素，同时它还具备筹集财政收入的职能。而税收流失就是与税收共生共存的一枚税收“毒瘤”。现如今自由职业者税收流失是一个已引起各国学者密切关注的急需被解决的问题，其负面影响不可小觑，如：在市场经济的影响下，它会致使政府与经济主体的分配关系愈发扭曲，它还会让政府的财政收入受到严重打击。故世界各国政府正在积极应对并尝试各种方式改善税收流失这一难题。于我国而言，自由职业者个税流失的问题是首当其冲需要解决的部分。本文试对我国现存问题进行研究，通过对自由职业者个人所得税征收的问题进行分析，将可行的理论知识与我国自由职业者个人所得税税收现状相结合，提出较适宜改善我国自由职业者税收流失现象的有效建议。（一）选题背景个人所得税的重要性可谓是不言而喻，它兼具多方面的作用，它本身兼具着许多方面的意义和作用,其中包括两个颇为重要的战略性职能：确保稳定的财政收入与以实现稳定的社会公平与和谐为主要目的而且保障和调节全社会收入均衡分配。近年来，我国经济已迅速发展至较为繁荣的时期，但是我国的现行不完善的财政税收制度、有待进一步提高的对税务征管的水平、自由职业者薄弱的素质以及纳税遵从、法律意识等各类的因素都可能成为我国每年足量地对于自由职业者征收个人所得税的极大经济阻碍,而其中一些自由职业者每年个人所得税的实际流失数额就占据了我国个税总流失数额的很大部分。而我国每年所流失的个人所得税对我国的经济实力造成了不可忽视的影响，尤其是导致了我国经济社会人力资源的有效合理配置、社会的和谐与公平性、社会主义经济的稳定健康等导致了情况的日益恶化。因此我们要把改善自由职业者的纳税不遵从现象作为首要任务，这是缓解严重的个人所得税流失的根本所在。不难发现，从开始征收个人税收的伊始，截至目前为止，个税占据我国每年度财政收入的规模和比例正在逐年地增大。在年度财政总收入中，个税所占比例由1981年的0.004%，提升到2017年的8.29%。从表面来看，我国个税增长迅猛，局势乐观，然而事实上我国个税税收流失的规模很大，其流失的数额甚至已经远远超过了世界平均数值。一般情况下，政府都会通过采取不同的手段和措施来有效控制其财政收入达到国家预期的目标,比如进一步提高个人所得税率、加大税收的范围等。正因如此，在短期内，自由职业者个人所得税的流失看似并不会对于国家财政收入和正常的政府工作造成十分明显的影响。但是长久以往，若自由职业者个税流失的现象无法得到控制和改善，将会对税收体系内部的弹性造成影响，进一步使个税的征收变得复杂且难以控制，从而导致纳税遵从度降低。在这一背景下，研究我国自由职业者个人所得税的税收流失问题以及研究如何使自由职业者纳税遵从度提高就显得颇为重要。（二）研究意义理论意义各个时代和各个国家的学者对于个税的研究方式与侧重点都或多或少的有差异，但是在税收制度较高的发达国家，学者往往更重视对于自由职业者的行为的研究，而目前我国学者更多的侧重点与切入点就是深入研究自由职业者个人所得税相关制度上的纳税遵从问题与其需要加以改进之处。由此可见，我国对于自由职业者个人所得税的不重视，导致了自由职业者个税流失现象愈发严重。若想要改善进而从根本上解决这一问题，主要切入点就是研究个税自由职业者的纳税遵从情况及理论体系，并从中找到有效解决自由职业者纳税问题的方法。现实意义目前,我国仍然处在中国特色社会主义的初级阶段,还是存在着诸多的问题仍然需要正视和解决，如：社会发展较为失衡，经济结构较为畸形，居民收入分配不均衡，许多自由职业者享有较高的收入却不能够依法纳税，并不能体现出我国一直倡导的公平效率原则。而如此现状的主要原因也在于我国现行的不完备、不健全的税收制度。因此，我们现在应该将重点聚焦于如何完善我国的自由职业者个人所得税的税收制度，这样才能使得税收在调节经济上发挥出其无法替代的作用，而这具有如下不可忽视的现实意义。第一，有利于缩小城镇与农村居民的实际人均收入和贫富差距。