CPA会计模拟考试题试卷试题含答案

CPA会计模拟考试题试卷一、单项选择题1.甲公司为增值税般纳税人2017年1月1日,甲公司库存原材料的账面余额为2500万元,账面价值为2000万元;当年购入原材料增值税专用发票注明的为3000万元,增值税进项税额为510万元,当年领用原材料按先进先出法计算发生的成本为2800万元(不含存货跌价准备);当年末原材料的成本大于其可变现净值,两者之差为300万元,不考虑其他因素,甲公司2017年12月31日原材料账面价值是()A.2400万B.2710万元C.3010万元D.2200万元答案解析：【参考答案】A

答案解析：2017年1月1日，期初原材料2500万元，本期购进原材料3000万元，本期领用原材料2800万元，2017年12月31日原材料2500+3000-2800=2700万元

2017年1月1日存货跌价准备余额500，2017年12月31日，存货跌价准备余额300，

2017年12月31日，原材料账面价值2700-300=2400万元2.甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本为每件5.3万元。每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件0.8万元，销售过程中估计将发生运输费用为每件0.2万元。2×15年12月31日，乙原材料的市场价格为每件5.1万元，丙产品的市场价格为每件6万元。乙原材料以前期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2×15年末对乙原材料应计提的存货跌价准备是()。A.0B.10万元C.20万元D.30万元答案解析：【参考答案】D

2×15年末丙产品可变现净值=100×(5.1-0.2)=490万元，2×15年末丙产品成本=100×(5.3＋0.8)=610万，丙产品发生减值，故乙原材料需要做减值测试，2×15年末乙原材料的可变现净值=100×(5.1-0.2-0.8)=500万，乙原材料成本=100×5.3=530万，乙原材料应计提的存货跌价准备=530-500=30万3.甲公司为增值税一般纳税人，2×15年发生的有关交易或事项如下：(1)销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关营业税金及附加为100万元；(2)持有的交易性金融资产当期市价上升320万元、可供出售金融资产当期市价上升260万元；(3)出售一项专利技术产生收益600万元；(4)计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及可供出售金融资产在2×15年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2×15年营业利润是()。A.3400万元B.3420万元C.3760万元D.4000万元答案解析：【参考答案】A

影响营业利润的计算如下：12000-8000-100+320-820=3400万元4.2×15年3月，甲公司经董事会决议将闲置资金2000万元用于购买银行理财产品。理财产品协议约定：该产品规模15亿元，为非保本浮动收益理财产品，预期年化收益率为4.5%；资金主要投向为银行间市场及交易所债券；产品期限364天，银行将按月向投资者公布理财计划涉及资产的市值情况；到期资产价值扣除银行按照资产初始规模的1.5%计算的手续费后全部分配给投资者；在产品设立以后，不存在活跃市场，不允许提前赎回且到期前不能转让。不考虑其他因素，甲公司对持有的该银行理财产品，正确的会计处理是()。A.作为交易性金融资产，公允价值变动计入损益B.作为贷款和应收款项类资产，按照预期收益率确认利息收入C.作为可供出售金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益D.作为持有至到期投资，按照同类资产的平均市场利率作为实际利率确认利息收入答案解析：【参考答案】C

答案解析：由于理财产品到期前不能转让，不能短期交易，不满足划分为交易性金融资产的条件，由于该理财产品属于非保本浮动收益理财产品，未来收款金额不确定，所有无法划分为以摊余成本计量的金融资产。故是C5.长江公司为一家多元化经营的综合性集团公司，不考虑其他因素，其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中，不符合会计准则规定的是()。A.子公司甲为房地产开发企业，将土地使用权取得成本计入所建造商品房成本B.子公司乙将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理费用C.子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁开始日停止摊销并转为采用公允价值进行后续计量D.子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年限计提折旧或摊销答案解析：【参考答案】B

用于建造厂房的土地使用权，在建造期间的摊销计入在建工程。6.下列关于甲公司在其财务报表附注中披露的应收项目计提减值的表述中，不符合会计准则规定的是()。A.对单项金额重大的应收账款，单独计提坏账B.对应收关联方账款，有证据表明其可收回的，不计提减值C.对应收商业承兑汇票不计提减值，待其转入应收账款后根据应收账款的坏账计提政策计提减值D.对经单项测试未发生减值的应收账款，将其包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试答案解析：【参考答案】C

应收票据在资产负债表日，按照金融资产的相关规定进行减值测试。7.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是()。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目答案解析：【参考答案】D

无法查明原因的现金短缺，应借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目8.2014年6月1日，甲公司以每股14元的价格购入乙公司股票10万股，确认为交易性金融资产。2014年6月30日，乙公司股票的市价为每股15万元。则6月30日甲公司会计处理结果正确的是()。A.“交易性金融资产”科目借方增加10万元B.“投资收益”科目贷方增加10万元C.“公允价值变动损益”科目借方增加10万元D.“资产减值损失”科目贷方增加10万元答案解析：【参考答案】A

