2024年初级《审计理论与实务》考试题库大全（含真题等）-下（多选题）

PAGEPAGE12024年初级《审计理论与实务》考试题库大全（含真题等）-下（多选题汇总）多选题1.审计人员评价内部控制时，认为被审计单位以下部门应相互独立的有：A、存储部门与材料使用部门B、生产计划制订与审批C、保管与会计记录D、采购与保管E、保管与盘点检查答案：ABCE解析：选项D可以是同一部门。2.（2012年）下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有（）。A、年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回B、应收账款回收天数略低于上年同期水平C、存货周转天数保持稳定D、企业盈利能力提高，但经营现金流量为负数E、毛利率增长异常答案：ADE解析：本题考查财务报告舞弊风险信号的判断。财务报告舞弊是指企业在编制财务报告时，通过虚构、隐瞒、误导等手段，使财务报告不真实、不完整、不准确，从而达到欺骗投资者、获得非法利益的目的。根据题目所给的选项，我们可以得出以下解析：A.年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回。这种情况可能是企业为了在年末虚增销售额，而在第二年年初通过退货的方式来掩盖虚增的事实，从而达到欺骗投资者的目的。因此，A选项属于财务报告舞弊风险信号。B.应收账款回收天数略低于上年同期水平。这种情况可能是企业为了虚增收入，而将应收账款的回收时间拉长，从而掩盖实际收入的不足。但是，本题中的B选项只是略低于上年同期水平，并没有明显的异常，因此不属于财务报告舞弊风险信号。C.存货周转天数保持稳定。存货周转天数是反映企业存货管理效率的指标，如果存货周转天数保持稳定，说明企业的存货管理效率没有发生明显的变化，因此不属于财务报告舞弊风险信号。D.企业盈利能力提高，但经营现金流量为负数。这种情况可能是企业为了虚增利润，而通过虚增收入或减少费用等方式来掩盖实际的经营现金流量不足。因此，D选项属于财务报告舞弊风险信号。E.毛利率增长异常。毛利率是反映企业销售产品或提供服务的利润率，如果毛利率增长异常，说明企业可能通过虚增收入或减少成本等方式来掩盖实际的经营状况。因此，E选项属于财务报告舞弊风险信号。综上所述，本题的正确答案为ADE。3.下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有（）。A、受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础B、西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C、秦汉两代中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”D、元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生E、1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度答案：AE解析：B项，西周时期设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，代表了我国国家审计的萌芽；C项，秦、汉两代采用“上计制度”；D项，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。4.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有（）。[2011年初级真题]A、诚实地为组织服务B、遵守内部审计准则C、保持合理的职业谨慎D、必要时聘请有关专家协助审计E、与被审计单位协商出具审计意见答案：ABCD解析：内部审计人员职业道德的一般原则包括诚信正直、客观、专业胜任能力和后续教育、保密等。审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。5.下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有（）A、盘点日现金日记账结余数B、盘点日银行存款日记账结余数C、实际库存现金监盘数D、库存现金溢缺情况E、盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额答案：ACD解析：选项B银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。选项E现金支票属于银行存款核算范畴。6.开展绩效审计的首要环节是选择和确定好绩效审计项目，选择绩效审计项目应考虑的因素有（）。A、预计的审计效果B、企业规模C、财务规模D、影响力E、审计成本和可操作性答案：ADE解析：选择绩效审计项目应考虑的因素有：①预计的审计效果；②资金规模；③管理风险；④影响力；⑤审计成本和可操作性。7.根据注册会计师法的规定，关于我国会计师事务所的设立。下列说法正确的是（）。A、可以设立有限责任会计师事务所B、可以设立合伙会计师事务所C、可以设立独资会计师事务所D、不可以设立合伙会计师事务所E、不可以设立独资会计师事务所答案：ABE解析：《会计师事务所执业许可和监督管理办法》规定，会计师事务所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限责任公司形式。8.效益审计与财经法纪审计的差异主要体现在（）。A、审计目标B、审计方法C、评价标准D、审计质量控制要素E、审计独立性要求答案：ABC解析：效益审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在：审计目标、审计范围和方向、所依据的评价标准、所运用的审计方法。9.针对社会审计，以下说法不正确的有（）。A、与国家审计一样．社会审计也需要制定年度审计项目计划B、社会审计的年度审计计划一般由审计机构负责人制定C、社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此不做出审计处理处罚的决定D、准备阶段需要签订审计业务约定书E、审计报告经会计师事务所签章后，即可报送委托人，无须经其他单位审定答案：AB解析：A：与国家审计一样．内部审计也需要制定年度审计项目计划。B：社会审计通常不编制年度审计项目计划。10.下列有关审计目标定义和作用表述正确的有（）。A、是审计的方向，在审计项目的计划和实施阶段起到指导作用B、由审计机构和审计人员决定C、是审计行为的出发点D、是审计目的的具体化E、可以划分为总体审计目标和具体审计目标答案：CDE解析：A项，审计目标对审计全过程产生影响。B项，审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化，CD两项正确。审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标，E项正确。11.下列各项中，审计人员认为应当记作营业外支出的有（）。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、罚金E、非流动资产处置损失答案：ABCD解析：非流动资产处置损失在利润表“资产处置损益”中单独列示。12.按控制的时间，内部控制分为（）。A、预防性控制B、事中控制C、事前控制D、事后控制E、察觉式控制答案：BCD解析：选项A和E属于属于按控制的功能分类。13.下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有：A、对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计B、对本单位及所属单位经济管理及效益情况进行审计C、对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计D、对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查E、对本单位及所属单位预算外资金的管理使用情况进行审计答案：ABE解析：A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计，是内部审计机构应当履行的职责之一。固定资产投资项目是企业重要的资产投资项目，内部审计机构应当对其进行审计，以确保投资项目的合理性、经济性和有效性。B.对本单位及所属单位经济管理及效益情况进行审计，也是内部审计机构应当履行的职责之一。内部审计机构应当对企业的经济管理和效益情况进行审计，以发现问题、提出建议，促进企业的经济效益提高。C.对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计，不是内部审计机构应当履行的职责之一。经济责任审计是对企业主要负责人的经济责任进行审计，属于外部审计机构的职责。D.对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查，也不是内部审计机构应当履行的职责之一。社会审计机构出具的审计报告，应当由企业的监事会或者董事会进行核查，属于企业内部监督的职责。E.对本单位及所属单位预算外资金的管理使用情况进行审计，是内部审计机构应当履行的职责之一。预算外资金是企业非预算内的资金，内部审计机构应当对其管理和使用情况进行审计，以确保资金的合理性和有效性。14.以下哪些情况会造成虚增收入或提前确认收入（）。