会计基础（第3版） 课件全套 龚蕾 第1-10章 总论、会计要素与会计科目 -会计档案

会计基

础

第一章

总论

§1—1会计概述—、会计的产生和发展

阶段

时间

标志古代会计

约15世纪前

生产的附带职能近代会计15世纪~20世纪40年代复式记账法现代会计20世纪50年代至今两大分支

（财务、管理会计）

会计是随着社会生产的发展而产生,随着生产和经济管理的发展而不断发展完善的.

会计学——是社会科学的一个分支，属于经济管理科学。它是研究如何建立和运用各种会计方法和技术对生产过程进行反映、监督的规律性的一门科学。二、现代会计的含义

以货币为主要计量单位,采用专门方法和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动过程及其结果进行准确完整、连续系统的核算和监督,以如实反映受托责任履行情况和提供有用经济信息为主要目的的经济管理活动。三、会计的职能

核算（最基本）确认定性、计量定量、记录、报告

基本职能

监督

（真实、完整、合法、合理）

核算相辅相成辩证统一监督

（基础）（质量保障）

预测经济前景

拓展职能

参与经济决策

评价经营业绩四、会计的核算方法（七种）

①设置科目和账户

②复式记账

③填制审核凭证

④登记账簿

⑤成本计算

⑥财产清查⑦编制财务报告五、会计目标——提供会计信息

反映管理层受托责任履行情况

有助于财务报告使用者做出经济决策

财务报告使用者,主要有投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

满足投资者的信息需要是财务报告编制的首要出发点。

六、会计对象（即资金运动）1.工业企业会计对象

（资金进入、资金循环周转、资金退出）货币资金储备资金生产资金成品资金2.商品流通企业会计对象

货币资金

商品资金七、会计核算具体内容1款项和有价证券的收付2财物的收发、增减和使用3债权、债务的发生和结算4资本的增减5收入、支出、费用、成本的计算6财务成果的计算和处理7其他§1—2会计核算的基本假设（四大基本前提）会计主体持续经营会计分期货币计量

一、会计主体1、定义——会计确认、计量、记录、报告的空间范围。2、作用——界定空间范围

3、与法律主体的区别

——法律主体都可以成为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。二、持续经营在可预见的未来,会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。三、会计分期1、何为——人为把持续经营划分成连续、等距离的会计期间。2、为何——定期、及时反映信息3、如何