从1998年以来,根据对我国居民人均收入和贫富差距情况的统计数据显示,农村居民的实际人均收入数额和增长速度一直落后于城镇居民。这一现象表明社会收入分配不均，更说明我国政府的调节能力欠佳。在此情况下，个人所得税就更应该发挥出其调节国民收入再分配的作用。因此，加大税收征管力度、完善税收制度、提高个税征管效率就具有着尤为重要的意义。第二，有利于完善我国税收制度。不同于美国等发达国家，我国征收的个人所得税税额只占国家总财政税收收入的一小部分,而其工资和薪金的收入来源却占据了我国个人所得税主要税源的绝大比例,也就是意味着目前我国征收个人所得税的主要税收来源和负担人群，是那些仅靠工资薪金的收入维持生活的工薪阶层，而拥有多种收入来源的自由职业者却并将没有给个人所得税的税收作出多大贡献。自由职业者往往通过隐瞒收入的方式来减少纳税数额。如此一来，个人所得税的收入再分配这一职能就失去了意义。而这种现象产生的根本原因是在于我国税制不合理，并没有达到让富人多纳税的税收目的。因此，我们应该研究纳税遵从问题并完善我国税制，使得自由职业者成为个人所得税的重要税收对象，以便个人所得税能够充分发挥出其"社会稳定器"的作用和功能。第三，有利于我国税收征纳关系的和谐完善。现如今，若想构建和谐社会，我们首当其冲要解决的问题就是如何构建社会中较为和谐的税收征纳关系，而加强税法知识的宣传、让自由职业者意识到纳税遵从的必要性则是使得完善税收征纳体系的首要途径。让自由职业者对我国税制学习产生自觉性，对纳税基础知识有一定的掌握，并有足够积极性缴纳足额个税，以使社会的纳税遵从度提高，有利于构建社会主义和谐社会、完善我国税收体系和提高征税效率。（三）文献综述1、国外文献综述关于自由职业者的税收问题主要分析和解决所得税在公平和效率之间的取舍问题Edgeworth（2014）认为要想实现社会福利最大化,每个人收入的边际效用必须相等。功利主义者认为,应在遵循边际均等牺牲原则,不违背个人效用总额最大化的功利主义目标前提下,确定个人所得税税率。。Simons(2017)认为，为了更好的达到税制公平，应当采用综合所得税制来进行所得税的征收，使得收入分配在税前扣除的调节下更加公平。Hayek(2018)认为累进税率会破坏经济的运行效率，应当在综合税基的基础上实行单一的比例税率。WilliamPetty（2019）提出了国家税收应当遵循“公平、便利、节省”的基本原则，这些原则也是关于税收的基本标准。税收公平的理论被后人不断发展，达到了公认的高度。自由职业者个人所得税制度在不断地发展完善，尽管各国的自由职业者个人所得税制度在细节的设置上不尽相同，但改革的方向大都朝着“低税率、简化税率”发展。近年来，各国也越来越关注税收对收入的调节作用，虽然税制不同，但各国的税收改革措施和经验，仍对我国有非常重要的参考价值。2、国内文献综述郭睿（2019）提出完善的费用扣除制度是实行以家庭为单位课税的前提，充分考虑家庭负担差异，体现量能课税，制定科学的税率结构，达到税负公平。艾华（2017）提出个人所得税税制的分类中,分类课税模式与综合课税模式相比较,各自的实施条件和优缺点都大有不同。就我国目前的经济体制和经济发展状况而言,分类课税模式已经不适合我国现阶段的发展需求。刘慎朽（2018）提出现行个人所得税制度存在的不足主要表现为征税模式、纳税主体、生计费用扣除和税率设计不合理。其根据存在的不足提出了进一步完善我国个人所得税制度的政策建议。张德勇（2016）提出个人所得税课税混合模式解决了个税征收模式、征收范围、税率等所需改革的问题，从纳税人个人利益角度，所得税混合课税，大部分的低收入家庭计算出来的个人所得税低于采用个人所得税分类征收模式预征的个人所得税，即大部分的低收入家庭扩大了个税征收范围，降低税率级次，平衡个人税负。个人所得税的观点最早源自于西方，各国的专家在观点上有所不同，但都认可综合所得税制和综合与分类相结合的个人所得税制更有利于实现公平，是历史发展的趋势。