答案解析：2014年6月30日交易性金融资产公允价值上升10万元，

借：交易性金融资产—公允价值变动10

贷：公允价值变动损益109.下列各项中，不应计入企业存货采购成本的是()。A.商品采购人员的差旅费B.支付的进口关税C.负担的运输费D.入库前的整理挑选费答案解析：【参考答案】A

商品采购人员的差旅费计入当期损益10.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2016年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9元28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为()元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案解析：【参考答案】C

200×300+300×310=153000元11.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.7万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为()万元。A.220B.250C.221.7D.251.7答案解析：【参考答案】A

210＋10=220万，支付的消费税计入应交税费—应交消费税12.某企业原材料采用实际成本核算。2011年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本12000元。已计提货跌价准备2000元，经确认，应由保险公司赔款4000元，由过失人员赔款3000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为()元。A.3000B.5000C.6000D.8000答案解析：【参考答案】A

12000-2000-(4000+3000)=3000元13.2015年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2015年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2016年12月31日的账面价值为()万元。A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44答案解析：【参考答案】D

持有至到期投资2016年12月31日的账面价值((2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%)×(1+4%)-2000×5%=2055.4414.甲公司为一家制造性企业。2016年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额153000元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为()元。A.320000B.324590C.350000D.327990答案解析：【参考答案】A

X设备的入账价值=(880000+20000)×300000/(300000+250000+450000)+20000+30000=320000元15.甲公司为增值税一般纳税人。2016年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格(不含增值税)为6.3万元。设备于2016年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。甲公司该设备2016年应计提的折旧是()万元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.44答案解析：【参考答案】A

2016年应计提的折旧=(120+0.6+0.8+6)/10×6/12=6.37万元16.某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造。该设备原价为1000万元，已计提折旧500万元，更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为700万元，被替换部分账面价值为100万元，不考虑其他因素，该设备更新改造后的入账价值为()万元。(2015年)A.1100B.1200C.1600D.1700答案解析：【参考答案】A

更新改造后的入账价值=1000-500+700-100=1100万元17.2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。(2012年)A.3700B.3800C.3850D.4000答案解析：【参考答案】D

固定资产在转换日的入账价值=4000已经是账面价值18.2013年12月31日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元，按年限平均法计提折旧，按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其它因素，出租建筑物对该企业2014年营业利润的影响金额为()万元。A.16B.80C.100D.20答案解析：【参考答案】D

100-(2100-100)/25=2019.2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术,至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态,累计研究支出为160万元,累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少()万元。A.100B.160C.260D.660答案解析：【参考答案】C

2011年度利润总额160+100=260万元，由于非专利技术使用寿命不能合理确定，2011年度不需要进行摊销20.甲公司为增值税一般纳税人，销售业务适用的增值税税率为17%。2016年10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元(含增值税)，另支付运杂费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。12月1日起，开始为乙公司专门制造一台B产品。至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；领用所购A原材料的60％和其他材料60万元；发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，发生其他材料非正常损耗20万元。2016年12月31日B在产品的账面价值为()万元。A.634B.614C.862D.494答案解析：【参考答案】B

答案解析：B在产品在2016年12月31日的账面价值

=82+[702/(1+17%)+20]×60%+(60-20)+120=614(万元)。21.某上市公司为增值税一般纳税人，2014年6月10日，购入一台不需要安装的生产设备，支付价款200万元，增值税税额34万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为16万元，按照年限平均法计提折旧。2015年12月末因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，其公允价值为110万元，处置费用为26万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元。假定计提减值准备后，该生产设备的原预计使用寿命、预计净残值以及选用的折旧方法不变。2016年该生产设备应计提的折旧额为()万元。A.6.35B.8C.8.50D.11.06答案解析：

【参考答案】B

2015年12月31日固定资产账面净值=200-(200-16)÷10×1.5=172.4(万元)，公允价值减去处置费用后的净额=110-26=84(万元)，未来现金流量现值为70万元，所以可收回金额为84万元(取其较高者)，计提减值准备后的固定资产的账面价值为84万元，2016年该生产设备应计提的折旧额=(84-16)÷8.5=8(万元)。22.某公司2015年至2016年研究和开发了一项新工艺作为非专利技术。2015年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元，在2015年10月1日，该公司证实该项新工艺研究成功，进而开始进入不具有商业规模的中试生产阶段，2015年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元(符合资本化条件)，2016年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元，按照新工艺试生产了产品，2016年6月20日通过该项新工艺中试鉴定，证明可以达到预定用途，将投入商业性使用并预计在未来10年为企业带来经济利益，采用直线法摊销，无残值。2016年12月31日资产负债表上列示该项无形资产的金额为()万元。A.470.83B.659.17C.475D.665答案解析：【参考答案】A

无形资产初始成本=100+400=500(万元)，2016年12月31日资产负债表上列示该项无形资产的金额=500-(500/10×7/12)=470.83(万元)。23.甲公司从事房地产开发经营业务，2016年3月5日收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元。账面价值为4500万元，其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于2016年8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元(均符合资本化条件)。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对商铺采用成本模式进行后续计量。甲公司2016年12月31日该项投资性房地产的账面价值是()万元。A.4500B.5700C.6000D.6500答案解析：【参考答案】B

