CPA税法- -关税资源税测试卷附答案

CPA税法--关税&资源税测试卷附答案一、单项选择题1.下列各项中，关于关税纳税义务人的说法正确的是()。A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人D.荣盛公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，荣盛公司为关税纳税义务人(正确答案)答案解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。2.下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是()。A.主要产地生产标准B.最后销售地标准C.最初产地生产标准D.全部产地生产标准(正确答案)答案解析：我国采用的进口货物原产地确认标准主要是“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。3.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是()。A.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率B.进口转关运输货物，适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率C.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率(正确答案)D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率答案解析：选项C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。4.下列各项中，属于进口关税完税价格组成部分的是()。A.买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B.买方负担的向中介机构支付的经纪费(正确答案)C.进口设备报关后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用答案解析：选项AB：计入进口货物关税完税价格的佣金不包括买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金，但是包括买方负担的向中介机构支付的经纪费。选项CD：进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税完税价格。5.某进出口公司2019年2月邮运进口一批货物，海关审定的进口货物成交价格为10万元，发生邮费3万元。已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税()万元。A.2B.2.01C.2.5D.2.6(正确答案)答案解析：邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税=(10+3)×20%=2.6(万元)。6.2018年10月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2018年10月5日填发税款缴款书，该公司于2018年10月31日缴纳税款。已知，高档化妆品的消费税税率为15%。下列说法正确的是()。A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C.该公司应缴纳关税9.2万元D.该公司应缴纳进口环节税金为20.46万元(正确答案)答案解析：选项A：关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元)；选项B：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天；选项C：应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元)；选项D：应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(万元)，应缴纳的增值税=(22.47+8.99)/(1-15%)×16%=5.92(万元)，进口环节税金合计=8.99+5.55+5.92=20.46(万元)。7.根据关税的相关规定，下列说法不正确的是()。A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元C.物流企业可以作为跨境电子商务零售进口业务的代收代缴义务人D.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税暂按法定应纳税额的70%征收(正确答案)答案解析：选项D：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。8.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是()。A.有商业价值的广告品及货样B.外国政府无偿赠送的物资(正确答案)C.福利机构进口的残疾人专用品D.科贸公司进口的科教用品答案解析：无商业价值的广告品及货样，可免征关税，所以A选项不正确；残疾人个人专用品属于特定减免关税而不属于法定减免关税，所以C选项不正确；科贸公司进口科教用品照章征税，所以D选项不正确。9.某企业2019年1月10日从境外进口一批设备，设备价款折合人民币500000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费20000元，保险费无法确定。已知设备关税税率为10%，则该企业应缴纳关税()元。A.52156(正确答案)B.52000C.50000D.48000答案解析：如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该企业应缴纳关税=(500000+20000)×(1+3‰)×10%=52156(元)。10.关税纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过()。A.15日B.3个月C.6个月(正确答案)D.1年答案解析：关税纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。11.下列进口货物中，免征进口关税的是()。A.外国企业无偿赠送的物资B.无商业价值的广告品(正确答案)C.在海关放行前遭受损坏的货物D.关税税额为人民币80元的一票货物答案解析：选项A：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税；选项C：在海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减征关税，而非免税；选项D：关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。12.下列各项中，属于资源税纳税人的是()。A.进口原油的外贸企业B.销售自产天然气的生产企业(正确答案)C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山D.出口外购原煤的外贸企业答案解析：选项ABD：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性；选项C：收购未税矿产品的独立矿山属于资源税的扣缴义务人。13.下列各项中，应征收资源税的是()。A.人造石油B.某商贸企业零售的煤炭C.开采铁矿石同时开采的锰矿(正确答案)D.某联合企业进口的石油答案解析：选项A：开采的天然原油征收资源税，人造石油不征收资源税；选项B：开采的原煤和以未税原煤生产的洗选煤征收资源税；选项C：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，也应征收资源税；选项D：资源税进口不征、出口不退。14.某煤矿生产企业2018年12月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元(不含增值税)，双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清；销售已税原煤生产的洗选煤200000吨，取得不含增值税的销售额为100万元。已知原煤适用的资源税税率为6%。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为()元。A.6600(正确答案)B.19800C.16923D.11282答案解析：已税原煤生产的洗选煤不需再缴纳资源税。纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。则该煤矿企业当月应缴纳资源税=330000×1/3×6%=6600(元)。15.华北某油田2018年12月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元；用于开采原油过程中加热的原油500吨；用于职工食堂和浴室的原油10吨；当月与原油同时开采的天然气40000立方米，已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油田12月份应纳资源税税额为()万元。A.6.48B.6.49(正确答案)C.6.85D.6.84答案解析：该油田12月份应纳资源税=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(万元)。16.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2018年12月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元；另将剩余1万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业2018年12月应缴纳资源税()万元。(已知原油、天然气适用的资源税税率为6%)A.311.25(正确答案)B.371.25C.309D.369答案解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业2018年12月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(万元)。二、多项选择题1.下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有()。A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用(正确答案)C.买方支付的与进口货物有关并作为进口货物条件的特许权使用费(正确答案)D.买方为在境内复制进口货物而支付的费用答案解析：选项A：即为购货佣金，不得计入关税完税价格中；选项D：为在境内复制进口货物而支付的费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入关税完税价格。2.下列各项中，不应计入出口关税完税价格的有()。A.出口关税(正确答案)B.单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运费(正确答案)C.货物运至我国境内输出地点装载前的运费D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费答案解析：选项CD：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。3.下列费用，如能与进口货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物关税完税价格的有()。A.境内外技术培训费用(正确答案)B.进口消费税(正确答案)C.货物运抵境内输入地点后发生的保险费(正确答案)D.货物进口后的安装费(正确答案)答案解析：下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入关税完税价格：

①厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用；②进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；

③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；④为在境内复制进口货物而支付的费用；⑤境内外技术培训及境外考察费用；⑥符合条件的为进口货物融资产生的利息费用。4.下列关于代扣代缴资源税的表述中，正确的有()。A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税(正确答案)C.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税(正确答案)D.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税答案解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。5.下列情形中，不需要缴纳资源税的有()。A.农村集体经济组织从本集体经济组织的水塘中取用水的(正确答案)B.水利工程管理单位为调度水资源取水的(正确答案)C.为消除对公共安全的危害临时应急取水的(正确答案)D.为农业抗旱必须临时应急取水的(正确答案)答案解析：以上均正确6.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的有()。A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日(正确答案)B.环境保护税按月计算，按年申报缴纳C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税(正确答案)D.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起30日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款答案解析：选项B：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。选项D：纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。7、下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有()。A、应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定(正确答案)B、应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算