A、利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易B、通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行不公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行不公允的交易C、选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策D、被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入E、财务费用分摊不准确答案：ABC解析：企业虚增收入常见的情况有：①确认从未发生送货的收入；②将委托他人销售的商品记录为实现收入；③发生在会计期间以后的销售提早确认；④发送在产品确认为收入；⑤在顾客需要或同意发货之前发送产品；⑥虚构发票；⑦向没有下订单的顾客发货；⑧发送货物的数量多于顾客订购的数量；⑨把发送给本企业仓库的货物记录为销售；⑩商品退回不及时记录。D项属于虚减收入；E项属于期间费用的分摊，与收入无必然联系。15.毛利率波动意味着被审计单位可能存在的情况有（）。A、销售价格发生变动B、管理费用发生变动C、产品单位成本发生变动D、销售费用发生变动E、产品销售结构发生变动答案：ACE解析：毛利率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入，分析其变动合理性。毛利率变动可能存在的原因包括：①售价变动；②产品单位成本变动；③产品总体结构变动；④产品销售结构变动。BD两项，管理费用和销售费用属于期间费用，与毛利率无关。16.（2017年）下列有关审计质量控制的表述中，正确的有：A、审计职业道德是审计质量控制的要素之一B、审计工作的质量标准是审计质量控制的依据C、审计质量控制只是对审计项目实施过程的控制D、审计质量控制是审计组织和人员对自身业务活动进行的控制E、审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚答案：ABD解析：选项C，审计质量控制的对象既包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。选项E，进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。17.选择绩效审计项目应考虑的因素有（）。A、预计的审计效果B、项目经营成果C、审计人员知识结构D、项目资金规模E、项目影响力答案：ACDE解析：选择绩效审计项目应考虑的因素包括：①预计的审计效果；②资金规模；③管理风险；④影响力；⑤审计成本和可操作性。值得重视的是，审计人员的知识结构属于可操作性范畴，故C项也是应考虑的因素。18.下列属于社会审计准备阶段的内容的有（）。A、了解被审计单位的基本情况B、复核审计工作底稿C、签订审计业务约定书D、编制审计方案E、进行内部控制测试答案：ACD解析：社会审计准备阶段的内容包括：①初步业务活动；②制定总体审计策略；③制定具体审计计划。B项属于社会审计终结阶段的内容，E项属于社会审计实施阶段的内容。19.下列关于审计质量管理的表述，正确的有（）。A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理属于审计管理的内容之一C、内部审计机构可以不进行审计质量管理D、审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理E、审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员答案：AB解析：内部审计机构也应当进行审计质量管理，因此选项C错误；审计质量管理应贯穿审计工作全过程且为多层次管理，因此选项D错误；审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，因此选项E错误。20.下列各项控制审计风险的方法中，属于自我保护法的有：A、保持审计独立性B、充分分解引发风险的责任C、提高审计人员的业务水平D、加强审计质量控制E、深入了解被审计单位基本情况和财务状况答案：ACDE解析：自我保护法包括：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理层说明书；保持审计独立性；加强审计质量控制。B风险转移法。21.审计标准的特点有：A、层次性B、时效性C、客观性D、地域性E、相关性答案：ABD解析：审计标准的特点是层次性、时效性和地域性。22.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有（）。A、编制或取得银行存款余额调节表B、审核银行存款日记账余额是否正确C、要求被审计单位调整银行存款日记账D、检查未达账项银行存款收支凭证是否合规E、重新测试与银行存款业务有关的内部控制答案：ABD解析：C项，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。E项，此时审计人员应采取实质性审查，不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。23.下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有（）A、年末销售收入大幅增长B、存货周转天数显著增加C、毛利率与去年相比略有下降D、财务杠杆系数与以前年度基本持平E、销售收入大幅增长且盈利能力很高，但经营活动产生的现金净流量为负数答案：ABE解析：舞弊信号往往是一些与以往或者常规相比大幅的变动。24.在实施货币资金审计的过程中，被审计单位存在哪些事项或情形，审计人员需要保持警觉（）。A、银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B、获得较多的政府性补助C、存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D、库存现金规模明显超过业务周转所需资金E、固定资产数额较大答案：ACD解析：审计人员需要保持警觉的情形包括：①被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；②库存现金规模明显超过业务周转所需资金；③银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；④在没有经营业务的地区开立银行账户；⑤企业资金存放于管理层或员工个人账户；⑥货币资金收支金额与现金流量表不匹配；⑦不能提供银行对账单或银行存款余额调节；⑧存在长期或大量银行未达账项；⑨银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；⑩违反货币资金存放和使用规定；?存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；?被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证。25.如果审计人员怀疑被审计单位虚增营业收入，以下审计程序中有效的有（）。A、实施监督盘点B、对年末购销业务进行截止期测试C、复核坏账准备计提合理性D、分析营业收入变动，检查异常月份的营业收入和毛利E、编制每月存货清单，检查存货异常变动答案：ABD解析：C项，复核坏账准备计提合理性可用于检查应收账款、坏账准备的准确性，与营业收入无必然联系；E项，检查存货异常变动与存货有关，不属于营业收入审计范围。26.某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于（）。A、社会审计B、财务审计C、事后审计D、就地审计E、内部审计答案：BCDE解析：按审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计和社会审计。按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计。按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。27.按控制的目的，内部控制的分类包括（）。A、财产物资控制B、会计信息控制C、预防性控制D、经营决策控制E、察觉式控制答案：ABD解析：按控制的目的，内部控制的分类包括财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。28.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题包括（）。A、隐匿营业收入B、虚增营业收入C、偷税漏税D、虚增利润E、资产虚减答案：ACE解析：通过对“营业收入明细账”与退货凭证、退货入库凭证的核对，审查销售退回业务记录的真实性、完整性。如果存在退货凭证，但在“营业收入明细账”中未予以记录，说明有可能存在虚增营业收入，调高利润水平的问题；如果在“营业收入明细账”中有销售退回的记录，而无相关退货的原始凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。29.下列关于审计管理的说法中，正确的有（）。A、审计管理仅限于审计计划阶段B、审计管理包括对审计人员的管理C、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率D、审计风险管理是审计管理的重要内容之一E、审计管理必须服从于审计目标答案：BCDE解析：A项，审计管理的内容包括：①审计计划管理；②审计质量管理；③审计风险管理；④档案管理。审计管理不能仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，要贯穿审计业务活动的始终，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。30.