新时期下企业预算管理方法应用探究

引言在新时期下进行预算管理是提高企业治理能力的主要内容之一。近几年，随着我国政府体制的不断完善，预算管理日益成为人们关注的焦点，新颁布的《预算法》从2015年起就以法律的形式对预算执行进行了明确的规定，这就对在企业中进行预算管理提供了一定的保障。为了在新时期下，将企业的预算管理工作进行有效的实施，相关部门在2018年9月颁布了相关管理意见，对企业进行预算管理工作推行提供一定的指导与参考。在新时期下，要根据企业的实际情况与预算管理特征以及存在问题进行深入的剖析，并提出相应的对策，以便为企业在新时期开展预算管理工作提供一定的借鉴。一、新时期下企业预算管理总体思路与传统的预算管理不同，新时期下在企业中实施预算管理时，要注重三个方面：一是将预算管理目标导向进行制定，在制定的过程中需要根据企业的实际战略发展情况进行制定，科学地制定企业预算指标体系，并根据企业的实际情况与各项预算指标的贡献情况来进行分配，从而更好的实现资源有效配置的目标，将资金使用效率进行提高。二是要重视流程的管理与反馈的效果。在预算实施阶段，需要对预算的执行进行一定的评价与监督，将其中存在的问题及时发现，并在适当的时候优化预算的实施。在决算与审批阶段，重点是评估、反馈各项目的执行效果，并根据情况对下一年度的预算进行调整。三是要加强预算专案的建立与使用。二、新时期下企业预算管理特点第一，复杂性是企业新时期下进行预算管理的主要特点。企业的预算目标主要是考虑企业效益和可持续发展效益指标，这些指标的界限比较模糊，并且各类型企业的侧重点也不尽相同，所以在进行预算管理目标制定时，需要将企业的类型进行区分，并对其进行合理的评价。第二，企业预算管理很难被定量。企业的社会效益与可持续发展的效益，很难被进行定量评估。因此，在选择指标时，应充分考虑可测量性，选取合适的备选指标，使其符合企业预算评价的需要。第三，企业的预算管理具有滞后性。企业的产品研发、经营模式创新等都需要花费一定的时间，在这一阶段，企业由于缺乏长效的预算管理追踪机制，不能及时地获取预算管理信息。三、新时期下企业预算管理方法应用存在的问题(一)预算管理考核流程有漏洞当前，我国许多企业对预算管理的评价不够充分，导致预算指标的设定过于简单化。而且，许多企业在年终和年中阶段，都会对各个部门的预算管理进行简单的评价与考核，而不会对其进行实时的监督和问责，从而使其流于形式，对企业的预算管理工作没有任何帮助。(二)预算数据安全保障不统一企业综合预算的编制涉及到各类财务收支的数据，这不仅关系到企业的可持续发展，也关系到企业的正常运行。在新时期下，企业预算管理的财务信息可以更好地被利用，从而更好地进行预算管理。但是，在数据拥有者和数据信息时代，预算数据的保密性和安全性还不充分，安全保护的界限也不明确。尽管共享和开放数据信息可以提高合作的便利性，但也为一些居心叵测的违法分子开辟了一个进入通道。企业预算信息分散于各部门，往往涉及到大量的个人信息，如果被有心人接入，将会对企业的财务、管理等信息的安全构成威胁，对以前相对封闭的信息数据存储系统带来了极大的威胁。如果被恶意软件、黑客入侵，整个企业的财务管理系统都会受到很大的影响。目前，许多企业对信息技术的运用仍停留在构想阶段，要真正落实好预算管理，就需要制定出一套规范、严谨的运作机制和制度体系。(三)预算编制与企业战略目标联系不紧密当前，大部分企业的预算都是以保证企业财务的正常运转为主要目标，而预算编制与企业战略发展目标之间的关系并不密切，无法有效地分配资源，服务于战略目标。首先，在预算编制中企业没有对预算目标进行合理的管理。在企业的职能部门方面，没有将企业目标与职能工作相联系，来对企业的目标进行细致的分解，这就造成在企业预算编制过程中，由于没有合理的预算指标，对各职能部门所提的预算方案没有进行筛选和排序，导致其与企业的发展目标不相适应；在预算执行方面，可能会出现较多的随意调整现象；在预算评价方面，会出现预算评价与实际效用之间的矛盾。其次，预算编制的方法不够科学。“基数+增量”是企业进行预算管理的主要编制方式，以此来对预算费用进行有效分配，但这种编制方式缺少科学的分析和论证，致使以前年度预算的不合理部分一直持续到本期。(四)预算执行缺乏预算监控机制目前，企业的预算管理存在重编制轻执行、重支出轻绩效的问题，并没有形成完善的预算追踪和监督机制，造成这种现象的主要原因有：一是预算执行中的管理职责不明。我国大多数企业在实行预算管理时，并没有建立一个由财务部门和其他部门组成的预算管理机构，在报送的过程中也只是由财务人员将预算情况与各项指标全部进行报送，没有分级、分管地将各项项目进行执行，也没有制定相应的评价标准，导致企业中的各职能部门对预算管理缺乏认识，在进行预算管理的过程中也较为盲目，使预算管理的相关体系不能将其具有的反馈与调整作用进行发挥。二是在对预算执行的过程中缺乏监督，其中首先包括未完善预算管理的信息共享机制。目前，虽然企业已基本建成了资产管理等相关的信息系统，但是各系统中的数据与信息均是根据各部门的要求进行上报，没有一个统一的体系进行总体管理，导致企业各部门中的数据较为独立，不能促进信息共享机制的建立。