西方国家对个人所得税的改革更早，实践经验也相对来说更加丰富。现在世界上大部分国家都实行的是综合与分类相结合的所得税制，且其制度运行也有相当长的一段时间了，制度的成熟性和合理性也在时间的发展过程中得到了印证。我国对于自由职业者的征税正处于由分类所得税制向分类与综合相结合的转型时期，需要借鉴国外的改革措施与经验，这也是本文写作的一个重要思路。（四）相关概念界定1.自由职业者自由职业者是脑力劳动者或服务提供者，不隶属于任何组织的人，不向任何雇主作长期承诺而从事某种职业的人，他们在自己的指导下自己找工作做2.个人所得税所得税是对个人收入征收的税。个人所得税制度主要包括：（1）税务机关。世界上大多数国家/地区都有其居住地和地方税收管辖权。（2）应税基础，即应税收入。它是通过扣除，费用，扣除额和未包括在个人总收入中的扣除额获得的。（3）采用累进和比例税率。一般而言，累进税率是根据居民总收入计算的，非居民所得税通常以类似的方式适用（4）通常使用付款的方式，例如预扣，临时付款和纳税申报表。二、关于自由职业者税收征管现状的调查分析（一）收入情况及构成由于自由职业者具有一定的技能，经过长时间的磨练，他们最终得到了社会的认可。根据调查，在一些大中城市中，他们的平均收入通常在3,000至10,000元左右，其中16％低于3,000元，25％3,000至5,000元，还有5个收入在000至10,000元之间。占45％，万元以上的占14％。研究表明，培训自由职业者的年数与其经济收入之间存在很强的相关性。受教育的回报率约为10％，也就是说，完成了一年以上教育的人的收入增长了约10％。（二）自由职业者个人所得税缴纳现状1.自由职业者个人所得税税收遵从意识分析根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条规定：“年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报”。自由职业者对个人所得税自行申报固然有利于改善个税流失问题，也在一定程度上增加了我国财政收入。但是，在自由职业者自行申报个税的过程中仍存在诸多问题：情感性不遵从自由职业者对于个税的申报都秉持观望态度，他们通常认为其他收入高于自己的其他高收入自由职业者如果不进行申报，自己就更不愿意申报纳税。因为每一个公民都在享用着同样的公共资源，但是掌握更多财富的人却不履行纳税义务，很容易造成自由职业者的心理不平衡感加重。同时，自由职业者的关注焦点也在于税务机关怎么去核算年所得12万元这个标准。懒惰型不遵从对于自由职业者来讲，应该怎么去处理工资薪金，以及全年的股利、分红等利息所得是一个十分繁琐复杂的过程，由于我国大部分自由职业者对于税款的具体计算方式并不明了，也让其在自行申报的过程中受到重重阻碍。这将给自由职业者带来诸多麻烦和不小的挑战，也很容易让需要自行申报的自由职业者容易产生懒惰性不遵从的心理，他们会产生厌烦心理，怕麻烦、且懒惰，从而给自行申报纳税的工作造成阻碍。无知性不遵从目前，我国公民对于税法的了解及认知还处于十分浅层次的阶段，对于年所得的自行申报工作，大部分自由职业者不清楚自己究竟需要缴纳哪些税款，有哪些是可以减免税款的收入，公民不了解税法也成为了自行申报工作的一大难点，自行申报税款的工作也就更加难以实施，且有些高收入自由职业者根本不清楚还有自行申报的税法法律，导致他们因此违反规定而受到了相应的刑事处罚。2.自由职业者个人所得税交税途径国家税法规定，年收入超过十二万元的自由职业者，必须缴纳个人所得税，并根据其收入按一定的税率向国家缴纳一定的所得税。必须申请缴纳所得税的情况：从两个或以上雇主那里获得薪水的个人必须自行申报所得税；领取工资超过3500元，但未缴纳所得税的，必须自己申报所得税；单一就业服务，笔者连续多次获得的津贴，租赁，转让，报酬等费用，应缴纳个人所得税3500元以上；自由职业者，不论职业类型和职业数量，工作年工资超过12万元时，必须自行缴纳所得税。