月度季度半年度年度-我国公历1月1日-12月31日会计中期4、作用——界定时间范围四、货币计量——以货币为主要计量单位，反映会计主体的生产经营过程及其结果。

1、计量单位

实物计量（公斤、立方米、台、只）劳动计量（工时、小时）货币计量（人民币元、美元、日元）2、记账本位币

3、币值稳定§1—3会计核算的基础——判断收入、费用归属期一、权责发生制（企业）

以应收应付为标准

收款的权利付款的责任二、收付实现制

以实收实付为标准

§1—4会计信息质量要求（8项）1.可靠性（真实）实际发生、如实反映2.相关性（有用）满足财务报告使用者的需要3.可理解性清晰明了，便于理解和运用。

4.可比性横向可比——不同企业同一时期，规定政策纵向可比——同一企业不同时期，一致政策

5.实质重于形式

经济实质重于法律形式——租入设备视同租入方资产（使用权资产）

（短期租赁和低值资产租赁除外）

（没有所有权，但有控制权）

6.重要性重要事项——单独、充分准确披露。

（重要与否，要求会计职业判断）

次要事项——适当简化、合并披露。

（比如存货的反映）7.谨慎性——计提坏账准备、加速折旧

不应高估资产或收益，低估负债或费用。不得设置秘密准备。

8.及时性——及时收集、及时处理、及时传递

§1—5会计职业道德“三坚三守”一、坚持诚信，守法奉公二、坚持准则，守责敬业三、坚持学习，守正创新

第二章会计要素与会计科目

§2—1会计要素一、会计要素的确认（一）定义

会计对象具体化会计要素

即资金运动（二）企业六大会计要素资产

反映一定时点的财务状况负债

静态、资产负债表要素所有者权益

收入

反映一定期间的经营成果费用

动态、利润表要素利润

1、资产（1）定义、特征A拥有或控制B预期带来经济利益C过去交易或事项形成（2）确认A符合资产定义B经济利益很可能流入C成本或价值能可靠计量

（3）分类——按流动性

①货币资金（库存现金、银行存款）②交易性金融资产

流动资产③应收、预付款

（应收账款、应收票据、其他应收款、

预付账款、应收股利、应收利息）资产④存货（原材料、在途物资、库存商品）

非流动资产

①固定资产（厂房、设备、交通运输工具）②长期股权投资③无形资产（专利权、土地使用权、商标权）

2、负债（1）定义、特征A现时义务B预期导致经济利益流出C过去的交易或事项形成

（2）确认A符合负债定义B经济利益很可能流出C流出经济利益能可靠计量

（3）分类——按流动性

①短期借款

流动负债

②应付、预收款项负

（应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、

应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息）

①长期借款债

非流动负债

②应付债券

③长期应付款

3、所有者权益=资产-负债（净资产

、股东权益）（1）定义、特征剩余权益（2）内容包括①所有者投入的资本——实收资本（股本）、资本公积

②直接记入所有者权益的利得和损失——其他综合收益

③留存收益盈余公积

未分配利润

4、收入

区别利得

（1）定义、特征

企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（2）确认（3）分类

按业务主次

主营业务收入其他业务收入

按来源

销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入5、费用

区别损失

（1）定义企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（2）确认（3）分类

营业成本主营业务成本

其他业务成本

期间费用

管理费用

销售费用

财务费用

6、利润

（1）定义

指企业在一定会计期间的经营成果。（2）确认（3）构成

收入减去费用后的净额（营业利润）直接计入当期利润的利得和损失(营业外利润）（4）营业利润、利润总额、净利润

二、会计要素的计量（一）计量属性

历史成本

重置成本

可变现净值

现值

公允价值

（二)应用原则——一般历史成本（真实、可验证）

§2—2会计科目

一、定义——对会计要素按其经济内容进行分类的项目名称。会计对象具体化会计要素再细分会计科目二、分类①按经济内容分

5类(资产、负债、所有者权益、成本、损益）②按提供经济指标的详细程度分

总分类科目（总账科目）

一级科目明细分类科目（明细科目）二级（二级以下）科目

三、设置要求1、合法性2、相关性3、实用性

第三章会计等式与复式记账

§3—1会计等式一、含义二、会计等式

资产=权益

=债权人权益+投资人权益=负债+所有者权益

（资金占用）=（资金来源）

1、资产=负债+所有者权益

（会计基本等式）静态等式

2、收入-费用=利润动态等式

3、资产+费用=负债+所有者权益+收入

（会计扩展等式）综合等式

三、会计等式的恒等性

资产100

=负债20

+所有者权益80eg1购料80元,以银行存款支付。eg2以短期借款10元偿还应付账款。eg3收到投资者投入企业设备一台400元。eg4收回应收账款10元，偿还短期借款。

四、经济业务的四种类型（九种扩展型）1、资产与权益同时等额增加。2、

资产方等额有增有减,权益不变。3、资产与权益同时等额减少。4、权益方等额有增有减,资产不变。五、会计等式的意义

1、揭示了会计要素之间的规律性联系；

2、是设置会计科目和账户、复式记账、进行试算平衡、编制资产负债表的理论依据。

§3—2复式记账一、意义单式复式

特点一笔业务一笔业务记

只记一个账户两个（或以上）账户优点简便

①反映资金来龙去脉

②便于检查账户、进行试算平衡

二、理论依据（会计基本等式）三、形式借贷记账法增减记账法收付记账法

四、会计账户

（一）定义

会计对象具体化会计要素再细分会计科目

会计账户结构、格式（二）科目与账户的关系

联系

a.科目是账户的名称。反映同一经济业务内容。

b.科目是设置账户的依据。

区别

科目只是一个名称，没有结构。账户除了有名称还有结构。

（三)账户的基本结构

本期增加额本期减少额期初余额期末余额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额简化的“T字式”会计实务工作中的“三栏式”