下列做法中，属于运用审计证据整理分析方法中的比较方法的有：A、按一定的方法对数据方面的审计证据加以计算B、将各种审计证据加以比较，从中分析出被审计对外经济活动的特征及其变动趋势C、将审计证据与审计目标加以比较，判断审计证据是否符合需要D、对各类审计证据及其所形成的局部审计结论进行综合分析E、将收集到的个别审计证据按期证明力的强弱加以归类答案：BC解析：选项A属于计算，选项D属于综合，选项E属于分类。31.下列属于销售与收款业务循环业务流程的有（）。A、处理客户订单B、编制订购单C、订立销货合同D、编制付款凭单E、提取坏账准备答案：ACE解析：销售与收款业务循环业务流程是指企业在销售商品或提供服务的过程中，与客户之间进行的一系列交易活动，包括订单处理、订购单编制、销货合同订立、付款凭单编制、坏账准备提取等环节。因此，属于销售与收款业务循环业务流程的有A、C、E三项，即处理客户订单、订立销货合同、提取坏账准备。B选项编制订购单是销售与收款业务循环业务流程中的一环，但不是本题所要求的答案。D选项编制付款凭单是收款业务的一环，但不是销售与收款业务循环业务流程的一环，因此也不是本题所要求的答案。综上所述，本题的正确答案为ACE。32.（2013年）审计人员对甲公司的应收账款进行了肯定式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有（）。A、丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到B、丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理C、丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理D、丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理答案：ABD解析：本题考查审计人员对函证回复的分析能力。根据题干，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异，需要审计人员分析差异的原因。根据选项，A选项表示丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到，这是导致差异的可能原因之一；B选项表示丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理，这也是导致差异的可能原因之一；C选项表示丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理，与差异无关；D选项表示丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理，这也是导致差异的可能原因之一。因此，答案为ABD。33.数据分析方法包括（）。A、查询型分析B、验证型分析C、发掘型分析D、数据输入分析E、数据文件的灾难补救分析答案：ABC解析：数据分析方法包括：①查询型分析，即审计人员对数据库中的记录进行访问和查询；②验证型分析，即审计人员先提出自己的假设，再利用各种工具通过反复的、递归的检索查询来验证自己的假设；③发掘型分析，即审计人员从大量数据中发现蕴含的数据模式和规律、预测趋势和行为的数据分析方法。34.下列关于函证的表述中正确的有：A、函证可用于核实往来账目B、函证的全过程必须由审计人员进行控制C、与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法E、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证答案：ABCD解析：A.函证是审计人员向第三方发送函件，以核实相关账目或交易的真实性和准确性。因此，选项A正确。B.函证的全过程包括函证的起草、发送、跟踪和收到回函等环节，需要由审计人员进行控制，以确保函证的有效性和可靠性。因此，选项B正确。C.积极函证是指审计人员主动向第三方发送函件，要求其提供相关证据。消极函证是指审计人员在第三方未提供相关证据时，再次发送函件要求其提供证据。因此，积极函证获得的审计证据更可靠。选项C错误。D.对于数额较大、有疑点的往来款项，采取积极函证方法可以更加有效地核实相关账目或交易的真实性和准确性。因此，选项D正确。E.审计人员收到复函后，如果需要进一步核实相关账目或交易的真实性和准确性，可以再次发送函件询证。因此，选项E错误。综上所述，选项ABCD均为正确表述。35.管理层在资产负债表中列报存货及其金额100万，意味着管理层做出了明确的认定包括（）。A、记录的存货是存在的B、存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录C、所有应当记录的存货均已记录D、记录的存货都由被审计单位拥有E、存货的分类正确答案：AB解析：选项CD是隐含的认定。36.下列各项中会导致被审计单位当期生产成本虚增的有（）。A、将销售人员工资计入制造费用B、将更新改造设备领用的材料计入生产成本C、将生产产品领用的材料计入在建工程项目D、生产车间剩余的原材料未办理退库手续，留作下期使用E、因生产工艺变更，单位产品的原材料用量增加答案：ABD解析：生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制作费用。A选项借方写制造费用，贷方销售费用，虚增生产成本；B选项计入“生产成本“科目，D应办理退库手续，未退库产生的直接费用计入生产成本。37.下列各项中，属于审计机关职责范围的有：A、对民营上市公司的财务收支进行审计B、对国有企业领导人员的经济责任进行审计C、对国有资本占主导地位的金融机构进行审计D、对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计E、对国际货币资金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计答案：BCDE解析：选项A属于社会审计组织的业务范围。38.下列关于计算机审计的表述，正确的有：A、计算机审计不需要审查纸质材料B、计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致C、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D、计算机审计不需要进行内部控制测试E、计算机审计的基本过程与传统审计是一致的答案：BCE解析：选项A，计算机审计对电子数据和信息系统本身的审计中涉及到纸质资料的检查。选项D，信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。39.下列对内部控制作用的论述正确的有（）。A、保护财产物资的安全和完整B、保证会计信息的真实可靠C、促进遵守国家法律法规D、提高审计人员的工作效率E、通过内部控制测试来代替实质性程序答案：ABCD解析：以企业为例，内部控制的作用包括：①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国家各项政策、法规的贯彻落实。40.下列选项中，从审计风险管理的角度可将审计风险分为：A、固有风险B、不可控风险C、检查风险D、可控风险E、控制风险答案：BD解析：从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。41.（2011年）下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有（）。A、制定成本计划和费用预算B、设置会计账簿核算成本费用C、严格审核原始凭证控制成本支出D、进行生产与存货成本分析E、产品发运凭证预先连续编号答案：ABCD解析：选项E属于销售与收款循环中的控制。42.（2013年）下列关于绩效审计的表述，正确的有（）。A、绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用有效性进行的检查和评价活动B、绩效审计与财政财务审计在审计证据质量要求方面存在根本区别C、绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同D、绩效审计是财会部门进行的资金使用效益评价E、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同答案：AC解析：选项B，绩效审计的证据种类及所应具备的质量特征（充分、适当）与财政财务审计没有根本性的差别。选项D，绩效审计是对被审计单位或审计项目资源管理和使用的有效性发表审计意见。选项E，多数情况下绩效审计是对未来情况进行分析和预测，因此与统计部门进行的历史财务信息分析不同。43.审计质量管理的重要意义是（）。A、充分利用审计资源B、提高审计监督的权威性C、降低审计风险D、为国家宏观调控提供可靠信息E、降低审计成本答案：BCD解析：审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理的意义包括：①加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；②加强审计质量管理可以降低审计风险；③加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。44.当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时，审计人员认为可能存在的原因有（）。A、产品销售价格变动B、产品单位成本变动C、产品营销费用变动D、产品销售结构变动E、产品研发费用变动答案：ABD解析：毛利率变动可能存在的原因有：①售价变动；②产品单位成本变动；③产品总体结构变动；④产品销售结构变动。45.（2013年）下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的有（）。