否则他们将承担相关的法律责任。自由职业者的个人收入属于自行申请缴纳所得税的范围。自由职业者的年收入超过12万元时，必须缴纳所得税。3.自由职业者个人所得税交税情况分析很大一部分自由职业者并没有按照纳税标准缴纳与年所得相对应数额的个税，也就是说我国个人所得税的主要税负力量的承担者并非自由职业者，而是主要由工薪阶层组成的纳税人，这违背了我国提倡的税收公平公正原则，也间接地导致了个人所得税不能充分发挥其直接调节社会居民收入并对其进行再分配的重要职能。由于自由职业者财富收入来源形式繁杂、且多数收入很难追根溯源，加之其不可小觑的社会地位，当其因纳税不遵从的行为要受到处罚时，他们往往可以利用社会关系或金钱以减少或者规避处罚。这也直接导致了目前我国自由职业者普遍出现了其纳税遵从的程度不高且其税收来源流失严重的现象。三、自由职业者个人所得税征收的问题分析（一）自由职业者税收流失问题我国《个人所得税代扣代缴暂行办法》第五条规定，“扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券）时，不论自由职业者还是一般职业者，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。我国税法规定的代扣代缴义务，若本单位未实行代扣代缴义务，有单位承担相应的罚款和滞纳金”。某种层面上来讲，此项规定确保了我国财政收入的数额。但是，代扣代缴的方式导致我国许多自由职业者根本不知如何计算自己应纳税款，对于纳税更是没有形成主动积极的意识和态度，一直处于被动纳税的位置上，从而造成了自由职业者没有自行申报主动纳税意识的这一局面[[1]李淑红.我国现行个人所得税存在的问题及解决措施[J].经贸实践，2017(03)：297-298.[2]郭睿.新个税改革后仍存在的问题与对策[J].财税金融，2019(03)：33-45.[1]李淑红.我国现行个人所得税存在的问题及解决措施[J].经贸实践，2017(03)：297-298.[2]郭睿.新个税改革后仍存在的问题与对策[J].财税金融，2019(03)：33-45.（二）个税征管水平不足目前我国税务机关对于自由职业者隐形财富的数额及来源不能掌握准确资料，信息缺乏的主要原因是存在缺陷的税务机关征管体制。而征管的区域也限制了征管人员对自由职业者收入的掌控情况，导致征管效率低下，征管力度不足。而且部分税务人员态度恶劣，在征收税款的过程中言行不当，引起自由职业者的不满与反感，致使自由职业者更倾向于选择纳税不遵从的行为。如果工作人员以为人民服务的态度与自由职业者交流，情况会得以改善[]。（三）纳税环境问题人总是以自我利益为首要考虑的因素，自由职业者目前还处在想要增加手中可自行支配收入的思想阶段，并没有在整个社会中形成以偷逃税款为不耻行为的良好风气和社会环境。且自由职业者因政府财政支出不够公开透明，对于政府信心不足，从而产生了厌恶并想极力避免纳税的心理。社会大众不对偷税漏税的行径进行谴责，导致已经有过纳税不遵从且得逞的人更加肆无忌惮。因此，培养自由职业者纳税意识、改善我国纳税环境是首当其冲的任务。四、自由职业者人所得税征收问题产生的原因（一）自由职业者纳税意识不强个人所得税是税法的一部分因此同样具有无偿性和强制性。自由职业者并没有感觉到自己缴纳的个人所得税给自己的生活感受带来直观的变化，于是就很容易产生对个人所得税抵抗反感的心理，进而产生偷税逃税的行为。自由职业者往往有丰富的收入来源，其中有较大部分都是隐性收入。这一部分的收入来源往往很难被察觉，因此基于此种情况下自由职业者是否对个人个人所得税进行缴纳可以说完全依赖于他们的纳税遵从度。而我国现阶段自由职业者的的纳税遵从度并不理想，所以在个人所得税方面就产生了大量以自由职业者为主体的流失。