§3—3借贷记账法一、定义二、记账符号——“借”、“贷”

T字式账户，左借右贷

借增贷减，借减贷增三、账户的结构1、资产类借增贷减，余额一般在借方2、负债类、所有者权益类

借减贷增，余额一般在贷方3、成本类

借增贷减，如有余额，一般在贷方4、损益类（1）收入类借减贷增，期末一般无余额，如果有余额，余额在贷方（2）费用类借增贷减，期末一般无余额，如果有余额，余额在借方四、记账规则——“有借必有贷，借贷必相等”eg1购料80元,以银行存款支付。方式一

银行存款原材料

8080

方式二编制会计分录

借：原材料80

贷：银行存款80eg2以短期借款10元偿还应付账款。借：应付账款10

贷：短期借款10

eg3收到投资者投入企业设备一台400元。借：固定资产400

贷：实收资本400

eg4收回应收账款10元，偿还短期借款。借：短期借款10

贷：应收账款10五、会计分录1、定义

——三要素（账户名称、借贷方向、金额）2、分类简单（一借一贷）复合（一借多贷、一贷多借、多借多贷）3、账户对应关系、对应账户六、试算平衡

1、定义2、平衡公式（发生额平衡、余额平衡）3、平衡依据（记账规则、会计等式）4、试算平衡表5、局限性

七、总分类账与明细分类账的平行登记（一）总账与明细账的关系

共同点：反映经济业务内容相同

登记账簿的原始依据相同

区别

总账

明细账设置依据总分类科目明细分类科目详细程度总括详细计量单位货币货币、实物作用统驭控制补充说明（二）平行登记要点（依据、方向、期间、金额四一致）

原材料

原材料—甲材料

6200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000总括登记详细登记第四章

基本经济业务的核算

第一节

资金筹集业务的核算例4-1

3月5日,林达公司收到东方公司投入资金1000000元,存入银行。借:银行存款

1000000

贷:实收资本

1000000例4-23月6日,林达公司收到永方公司投入固定资产一批,价值500000元,假设不考虑增值税。借:固定资产

500000

贷:实收资本

500000例4-33月7日,林达公司收到超越公司投入无形资产一批,价值600000元,假设不考虑增值税。借:无形资产

600000

贷:实收资本

600000例4-43月1日,林达公司向开户银行借入3年期的长期借款800000元,年利率7.5%,到期一次还本付息;借入6个月的短期借款300000元,年利率6%,到期一次还本付息。款项已存入银行。借:银行存款

1100000

贷:长期借款

800000

短期借款

300000例4-5承例4-4,3月31日,本月应计提短期借款利息为1500元(300000元×6%÷12),应计提长期借款利息为5000元(800000元×7.5%÷12)。借:财务费用

6500

贷:应付利息

1500

长期借款

5000例4-6承例4-5,6个月后,支付短期借款利息9000元。借:应付利息

9000

贷:银行存款

9000

第二节

采购业务的核算例4-73月1日,林达公司从牡丹公司购入甲材料10000元,增值税税率13%,价税均已用银行存款支付,材料已验收入库。借:原材料———甲材料

10000

应交税费———应交增值税(进项税额)