A、警告B、通报批评C、没收违法所得D、责令限期退还被侵占的国有资产E、责令限期缴纳应当上缴的款项答案：ABC解析：选项DE属于审计处理措施。46.审查N公司应收账款关联方欠款情况时，发现有母公司欠款余额2800万元，N公司尚未取得母公司关于欠款的确认回函，审计人员应实施的程序是（）。A、认定为虚假应收账款B、提请被审计单位与欠款母公司核对账目，取得并分析确认回函C、审阅分析被审计单位详细资料，判断此款项是否属于正常往来欠款D、查阅股东会筹资决议E、审查财务报表附注的披露是否充分答案：BCE解析：A项，没有收到回函，应该进行进一步调查，不能直接认定为虚假应收账款；D项，查阅股东会筹资决议只涉及与所有者权益相关的科目，与应收账款无直接关联。47.下列关于存货监盘的说法中，正确的有：A、企业应定期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要的核实B、审计人员应参与盘点计划的制定，但不包括盘点的重点C、在材料盘点时，审计人员必须到现场，但不需要自始至终地监督盘点的进行D、盘点时对于产权不明确的材料，应加以必要的函证和核实E、审计人员应随时抽查盘点记录，必要时可直接复点材料答案：ADE解析：选项B，审计人员应参与盘点计划的制定，包括盘点的范围、重点、方法与时间安排。选项C，在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行。48.（2010年）下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有（）。A、报表内容控制B、结账控制C、报送时间控制D、对账控制E、试算平衡控制答案：BDE解析：选项A属于会计稽核控制，选项C属于报送时间控制。49.下列各项中，关于顺查法的说法正确的有（）。A、审计质量高B、工作量大，不利于提高审计工作效率C、适用于内控系统比较健全的被审计单位D、适用于业务规模较小的被审计单位E、审计的目的性、针对性比较强答案：ABD解析：顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。同时由于方法简单，所以易于掌握。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。50.对库存材料实施监盘时，审计人员应当（）。[2009年中级真题]A、采取突击的方式进行B、随时抽查盘点记录C、审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定D、如果账实相符，可认定库存材料计价正确E、注意审查存货质量答案：BE解析：存货监盘的具体工作要点包括：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②监督盘点工作的进行；③抽查材料盘点记录；④鉴定材料的所有权；⑤验证材料明细账余额的正确性；⑥将盘点结果与材料明细账余额核对；⑦查验存货质量。51.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）。A、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况B、处罚转移、隐匿、篡改、毁弃各类与财政收支或者财务收支有关的资料的情况C、被审计单位所执行的上级主管部门财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，建议有关主管部门纠正D、向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果E、提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助答案：ACDE解析：国家审计机关的权限包括：1.要求被审计单位提供资料；2.现场检查；3.提出处理处罚意见；4.向政府有关部门通报或向社会公布审计结果；5.提请协助的权力。因此，选项ACDE是正确的。选项B不属于国家审计机关的权限，因为处罚转移、隐匿、篡改、毁弃各类与财政收支或者财务收支有关的资料的情况属于行政处罚的范围，应该由相关执法部门行使。52.审计机关依照法律规定提出的审计结果报告应报送给A、审计机关负责人B、本级人民政府C、上一级审计机关D、本级人大常委会E、本级政府首长答案：CE解析：本题考查审计机关的审计结果报告的报送对象。根据《中华人民共和国审计法》第三十六条规定，审计机关应当将审计结果报告报送给本级政府首长和本级人大常委会。因此，本题答案为CE。其他选项不符合法律规定。53.下列各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有（）。A、观察存货保管与盘点职责是否分离B、追踪原材料入库业务各项控制的执行情况C、计算存货周转率并与上年进行比较D、存货盘点记录，检查盘点范围、组织方式等E、抽查产品成本计算单，审查成本项目计算的正确性答案：ABD解析：C选项和E选项均属于实质性测试。54.在货币资金循环业务的审计过程中，下列对分析方法表述正确的是（）A、审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可以评价利息收入的合理性、记录是否完整，B、审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可以提供是否存在资金拆借的线索C、审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，还可以确认银行存款余额是否存在D、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。可以判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性E、审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可评价企业利息资本化是否合理答案：ABCD解析：运用分析方法。（1）计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检杳是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。（新增）（2）分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。审查长期定期存款或限定用途的存款，查明其所有权。55.以下各项中，通常应当纳入实质性程序重点的有（）。A、缺少内部控制的重要业务领域B、内部控制设置健全、运行有效的业务领域C、内部控制没有发挥作用的领域D、内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域E、内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域答案：ACD解析：确定实质性程序重点领域时应考虑的方面包括：①缺少内部控制的重要业务领域；②内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；③内部控制没有发挥作用的领域。B项，若内控健全且运行有效，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性程序的数量和范畴；E项，对于内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域，应实施内控测试。56.下列有关社会审计中实质性测试的表述中，正确的是（）A、财务报表审计必须执行实质性测试程序B、实质性测试必须采用详查法C、实质性测试是对被审计单位财务报表各项目认定的正确性与公允性进行的证实性测试D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿E、包括对交易和余额的详细测试和对会计信息及非会计信息的分析性测试答案：ACE解析：不需要都采用详查法，选项B错误；在所有工作阶段都需要编制审计工作底稿，选项D错误。57.下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有（）。[2009年初级真题]A、罚款支出B、对外赞助款C、车间管理人员工资D、税收滞纳金E、直接材料费答案：ABD解析：产品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造费用、辅助生产费用等。ABD三项均应计入营业外支出。58.下列有关社会审计的表述中，正确的有：A、社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行B、社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务C、社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门提出D、社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有关报告E、社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责答案：BDE解析：A：会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。C：如发现委托发提供虚假资料或者有违纪行为，应当在审计报告中提出。59.下列关于国家审计的总目标的表述中，正确的有：A、国家审计总目标可以概括为真实性、合法性和效益性B、真实性目标是基础目标C、效益性目标是最终目标D、真实性目标是最终目标E、基本的要求是保证合法性答案：ABCE解析：效益性目标是国家审计总目标的最终目标，选项D错误。60.