而且企业所需要的数据以及资料仍然是利用较为传统的办公软件进行采集，并不能将预算执行的需要进行满足；其次是不能及时的将企业预算信息进行动态更新，导致预算管理的工作缺乏相关的数据支撑，主要是由于在新时期下企业的预算管理主要以数据库为中心，在进行预算的过程中，由于缺少数据库导致对预算信息的收集与整合缺乏一定的数据支撑。(五)预算评价结果应用机制不健全目前，我国大多数企业对预算评价结果的运用还停留在将评价报告和整改情况上报给财务部门和主管部门的阶段，目前还没有形成与预算编制之间的对应关系，导致预算评价的结果不会对以后的年度预算安排产生任何影响。企业预算评价结果是在各部门中进行反复博弈的过程，主要是给预算评价的决策提供一定的依据。另外，企业在进行预算管理过程中的客观性、公正性和精确性还有待进一步提高，并且预算评价的实施依据还不够完善。四、新时期下企业预算管理方法应用策略(一)结合信息技术优化预算管理流程传统的预算管理方法存在一些缺陷，但通过运用信息技术，可以对各种数据进行实时监控，有效地防止企业的财务风险，使企业的预算得到更合理的分配，从而保证企业预算管理工作的实效性。例如，一个部门的预算是三百万，当这个部门的财务开支超出这个上限，系统就会自动发出警报，通知财务人员进行管理审核，利用大数据技术，可以对企业的预算管理进行全面的更新，从而实现对各个部门财务状况的快速判断。(二)利用信息技术完善预算管理考核流程目前，我国企业普遍存在着对预算管理评价的轻视，将其视为一种形式主义。而在新时期下，信息技术可以全面地评价各部门的整体预算，通过科学地设定综合评价指标，并根据各部门的工作内容，由信息技术平台进行评分，通过对预算考核的评价，可以对企业进行相应的奖励或处罚，以确保各部门对预算管理的关注，使企业的经费得到有效的循环使用。(三)紧扣企业发展目标进行预算编制预算编制是企业预算管理的重要内容，企业要根据自身发展的需要，合理地确定预算指标，并运用科学的方式进行拨款。第一，对预算指标进行合理的设定，可以运用平衡记分卡，从财务、业务流程、学习成长、顾客四个方面来建立预算指标，并根据企业自身的特点，以客户层面的人才培训与服务为终极目的，以财务层面的财务资源保证为依据，以资源配置、管理和服务等业务流程、学习成长等为目标。然后，利用指标法根据企业类型和自身的市场定位，合理地选取预算指标，重点关注财务指标、非财务指标、当前绩效状况指标、未来发展潜力指标、业务流程以及社会绩效指标等。在预算标准的确定方面，我国大部分企业的预算管理实践还处在初级阶段，缺乏行业规范。因此可以采用聚类分析、AHP、主成分分析等方法，根据企业类型和规模的相似程度，对其进行分类之后确定预算评价指标。第二，对预算的编制方式进行优化，运用增量预算、零基预算和滚动预算等多种预算编制方式，对企业各职能部门的工作进行全面的梳理。针对比较固定的办公经费、人员经费等日常开支，则按增量预算进行；针对大型项目或预算考核效果不佳的项目，运用零基预算法，将预算管理思想融入零基预算，并对项目本身的预算目标进行再评价，根据项目对企业发展的贡献，合理分配经费。(四)完善预算执行监控机制对企业预算指标进行实时监测，并做出相应的反馈，是保证企业业绩目标得以实现的一项重要措施。企业应从两个方面着手，逐步健全预算执行的监督机制。首先是要明确预算管理的职责。建立各部门的预算管理体系，将“谁支出谁负责”的原则进行充分贯彻，从而有效提高各部门人员的预算管理意识，在进行管理的过程中能够积极参加，充分掌握预算工作的进度与目标完成情况，并对执行过程中出现的偏差进行及时的改正与调整。其次是建立健全信息收集和共享的预算执行体系。一是要加强数据收集系统的顶层设计，梳理预算执行情况所需的数据、信息，统筹编制数据格式，整合各个职能部门的资源，实时收集、录入真实、准确的数据，并通过智慧平台、云平台等手段，将数据与信息进行有效对接，从而为预算管理提供精准、动态的数据。二是通过设置预算数据查询接口，方便财务人员、项目负责人跟踪项目进展情况、预算执行情况，并对其实施情况进行分析与纠正，从而提高预算执行的效果。三是提高资料处理的水平。利用大数据技术，对企业资金需求、预期产出效果进行预测和分析，挖掘资金利用效率不高的原因，从而为企业进行预算管理提供参考。四是将预算数据进行建立与更新，并将预算过程中的数据与信息进行有效的集成，形成以数据库为中心的信息管理系统，有效的将预算的编制、审批、执行以及考核与反馈等工作进行充分融合。(五)健全预算评价结果应用机制企业要从根源上解决预算评价的应用动力不足、预算评价质量差等问题，健全预算评价的应用机制。第一，要健全激励和制约机制。建立与预算考评制度有机结合的各职能部门领导干部的管理考核制度，将各职能部门的责任作为前提，将预算指标权重进行评价，之后再根据评价的结果与人才评价和薪酬制度相契合，从而更好地促进企业预算评价从被动管理向主动管理进行过渡，推动管理者的管理决策从行政行为向以业绩为导向的方向进行变化，从而使预算指标配置根据预算评价结果来进行调整。第二，以信息化为基础，加强企业预算评价的客观性、公正性、精确性。在信息平台中将各部门进行有效的联系，这样能够促进各部门之间信息的共享，从而更好地收集企业预算评价信息，提高预算管理的及时准确性。另外，新时期下的信息技术还能够更加广泛