甲公司2016年12月31日投资性房地产的账面价值=4500-300+1500=5700(万元)。24.某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年7月1日购入一幢建筑物，并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为5100万元，用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元。2015年12月31日，该投资性房地产的公允价值为5080万元。2016年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为5500万元，不考虑其他因素，该企业处置投资性房地产时影响营业成本的金额为()万元。A.5080B.5100C.5500D.420答案解析：【参考答案】B

出售时账面价值为5080万元计入其他业务成本，公允价值变动损益-20万元(5080-5100)转入其他业务成本(借：其他业务成本20，贷：公允价值变动损益20)，营业成本=5080+20=5100(万元)。25.关于金融资产转移，下列说法中不正确的有()。A.已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当终止确认该金融资产B.保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当继续确认该金融资产C.既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，放弃了对金融资产的控制的，应当终止确认该金融资产D.既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，放弃了对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关金融负债答案解析：【参考答案】D

企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产控制的，应当根据其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债，选项D错误。26.下列关于固定资产会计处理的表述中，错误的有()。A.未投入使用的机器设备应计提折旧B.特定固定资产弃置费用应计入该资产的成本C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认答案解析：【答案】B

【解析】特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本，选项B错误。二、多项选择题27.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的内容有()。A.应收出租包装物租金B.应收保险公司的赔款C.代购货单位垫付的运杂费D.应向职工收取的各种垫付款答案解析：【参考答案】ABD

代购货单位垫付的运杂费计入应收账款28.下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有()。A.转销无法收回备抵法核算的应收账款B.收回应收账款C.计提应收账款坏账准备D.收回已转销的应收账款答案解析：BCD

解析：转销无法收回备抵法核算的应收账款，

借：坏账准备

贷：应收账款

因为应收账款的账面价值不会改变29.增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品收回后直接销售，下列各项中，应该计入应税消费品成本的有()。A.支付加工费应缴纳的增值税B.加工方代收代缴的消费税C.支付的加工费D.发出的委托加工原材料成本答案解析：【参考答案】BCD

增值税一般纳税人缴纳的增值税属于价外税，不计入存货的取得成本30.下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有()。A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备答案解析：【答案】ABCD

第三方赔偿款需要单独确认为一项资产，存货的盘盈，一般与收发计量相关，属于企业的日常活动，计入管理费用。31.下列各项中，关于企业固定资产的会计处理表述正确的有()。A.因管理不善导致固定资产报废净损失计入管理费用B.提前报废的固定资产不再补提折旧C.专设销售机构的固定资产发生的不应资本化的后续支出计入销售费用D.固定资产日常修理费用计入固定资产成本答案解析：【参考答案】BC

管理不善导致固定资产报废的净损失计入营业外支出，固定资产日常修理费用不满足资本化条件的计入当期损益32.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有()A.施工企业“工程施工”小于“工程结算”的金额B.已发出但不符合收入确认条件的存货C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权D.约定未来购入的商品答案解析：【参考答案】BC

“工程施工”小于“工程结算”，其差额应作为“预收款项”列示，“工程施工”大于“工程结算”，其差额应作为存货列示；已发出但不符合收入确认条件的存货，记入“发出商品”科目；房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于房地产开发企业的存货；对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理。33.下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，不正确的是()。A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目答案解析：【参考答案】ABC

取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目，选项A和B错误；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，选项C错误，选项D正确。34.下列关于划分为持有待售的固定资产，描述正确的有()。A.企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整B.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议C.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议D.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成答案解析：【参考答案】ABCD

企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。同时满足下列条件的固定资产应当划分为持有待售的固定资产：一是企业已经就处置该固定资产作出决议；二是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成。35.下列关于无形资产的会计处理中，正确的有()。A.购入无形资产超过正常信用条件分期付款且具有融资性质的，应按购买价款确定其取得成本B.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试C.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行合理分配时，应全部作为固定资产入账D.企业合并中形成的商誉应确认为无形资产答案解析：【参考答案】BC

选项A，应按购买价款现值为基础确定其取得成本；选项D，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。36.甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是()。A.出租该办公楼应于2016年计提折旧150万元B.出租该办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元C.出租该办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产D.出租该办公楼2016年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值答案解析：【参考答案】ACD

2016年应计提的折旧额=3000/20×6/12=75(万元)，选项A错误；办公楼出租前的账面价值=3000-3000/20×2.5=2625(万元)，出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产，选项C错误；应确认的其他综合收益=2800-2625=175(万元)，选项B正确；出租办公楼取得的租金收入应当确认为其他业务收入，选项D错误。37.甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金400万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的有()。A.出租办公楼应于2016年计提折旧150万元B.出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-50万元C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价6000万元确认为投资性房地产D.出租办公楼2016年取得的200万元租金收入应确认为营业外收入答案解析：【参考答案】CD

2016年应计提的折旧=6000÷20×6/12=150(万元)，选项A正确；办公楼出租前的账面价值=6000-6000/20×2.5=5250(万元)，转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，账面价值大于