审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据的有（）。A、实际工作计划B、审计工作方案C、国家有关方针和政策D、被审计单位的管理制度E、专业机构或专家的意见答案：CDE解析：选项A和B不能作为判断依据，不具有权威性和公认性。61.下列各项中，属于以电子数据为审计对象的审计准备阶段的工作有：A、了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用B、根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统C、对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证D、通过一定的技术手段采集所需要的会计和业务数据E、基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证答案：ABCD解析：选项E，属于审计实施阶段。62.下列有关审计的表述，不正确的有（）。A、委托审计，授权的双方当事人必须是审计机关，并且存在业务领导关系B、没有隶属关系的审计机关之间的委托，属于授权审计C、初次审计中所进行的预备性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处D、事前审计较事后审计的监督作用更强E、财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计答案：ABCD解析：A：授权审计，授权的双方当事人必须是审计机关，并且存在业务领导关系。B：没有隶属关系的审计机关之间的委托审计属于委托审计。C：再次审计中所进行的预备性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处。D：事后审计较事前审计的监督作用更强。63.企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于：A、赊销的批准B、发货的审批C、产品的入库D、款项的支付E、坏账的审批答案：AB解析：销货单是企业在处理客户订单时编制的重要单据，其主要作用是作为处理订货的依据，记录销售商品的数量、价格、金额等信息，以便于企业进行后续的销售管理和财务核算。根据题目所述，销货单常用于赊销的批准和发货的审批，因此答案为AB。选项C、D、E与销货单的主要作用无关，不是常用的用途。64.审计人员通过了解某企业采购与付款循环的内部控制，准备对其实施内部控制测评，下列内部控制测评中与所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务最直接相关的有（）。A、检查验收单连续编号的完整性B、检查批准采购标记C、查验付款凭单后是否附有完整的相关单据D、检查注销凭证的标记E、检查入库单连续编号的完整性答案：BCD解析：选项A和E主要与采购交易完整性目标相联系。65.审计人员在判断企业财务报表的真实性时，通常使用的审计标准有（）。[2009年初级真题]A、被审计单位的计划B、被审计单位的预算C、同行业的技术指标D、企业会计准则——基本准则E、企业会计准则——具体准则答案：DE解析：审计人员对审计事项进行审查后，对审计事项的真实性、合法性和效益性做出判断时，不能无根据地凭主观想象进行判断，而必须有客观根据和一定的标准。选用审计标准的具体要求如下：①在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准；②在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准；③在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。66.下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有（）。A、审查计提折旧的范围B、验证固定资产的新增手续C、将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较D、检查固定资产账、卡的设置情况E、查验固定资产的所有权答案：BD解析：ACE选项均属于固定资产的实质性审查程序。67.（2012年）下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有（）。A、盘点日现金日记账结余数B、盘点日银行存款日记账结余数C、实际库存现金监盘数D、库存现金溢缺情况E、盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额答案：ACD解析：本题考查的是库存现金盘点表中应该反映哪些事项。库存现金盘点表是企业进行现金盘点时所填写的一种表格，用于记录企业在盘点日的现金情况。根据这个定义，我们可以得出以下结论：A.盘点日现金日记账结余数：现金日记账是记录企业现金收支情况的账簿，盘点日的现金日记账结余数应该反映在库存现金盘点表中。B.盘点日银行存款日记账结余数：银行存款日记账是记录企业银行存款收支情况的账簿，盘点日的银行存款日记账结余数不应该反映在库存现金盘点表中。C.实际库存现金监盘数：实际库存现金监盘数是指企业在盘点日实际存在的现金数额，这个数额应该反映在库存现金盘点表中。D.库存现金溢缺情况：库存现金溢缺情况是指企业在盘点时发现的现金数额与账面上的现金数额之间的差异，这个差异应该反映在库存现金盘点表中。E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额：这个金额不应该反映在库存现金盘点表中，因为这个金额并不是企业在盘点日实际存在的现金数额。综上所述，本题的正确答案是ACD。68.抽查应付账款有困难时，应作为审查重点的明细账包括（）。A、长期未能结清的B、收付业务频繁的C、定期对账的D、关联方交易的E、账面余额较大的答案：ABDE解析：抽样审查有困难时，需要作为审查重点的应付款项明细账包括：①应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户；②应付款项明细账余额长期未能结清的账户，积欠已久而突然全部结清的账户；③同一账户应付已付业务发生频繁的账户；④应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户；⑤应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户；⑥无月结单可供核对的账户；⑦具有特殊交易的账户；⑧提供资产担保的账户；⑨关联单位的账户。C项存在重大错报风险的可能性较小。69.采购与付款循环一般包括的过程有：A、编制订购单B、确认债务C、处理和记录价款的支付D、批准赊销E、发运商品答案：ABC解析：选项DE是销售与收款循环中涉及的过程。70.审计人员收到的函证复函属于：A、实物证据B、书面证据C、内部证据D、外部证据E、亲历证据答案：BD解析：审计人员收到的函证复函是书面形式的证据，属于书面证据。同时，函证复函是由外部单位或个人提供的，属于外部证据。因此，答案为BD。内部证据是指企业内部的文件、记录等证据，亲历证据是指审计人员亲自观察、检查、询问等方式获取的证据。71.下列属于我国国家审计报告内容的有（）。A、审计评价意见B、审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见C、以往审计决定的执行情况D、被审计单位对审计发现问题的整改情况E、审计报告签发日期答案：ABCD解析：国家审计时审计报告签发日期是国家审计报告的基本要素。72.以下属于少计收入的情况是（）。A、被审计单位将商品发出，收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，作为负债挂账或转入本单位以外的其他账户B、采用以旧换新方式销售时，以新旧商品差价确认收入C、在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况，不在资产负债表日按百分比确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入D、发送货物的数量多于顾客订购的数量。E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售。答案：ABC解析：Ｄ、Ｅ为虚增收入73.审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为（）。A、询问仓库保管员发货的流程B、核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符C、从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单D、从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证E、检查销售单上是否有相关人员签字审批答案：AD解析：B不属于控制测试，C方向相反74.资产负债表审计的目标之一是证实其内容的真实正确性，主要体现于（）。A、表内所列资产是企业拥有或控制的B、表内所列资产是实际存在的C、表内所列负债无一遗漏D、表内所列未分配利润的计算正确E、表内所列所有者权益金额是可靠的答案：ABCE解析：对资产负债表真实性审查的主要内容包括：①证实企业所拥有的资产、所承担债务的真实性，即证实资产负债表上所列示的资产是企业所拥有或控制的资产，它们是实际存在的；②负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的；③证实企业所有者权益的真实性，即证实企业投资者投入的资本及其享有的权益是实际发生的，合乎国家规定的，金额是真是可靠的。D项属于证实利润表的真实性。75.