1300

贷:银行存款

11300例4-83月2日,林达公司从永辉公司购入乙材料20000元,增值税税率13%,价税均已用银行存款支付,材料未验收入库。借:在途物资———乙材料

20000

应交税费———应交增值税(进项税额)2600

贷:银行存款

22600例4-93月4日,上述乙材料运达,验收入库。借:原材料———乙材料

20000

贷:在途物资———乙材料

20000例4-103月5日,林达公司从明成公司购入丙材料30000元,增值税税率13%,价税均已用银行存款支付;另外,用现金支付运费500元,材料已验收入库。按照税法规定,运费可以按9%计算允许抵扣增值税进项税额45元。借:原材料———丙材料

30455

应交税费———应交增值税(进项税额)

3945

贷:银行存款

33900

库存现金

500例4-113月6日,林达公司从美汾公司购入丁材料40000元,增值税税率13%。材料已验收入库,但款项尚未支付。借:原材料———丁材料

40000

应交税费———应交增值税(进项税额)

5200

贷:应付账款———美汾公司

45200例4-123月16日,林达公司开出转账支票支付美汾公司上述款项。借:应付账款———美汾公司

45200

贷:银行存款

45200例4-133月17日,林达公司从牡丹公司购入甲材料50000元,增值税税率13%,材料已验收入库。开出为期3个月、票面金额56500元的商业汇票一张。借:原材料———甲材料

50000

应交税费———应交增值税(进项税额)

6500

贷:应付票据

56500例4-143月18日,林达公司用银行转账支票预付盛开公司采购特种材料的货款10000元。借:预付账款———盛开公司10000

贷:银行存款

10000例4-153月25日,承例4-14,收到盛开公司发来的特种材料,发票标明的价款为15000元,增值税为1950元,特种材料已验收入库。借:原材料———特种材料

15000

应交税费———应交增值税(进项税额)

1950

贷:预付账款———盛开公司

16950例4-16

3月28日,承例4-15,林达公司用银行转账支票补付盛开公司货款6950元。借:预付账款———盛开公司

6950

贷:银行存款

6950例4-173月29日,林达公司从美汾公司购入丁材料一批,材料已验收入库。但到月末发票账单尚未收到,也无法确定其实际成本,暂估价值为18000元。借:原材料———丁材料

18000

贷:应付账款———美汾公司(暂估价)

18000例4-184月1日,承例4-17,在下月初做相反分录予以冲销,待收到发票账单后再按照实际成本记账。借:应付账款———美汾公司(暂估价)

18000

贷:原材料———丁材料

18000例4-194月8日,林达公司收到美汾公司的发票账单,上月29日的丁材料价值18100元,增值税2353元,全部款项用转账支票付讫。借:原材料———丁材料

18100

应交税费———应交增值税(进项税额)

2353

贷:银行存款

20453例4-204月9日,林达公司从黄河公司购入甲、乙两种材料,发票上标明甲材料20000元,乙材料35800元,增值税7254元,价税均已通过银行转账支付,材料尚未验收入库。借:在途物资———甲材料

20000

———乙材料

35800

应交税费———应交增值税(进项税额)

7254

贷:银行存款

63054例4-214月10日,林达公司用银行存款支付上述向黄河公司购买的甲、乙两种材料的运输费3000元。按材料买价为标准进行采购费用的分配,因此,运费3000元可抵扣9%的增值税270元,因此,应分摊的运费为2730元。采购费用分配率=2730÷(20000+35800)=0.04892473甲材料应承担的采购费用=20000×0.04892473=978.49(元)乙材料应承担的采购费用=35800×0.04892473=1751.51(元)借:在途物资———甲材料

978.49

———乙材料

1751.51

应交税费———应交增值税(进项税额)

270

贷:银行存款

3000例4-224月12日,上述向黄河公司购入的甲、乙两种材料验收入库。借:原材料———甲材料

20978.49

———乙材料

37551.51

贷:在途物资———甲材料

20978.49

———乙材料

37551.51例4-234月9日,用现金支付采购员陈明预借差旅费2000元。借:其他应收款———陈明

2000

贷:库存现金

2000例4-244月10日,林达公司购入不需要安装的设备一台,价款100000元,增值税13000元,另外支付包装费300元,款项均已通过银行支付,该公司为一般纳税人。该固定资产的原价=100000+300=100300(元)借:固定资产