另一方面，自由职业者对其缴纳的个人所得税的去向的一知半解也在一定程度上造成了自由职业者纳税遵从度较低。因此我国需要提升财政支出的透明度，并应通过多种方式对税收的实际用途向自由职业者提供清晰透明的汇报[[3]肖远菊.我国现行个人所得税问题探析[J].知识经济，2016(10)：56.[4][3]肖远菊.我国现行个人所得税问题探析[J].知识经济，2016(10)：56.[4]党杨，周沫.我国现行个人所得税法关于工资、薪金所得课税存在的问题及建议[J].产业与科技论坛，2017，16(16)：29-32.[5]史义.我国现行个人所得税问题研究[J].电子制作，2014(18)：285-286.在当今相互联系的时代，信息的传播速度令人难以置信，公众私下和非法使用公共资源的负面信息也将以同样的速度出现在公众的视野中。这种情况将使自由职业者对积极征税产生消极心理。自由职业者会认为，参加社会和公共财富建设所需要支付的款项没有用于实际目的，他们将使用税收来支付个人消费或自己参与公益事业。为真正需要的人提供帮助的想法[]。于是纳税光荣就会逐渐沦为假大空的号召，自觉缴纳个人所得税也会被认作一种愚蠢的行为。（二）税收信用体系不健全随着税制改革的不断深入，各级税务机关在建立税收抵免体系方面付出了很多努力，例如对具有高税收抵免的自由职业者实行年度循环激励等措施，但并未取得预期的效果。这也表明建立信用体系不能草率，有必要逐步取得进展。在税收体系建设中发现了以下现有问题。首先，我国尚未对税收抵免制定明确的规定，这使税收工作者在某种程度上不积极建立税收抵免体系。此外，由于任务繁重，工作人员确实不足，这阻碍了信用体系的建设。其次，税务机关很难控制自由职业者的所得税来源，自由职业者很难获得逃税和逃税的证据，其所得税额要少于公司税额。因此，税务局将利用现有资源专注于公司的调查，并减少对自由职业者所得税损失的担忧。因此，可以说现行的税收制度主要是基于所缴税额。由自由职业者完成。，以完成税收抵免评估。显然，这种评估方法不利于提高自由职业者的税收合规性。最后，尽管各个部门现在在信息交换的实现方面正在逐步取得进展，但与工商，银行和其他部门的信息交换尚未实现，并且难以真实，全面地提取有关税收抵免的信息。在不同部门之间切换[]。（三）税制模式不符合发展现状我国现行的个税课税模式是分类所得税制，目前税法共规定了十一项应税所得。当我国首次引入个人所得税时，为了适应中国居民单一明确的收入来源的特征，我国引入了分类所得税。该系统在一定程度上对经济发展产生重大影响。自从过去几年的改革开放促进了我国经济的快速发展以来，许多自由职业者的收入来源也发生了巨大变化：人们不再仅仅依靠工资和薪水作为收入来源。对于自由职业者来说，这种变化尤为明显。与许多国家相比，我国的个人税收起步相对落后，并且随着全球化和互联网的强大隐蔽性，当前的所得税系统分类模型更加难以追踪自由职业者的总收入和来源以及评估自由职业者。纳税也有困难。此外，与具有单一收入来源的自由职业者相比，现有的分类所得税制度还将为具有多种收入来源的自由职业者带来更多的税收减免，这意味着自由职业者将不必为个人税和固定收入缴纳更少的税。自由职业者支付其个人收入的很大一部分。税。此外，目前较为有限的个人所得税正在阻碍现阶段的发展，例如缺少对额外收入征税。自由职业者从福利中获得的额外收入不低，于是税收的公平度就在自由职业者个税的流失中被极大程度地降低[[6]陶艳芬.浅析我国现行个人所得税存在的问题及改革建议[J].时代金融，2013(29)：15+19.[7][6]陶艳芬.浅析我国现行个人所得税存在的问题及改革建议[J].时代金融，2013(29)：15+19.[7]中国税务报社课题组，刘佐，厉征，何乐，范海坚，陈荣富，刘筱庆，钱斌.关于我国现行个人所得税五、促进自由职业者个人所得税征收的建议（一）提高自由职业者的纳税意识1.