资产负债表审计的目标之一是证实其内容的真实性，主要体现于：A、表内所列资产是企业拥有或控制的B、表内所列资产是实际存在的C、固定资产折旧方法是一贯使用的D、表内所列所有者权益是实际发生的E、表内所列所有者权益金额是可靠的答案：ABDE解析：真实性目标是防止高估错误，确认经济事项是真实发生的。76.下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有（）A、年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回B、应收账款回收天数略低于上年同期水平C、存货周转天数保持稳定D、企业盈利能力很高，但经营现金流量为负数E、毛利率增长异常答案：ADE解析：选项B，“略低于”并不能表明存在舞弊风险；选项C，“保持稳定”的情况很正常，不能表明存在舞弊风险。77.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括（）。A、应付账款账户数较少B、抽样结果表明误差很大，无法接受总体C、被审计单位内部控制健全有效D、各应付账款明细账余额超出了确定的重要性水平E、评估确定的应付账款账户重要性水平较高答案：ABD解析：应审查总体所有项目的情形包括：①应付款项账户数较少；②抽样结果表明误差很大，无法接受总体；③应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。CE两项，内部控制健全有效或确定的应付账款账户重要性水平较高，说明其中重大错报风险存在的可能性很小，因此不用对所有项目进行审查。78.（2017年）下列各项中，属于审计机关职责范围的有：A、对民营上市公司的财务收支进行审计B、对国有企业领导人员的经济责任进行审计C、对国有资本占主导地位的金融机构进行审计D、对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计E、对国际货币资金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计答案：BCDE解析：选项A属于社会审计组织的业务范围。79.审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括（）。A、询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核B、询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单C、询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认D、询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理E、将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。答案：ABCD解析：审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括：（1）询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核（新增P279）（2）询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认（新增P279）（3）核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号。（4）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单（新增P280）（5）核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。（6）检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。（7）抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。（8）核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。（9）检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。（10）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理（新增P280）E．属分析程序80.（2017年）下列各项控制审计风险的方法中，属于自我保护法的有：A、保持审计独立性B、充分分解引发风险的责任C、提高审计人员的业务水平D、加强审计质量控制E、深入了解被审计单位基本情况和财务状况答案：ACDE解析：自我保护法包括：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理层说明书；保持审计独立性；加强审计质量控制。81.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，审计人员不应提出改进建议的有（）。A、现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B、指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户C、定期盘点现金，编制银行存款余额调节表D、根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。E、出纳编制银行存款余额盘点表答案：ABCD解析：选项E，违背了不相容职责。82.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成正向关系的是（）。A、总体项目差异B、总体容量C、审计结论的可靠性程度D、审计结论的精确限度E、审计意见类型答案：ABC解析：选项D和样本量呈反向关系，选项E没有任何关系。83.下列各项中，与货币资金相关的实物控制包括（）A、出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。B、在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金C、作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁D、财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管E、定期盘点现金，做到账实相符答案：ABCD解析：实物控制——限制接近货币资金及相关单据。1．设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。2．在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金3．企业应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁；超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的，在履行审核手续后销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。4．财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需的全部印章控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。84.（2013年）下列关于审计质量管理的表述，正确的有（）。A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理属于审计管理的内容之一C、内部审计机构可以不进行审计质量管理D、审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理E、审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员答案：AB解析：内部审计机构也应当进行审计质量管理，因此选项C错误；审计质量管理应贯穿审计工作全过程且为多层次管理，因此选项D错误；审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，因此选项E错误。85.下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：A、加强预算管理的意见B、被审计单位的反馈意见C、被审计单位的整改情况D、对本级预算执行情况的总体评价E、本级预算执行中存在的主要问题答案：ADE解析：审计工作报告的主要内容包括：（1）开展本年预算执行审计工作的基本情况；（2）对本级预算执行情况的总体评价；（3）本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况（4）审计后政府及各部门（单位）的整改情况；（5）加强预算管理的意见；（6）人大常委会要求报告的其他事项。86.下列各项中，符合销售与收款业务内部控制要求的有（）。A、发运凭证连续编号B、批准赊销信用与销售相互独立C、仓库在收到经过批准的销货单时才能发货D、信用管理部门根据企业赊销政策进行赊销审批E、编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立答案：ABCDE解析：适当的职责分工是内部控制中一项重要的控制措施。关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用。87.以下情形中注册会计师应出具无法表示意见的有（）。