100300

应交税费———应交增值税(进项税额)

13000

贷:银行存款

113300例4-254月11日,林达公司为购买阳光上市公司股票,将其银行基本账户中的3000000元转入其在华泰证券公司开设的资金账户;委托华泰证券公司从上海证券交易所购入阳光上市公司股票150000股,并将其划分为交易性金融资产,这些股票的公允价值为2925000元,林达公司支付了相关交易费用11700元(假设不考虑增值税)。借:其他货币资金———存出投资款3000000

贷:银行存款

3000000借:交易性金融资产———成本2925000

投资收益

11700

贷:其他货币资金———存出投资款

2936700

第三节

生产加工业务的核算例4-294月1日,林达公司为生产A产品领用甲材料53500元,为生产B产品领用甲材料25200元,车间一般性消耗领用乙材料700元,厂部管理部门领用修理用丙材料600元。借:生产成本———A产品

53500

———B产品

25200

制造费用

700

管理费用

600

贷:原材料———甲材料

78700

———乙材料

700

———丙材料

600例4-304月12日,承例4-23,采购员陈明出差归来,报销差旅费1980元,交回现金20元。借:管理费用

1980

库存现金

20

贷:其他应收款———陈明2000例4-314月13日,林达公司从银行提取现金197000元,以备发放本月份职工工资。借:库存现金

197000

贷:银行存款

197000例4-324月14日,用现金发放本月职工薪酬197000元。借:应付职工薪酬———工资

197000

贷:库存现金

197000例4-334月15日,林达公司以银行存款支付本月办公用品费1600元,其中企业行政管理部门1100元,基本生产车间500元。借:管理费用

1100

制造费用

500

贷:银行存款

1600例4-344月30日,林达公司分配本月应付职工薪酬197000元,其中A产品生产工人薪酬80000元,B产品生产工人薪酬30000元,车间管理人员薪酬28000元,行政管理部门薪酬46000元,产品销售人员薪酬13000元。借:生产成本———A产品80000

———B产品30000

制造费用

28000

管理费用

46000

销售费用

13000

贷:应付职工薪酬———工资

197000例4-354月30日,承例4-34,按工资总额20%的比例计提社会保险费。本月应计提社会保险费=197000×20%=39400(元)其中:计提生产A产品工人的社会保险费=80000×20%=16000(元)计提生产B产品工人的社会保险费=30000×20%=6000(元)计提车间管理人员的社会保险费=28000×20%=5600(元)计提行政管理部门人员的社会保险费=46000×20%=9200(元)计提产品销售人员的社会保险费=13000×20%=2600(元)借:生产成本———A产品16000

———B产品

6000

制造费用

5600

管理费用

9200

销售费用

2600

贷:应付职工薪酬———社会保险费

39400例4-364月30日,林达公司按规定计提本月固定资产折旧费10000元,其中生产车间7000元,企业行政管理部门3000元。借:制造费用

7000

管理费用

3000

贷:累计折旧

10000例4-374月30日,林达公司按规定计提本月无形资产摊销额15000元。借:管理费用

15000

贷:累计摊销

15000例4-384月30日,林达公司结转本月制造费用(按生产A、B产品的工人工资分配)。本月共发生制造费用=700+500+28000+5600+7000=41800(元)制造费用分配率=41800÷(80000+30000)=0.38A产品应承担的制造费用=80000×0.38=30400(元)B产品应承担的制造费用=30000×0.38=11400(元)借:生产成本———A产品30400

———B产品11400

贷:制造费用

41800例4-394月30日,林达公司A产品1000件全部完工,B产品800件全部完工,结转本月完工入库产品的生产成本。完工A产品总成本=53500+80000+16000+30400=179900(元)完工B产品总成本=25200+30000+6000+11400=72600(元)借:库存商品———A产品179900