自由职业者自身角度纳税意识的提升对国家税收征收的税款起着极其重要的作用，可以说是“取之于民用之于民”。政府必须作为对我国市场经济进行宏观调控的推动力。如果出现市场失灵，政府必须依靠各种税收政策来减轻这种现象。这称为税收支出。自由职业者支付的所有税款将以政府税收支出的形式填补市场上的漏洞。因此，每个自由职业者都必须深刻地认识到，他所支付的税款最终将以社会服务和公共物品的形式返还给他。此外，成千上万的自由职业者实现了国家的公共产品，他们集体要求自己依法纳税。逃税和逃税等同于逃避命令和吃国王的饭，这不仅是极端的。不负责任，但也造成严重伤害，为他人谋取利益。享受权利是件好事，但在做出承诺时却畏缩不前，这反映出人们严重缺乏社会责任感。因此自由职业者应该严格要求自己以树立良好的税收责任感和正确的道德观念[]。2.税务机关在宣传和处罚方面促进自由职业者纳税意识的提升税收不合规的主要原因是自由职业者对税收的无知，这可以被称为所谓的法律无知，因此披露相关的税收法律法规非常重要。必须使用不同的宣传方法来进行宣传工作。例如，将税收法律法规和对实际税收问题的分析推入与法律问题相关的官方帐户，以便自由职业者可以更轻松地学习和理解与税收相关的法规，或者可以在中央和地方级别添加一些相关法规。宣传计划税法电视为了使活动更加生动有趣，您还可以在繁忙的地方（如公共汽车站）放置有关税法的广告，以进行宣传。当然，税务部门的员工也可以去各级学校就普及关税法知识进行讲座。这些讲座可以侧重于税法的变化和更新，并帮助自由职业者了解税法的发展。居住。这些方法可以达到不同水平的识字率，以减少自由职业者的无知和不遵从情况。同时，税务机关需要提高对逃税和税收管制的罚款和打击力度，以使自由职业者能够提高警惕并减少其税收违规行为。。3.政府财政支出的透明度促进自由职业者纳税意识的提升自由职业者通常更关注其纳税地点和实际使用情况。如果自由职业者经常可以得到有关政府税收支出的正面信息，那么他们会选择更多的税收合规性。如果自由职业者总是向政府收取负面的财务消息，例如腐败，那么很可能会导致自由职业者情绪低落。因此，公共行政部门必须诚实，公正地向自由职业者提供清晰的财务费用细节，以减轻自由职业者的负面税收心理，同时提高资金的利用率和运营效率，为自由职业者创造一种自由税收的好处和好处，以促进积极征税。（二）提高税收征管水平1.提高税务机关人员依法征税意识目前我国税务机关的工作人员的征税工作时还不能做到完全依据税法进行，大部分工作人员还是以国家规定的税收额度为首要标准。但是这种做法会导致自由职业者被强迫缴纳了不该缴纳的税款，使大家怨声载道，逐渐对政府、纳税机关失去信心，这有悖于我国政府工作中“以民为本”的核心理念。因此，做到合理合法征税是提升自由职业者纳税遵从度的基础。2.采用信息化征、管、治税眼下，我国正经历着社会经济的飞速发展，在这一发展势头中信息化扮演着促进经济发展的主要角色，并在各个国家的推动经济发展的过程中发光发热。税收收入是国家经济的靠山，所以，建设税务信息化的任务迫在眉睫。税务信息使用现代技术（例如计算机技术）作为促进税务管理部门减税的主要手段。目前，我国还十分重视税收信息建设，例如黄金税收项目，税收信息管理和电子商务发展等，对提高我国税收征管效率起到了一定作用。国家，但它着眼于世界，尤其是许多发达国家。我国建立税收信息还有很长的路要走，发展前景十分广阔。因此，我国目前集中在提高税收计算机化程度上，税收计算机化在税收征管，税收管理和税收管理中的应用具有极其重要的战略意义。我们可以参考各种电子商务平台来促进税收电算化建设，例如建立在线税收窗口。自由职业者不必旅行，只能通过在线查询和付款来处理所有与税收有关的事项。这不仅使自由职业者可以享受便捷，高效的服务，而且使征税流程更清晰，更透明。当然，确保税收信息安全也是税收信息建设不可忽视的一部分，改善税收信息安全管理是实现预期成果的长期税收信息策略。