A、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，其财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性B、被审计单位存在多个不确定事项C、注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为财务报表就整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的错报D、在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性E、财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映答案：AB解析：选项C应发表保留意见，选项D应发表否定意见，选项E应发表无保留意见。88.在测试企业发运产品环节的内部控制时，审计人员可以执行以下哪些测试（）。A、询问并观察放行时保安人员的放行检查，B、检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，C、检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。D、询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当E、检查例外报告和暂缓发货清单答案：ABCE解析：发运产品环节的内部控制测试主要内容：询问并观察放行时保安人员的放行检查，检查例外报告和暂缓发货清单，检查发运凭证上相关员工的及客户的签名，检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。D属于订单处理和赊销的信用控制环节—询问销售单的生成过程，检查销售单是否有订购单作为依据，系统外的授权审批是否适当89.审查预付账款的程序主要包括（）。A、复核预付账款明细表B、函证重要预付账款项目C、分析预付账款余额D、盘点相关购进材料E、审查长期挂账项目答案：ABCE解析：D项，在预付货款的情况下，相关材料可能并未入库，无法盘点。90.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有（）。A、对内部审计工作进行业务指导和监督B、对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚C、就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料D、要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告E、对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督答案：CD解析：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，没有处分和处罚权。选项E属于国家审计机关的职责。91.采购与付款循环中属于采购交易的“发生”认定的关键内部控制有（）。A、采购经适当级别批准B、采用适当的会计科目C、要求收到商品后及时记录采购交易D、对卖方发票、验收单、请购单和订购单作内部核查E、会计主管人员及时检查采购业务入账金额是否正确答案：AD解析：B采用适当的会计科目与采购交易的分类认定有关；C及时记录采购交易与采购的截止认定有关；E主要与准确性认定相关。92.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（）。A、审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B、审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C、根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D、审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E、审计工作方案一般依据审计实施方案编制答案：ACD解析：审计机关业务部门编制的审计工作方案在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。审计机关应当定期检查年度审计项目计划执行情况，评估执行效果。审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况。93.审计人员在确定应收账函证的范围和对象时，需要考虑的因素有（）。A、应收账款的重要性B、拟采取的函证方式C、以前年度函证的结果D、被审计单位管理层意愿E、应收账款内部控制的可靠性答案：ABCE解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。94.下列关于审计人员鉴定审计证据可靠性的说法中，正确的有（）。A、对实物证据，不仅要核实数量，还应关注质量B、对书面证据，不仅要核对金额，还应判别真伪C、对口头证据，要分析提供者的陈述是否真实D、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据E、良好内部控制环境下产生的证据更可靠答案：ABCE解析：D项与审计人员鉴定审计证据的可靠性无关，是鉴定证据的相关性时应考虑的。95.根据下面事项可以判断有无非法集资问题及存款的安全性的有：A、定期存款占银行存款的比例B、库存现金占货币资金的比例C、存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例D、短期存款占银行存款的比例E、5年以上的定期存款占银行存款的比例答案：AC解析：本题考察的是对于非法集资问题和存款安全性的判断，根据选项可以得出以下结论：A.定期存款占银行存款的比例：如果定期存款占比过高，可能意味着银行存在非法集资问题，因为非法集资往往会以高利率吸引投资者进行定期存款。B.库存现金占货币资金的比例：该选项与非法集资问题和存款安全性无关，不是判断的依据。C.存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例：如果存款大量流向非银行金融机构，可能意味着银行存在非法集资问题，因为非法集资往往会通过非银行金融机构进行资金流转。D.短期存款占银行存款的比例：该选项与非法集资问题和存款安全性无关，不是判断的依据。E.5年以上的定期存款占银行存款的比例：该选项与非法集资问题和存款安全性无关，不是判断的依据。因此，根据选项可以判断有无非法集资问题和存款安全性的是A和C选项，答案为AC。96.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，应采取的应对措施有A、依法采取保全措施B、向政府和有关部门报告C、向公众、媒体进行反映和报道D、提请有关部门予以协助配合E、立即终止审计项目答案：ABD解析：审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，应采取的应对措施有以下几种：A.依法采取保全措施：审计机关可以采取必要的保全措施，保护相关证据，防止证据被破坏或丢失。B.向政府和有关部门报告：审计机关应向政府和有关部门报告发现的重大违法行为线索，协助有关部门依法处理。C.向公众、媒体进行反映和报道：审计机关不应向公众、媒体进行反映和报道，以免影响调查和处理工作的进行。D.提请有关部门予以协助配合：审计机关可以向有关部门提出协助配合的请求，协助审计机关开展调查工作。E.立即终止审计项目：如果发现的违法行为涉及到审计项目的核心内容，审计机关可以考虑立即终止审计项目。综上所述，本题正确答案为ABD。97.审计人员对存货的监盘结果可以证明存货（）。A、计价的正确性B、所有权的归属C、是否存在D、是否毁损、短缺E、会计处理是否正确且前后各期一致答案：CD解析：存货的审查，主要应核实其真实性、完整性，鉴别其所有权，与存货账核对，证实账实是否相符。审计人员对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。98.下列有关审计的表述，不正确的有（）。A、详细审计是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计B、局部审计一般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在问题较多的单位C、全部审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料迸行逐一审查D、抽样审计是指对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计E、无论进行全部审计还是局部审计，都既可以运用详查法，也可以运用抽查法答案：ABCD解析：A：全部审计是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。B：全部审计一般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在问题较多的单位。C：详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料迸行逐一审查。D：局部审计是指对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计99.以下属于审计工作底稿的作用的有（）。A、是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据B、是联结整个审计工作的纽带C、是审计人员就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件D、明确审计人员责任和考核审计人员的依据E、是行政复议和诉讼的重要佐证资料答案：ABDE解析：审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件（第九章）。100.（2017年）审计人员发现的下列情况中，可能表明被审计单位固定资产折旧计提不足的有：A、经常发生大额固定资产清理损失B、固定资产保险额大于其账面价值C、提取折旧的固定资产账面原值较大D、本月新增的固定资产从下月起计提折旧E、本月减少的固定资产从本月起停止计提折旧答案：AE解析：固定资产折旧计提不足，在处置固定资产时产生的固定资产清理损失就越多；本月减少的固定资产应当从下月才开始停止计提折旧。101.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（）。[2010年中级真题]A、银行存款余额为零的开户银行可以不函证B、对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C、函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D、一般采用否定式函证E、应付账款已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函答案：CE解析：A项，函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款）的所有银行发函，其中包括存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。B项，对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证。D项，对银行存款进行函证一般采用肯定式函证。102.下列关于外币计量的表述中，正确的有：A、企业只能以人民币作为记账本位币B、记账本位币一经确定，不得随意变更C、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额D、外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益E、交易性金融资产属于非货币性项目答案：BCDE解析：选项A，根据有关规定，企业以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以以外币为记账本位币。103.下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的有（）。A、警告B、通报批评C、没收违法所得D、责令限期退还被侵占的国有资产E、责令限期缴纳应当上缴的款项答案：ABC解析：审计处罚的种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。选项D和E属于审计处理措施。104.（2011年）在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有（）。A、验算加总额，检查是否存在差错B、审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C、检查发生额，检查现金收付金额是否过大D、检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E、检查收支业务是否符合截止期要求答案：ABCD解析：选项E是对现金收支业务的审查，但并非对库存现金日记账的审查。105.以下针对国家审计的审计程序说法恰当的有（）。A、审计组实行主审负责制B、审计组组长由审计机关确定C、审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审D、审计机关应当依照法律法规的规定，向被审计单位送达审计通知书E、当标准不一致时，审计人员应当采用权威的和公认程度低的标准答案：BCD解析：A：审计组实行审计组组长负责制。E：当标准不一致时，审计人员应当采用权威的和公认程度高的标准。106.（2010年）下列各项中，属于审计风险控制方法的有（）。A、提高审计人员的业务水平B、参照执行审计准则C、保持审计的独立性D、聘请法律顾问E、分清审计机关与被审计单位的责任答案：ACDE解析：选项B应当是遵守审计准则，而非参照执行。107.下列关于审计证据的表述中，正确的有（）。A、审计证据接其来源进行分类，可以分为亲历证据、内部证据和外部证据B、被审计单位的内部控制状况属于环境证据C、审计证据的适当性是对数量的衡量，包括相关性和充分性D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好E、如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷答案：ABDE解析：选项C，适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。108.下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有（）A、外部调查分为现场调查和函证B、分析方法仅运用于审计实施阶段C、检查有形资产能够证实资产的所有权D、询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报E、采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况答案：ADE解析：选项B，分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。109.（2013年）典型的销售与收款循环包括的业务活动（）。A、处理客户订单B、验收商品并确认债务C、批准赊销D、发运商品E、定期对账和催收款项答案：ACDE解析：选项B属于采购与付款循环的活动。110.对固定资产减值准备进行实质性审查的内容包括（）。A、计提方法是否恰当B、计提金额是否充分C、增减变动的记录是否完整D、期末余额是否正确E、计提是否经过政府有关部门审批答案：ABCD解析：固定资产减值准备的审查要点主要包括：①确定减值准备计提方法及比例的适当性和计提额是否充分；②确定减值准备增减变动完整记录情况；③确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性；④结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额；⑤审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。111.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有：A、检查法B、核对法C、函证法D、监盘法E、观察法答案：AB解析：审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查。112.下列属于存货控制措施的是（）。[2008年中级真题]A、限制非授权人员接近存货B、请购单必须经过适当的授权批准C、定期盘点D、生产计划的制订与审批相互独立E、存货保管与会计记录相互独立答案：ACE解析：BD两项不是针对存货的控制，请购在存货购进之前，生产计划是在存货生产之前，均不属于存货控制措施。113.内部审计人员的职业道德的主要规定有（）。A、严格依法B、内部审计职业道德的概念和基本原则C、诚信正直D、正直坦诚E、客观性答案：BCE解析：选项A和D属于国家审计人员的职业道德要求。114.下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有（）。[2008年初级真题]A、观察采购与验收职责是否分离B、核对请购单与订购单是否一致C、检查采购合同是否经授权人员批准D、核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致E、对应付账款期末余额进行分析性复核答案：ABCD解析：审计人员应观察验收部门是否独立于仓库保管和记账职责，观察采购职责是否与批准采购部门、验收货物部门分离，有无分级授权采购制度，主要控制环节是否有效。检查与验证的内容包括：①询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核；②询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认；③核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号；④询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；⑤核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致；⑥检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致；⑦抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性；⑧核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致；⑨检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性；⑩询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理。115.下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有：A、经营性租出的固定资产B、经营性租入的固定资产C、存放在其他企业的固定资产D、代其他企