因此，税务部门应建立专业的安全团队，建立可靠的信息安全环境，备份数据，并做好相关的预防和处理工作，以提高税收信息提供的安全性和可靠性。此外，税收电算化还应做好监测和监督工作，实时发现自由职业者或人员的违规行为，更好地促进税收电算化建设。3.提高征税人员素质目前，我国税收管理人员的整体素质还不令人满意，只有不到30％的人员具有较高的职等。这种情况对我国的税收管理效率产生了重大的负面影响。整体劳动力素质低下会带来许多不利因素，例如内部劳动力腐败导致的税收成本增加，税收征收效率低，结果差以及培养低素质劳动力的额外培训费用高，这对税收是非常不利的。当局。收集管理的总体水平得到了提高。这表明提高税收管理质量是当务之急。要改变这种状况，税务机关必须为组织注入新鲜血液，并招募有活力的高技能毕业生。这一步骤不仅可以降低税收成本，而且可以促进税收效率的提高。由于税务工作人员的素质和工作要求差异很大，因此，如果可以大幅度减少由不同大学培训的复合税务专业人员的数量，则年度雇员培训计划将需要巨额的税务管理费用，还能提高征管效率[[8]刘慎朽.浅谈个税起征点提高，理论与研究［J］.2018.6.[9][8]刘慎朽.浅谈个税起征点提高，理论与研究［J］.2018.6.[9]汤红娜，张会彦.个人所得税改革存在的问题及对策研究［J］.财经界（学术版），2015（2）.[10]荣杨.试论我国收入分配问题与个人所得税改革［J］.科技促进发展（应用版），2016（1）.[11]《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》（OL）中国人大网，2018.6.29.[12]艾华.进一步完善我国个人所得税制度的思考［J］.会计之友，2017（11）.并且，税务机关还需要在人员的考核工作上加大力度，例如周期性地举办税务知识考试以及专业能力的考察。除了加强专业素养的培养，还应注重税务人员的职业操守，为国家社会培养专业能力与端正品行兼并的复合型人才[]。同时，在税务人员的培养中，还应规范他们的学习习惯，提前为日益增多的挑战做好准备。（三）优化纳税环境1.建立和完善个人的税务信誉机制大力建设良好的税务信誉机制，为每一个自由职业者设立对应的纳税编码，通过唯一的纳税编码对自由职业者的收入、支出、纳税等情况情况进行实时记录并将其情况进行分级。可以为纳税情况良好的自由职业者提供一定的奖励政策，同时给予偷逃税款导致纳税情况差的自由职业者覆盖型的信用监督。可以联合工商、银行、企业等定期评定自由职业者的信用等级。对信用等级较高的自由职业者自由职业者在工作生活待遇等方面提供一些便利，并通过互联网信息共享等方式给予纳税信用较差的自由职业者一定的信用惩处，比如限制其的住房贷款申请及大额消费。这些举措能帮助自由职业者建立正确的公共道德观和诚信的纳税观念，让其认识到只有尽了义务才能享受对应的权利。因此，推动税务信誉机制的建设能可以促进自由职业者依法纳税心理及行为的产生[]。2.税务人员注重服务理念税务官员提供的高质量服务不一定会导致高税收合规性，但是高税收合规性必须源自高质量和高质量的服务。通过坚持服务自由职业者的工作态度并将其付诸实践，可以有效地促进高水平税收合规的产生。税务办公室的工作人员应与自由职业者保持温和，舒适的沟通，并协助他们处理案件，使自由职业者感到自己在被动的纳税任务中处于主动地位，并始终注意表现出自己的服装，沟通技巧和面部表情管理。同时，在税收大厅的建设和维护中必须做出一定的努力，以保持税收大厅的清洁明亮，这不仅使自由职业者能够享受它，而且反映了税收办公室的精神。。税务机关要关注税务人员的能力及素质，可以通过定期的素质考核评选优秀员工代表，鼓舞大家的工作热情[]。3.强调社会舆论的力量社会舆论同样可以通过道德谴责帮助税务机关对纳税不遵从行为进行约束，但是，水能载舟亦能覆舟，社会舆论对税务机关也有着同样的作用，对推动提高各机关单位税收征管质量和