———B产品72600

贷:生产成本———A产品

179900

———B产品

72600例4-404月30日,假设例4-39,改为A产品月末在产品900元,B产品月末在产品600元,结转本月完工入库产品的生产成本。完工A产品的总成本=179900-900=179000(元)完工B产品的总成本=72600-600=72000(元)借:库存商品———A产品

179000

———B产品

72000

贷:生产成本———A产品

179000

———B产品

72000

第四节销售业务的核算例4-415月8日,林达公司销售给东方公司A产品500件,销售价款150000元,增值税销项税额19500元,价税全部收到,存入银行。借:银行存款

169500

贷:主营业务收入———A产品

150000

应交税费———应交增值税(销项税额)

19500例4-425月9日,林达公司销售给达能公司A产品300件,销售价款90000元,增值税销项税额11700元,价税均未收到。借:应收账款———达能公司

101700

贷:主营业务收入———A产品

90000

应交税费———应交增值税(销项税额)

11700例4-435月10日,林达公司销售给明知公司A产品100件,销售价款30000元,增值税销项税额3900元,收到为期三个月的商业汇票一张。借:应收票据

33900

贷:主营业务收入———A产品

30000

应交税费———应交增值税(销项税额)

3900例4-445月11日,按照合同规定,预收浪花公司购买B产品的货款80000元,已存入银行。借:银行存款

80000

贷:预收账款———浪花公司

80000例4-455月12日,以银行存款支付广告费50000元。借:销售费用

50000

贷:银行存款

50000例4-465月13日,林达公司销售甲材料一批,销售价款6000元,增值税销项税额780元,价税均已收到,存入银行。借:银行存款

6780

贷:其他业务收入

6000

应交税费———应交增值税(销项税额)

780例4-47

5月23日,林达公司向浪花公司发出预定的B产品600件,销售价款96000元,增值税销项税额12480元(5月11日已预付部分货款)。借:预收账款———浪花公司

108480

贷:主营业务收入———B产品

96000

应交税费———应交增值税(销项税额)

12480例4-485月25日,收到浪花公司补付的货款28480元,存入银行。借:银行存款

28480

贷:预收账款———浪花公司

28480例4-495月31日,结转本月已销A、B产品的成本。A产品共销售500件+300件+100件=900(件),B产品共销售600件。

A产品单位成本为179.90元/件（179900元/1000件）,因此,已销A产品的总成本=900件×179.90元/件=161910(元)

B产品的单位成本为90.75元/件（72600元/800件）,因此,已销B产品的总成本=600件×90.75元/件=54450(元)借:主营业务成本———A产品

161910

———B产品

54450

贷:库存商品———A产品

161910

———B产品

54450例4-505月31日,结转本月销售甲材料成本5000元。借:其他业务成本

5000

贷:原材料———甲材料

5000例4-515月31日,按规定计算本月已销产品应交的消费税,消费税税率A产品为12%,B产品为15%,A产品应交消费税32400元,B产品应交消费税14400元。借:税金及附加

46800

贷:应交税费———应交消费税

46800

第五节

财务成果业务的核算例4-5312月18日,林达公司收到5000元罚款收入,存入银行。借:银行存款

5000

贷:营业外收入

5000例4-5412月20日,林达公司进行公益性捐款20000元,已通过银行存款支付。借:营业外支出

20000

贷:银行存款

20000例4-55承例4-25,12月26日,林达公司将4月11日购入的阳光上市公司股票全部出售,售价为每股23元,扣除交易费用后,实际收到3436200元(假设不考虑增值税)。借:其他货币资金———存出投资款

3436200

贷:交易性金融资产———成本

2925000

投资收益

511200例4-5612月31日,结转有关损益类科目,假设本月主营业务收入1448000元、其他业务收入35800元、投资收益511200元、营业外收入5000元。借:主营业务收入

1448000

其他业务收入

35800

营业外收入

5000

投资收益

511200

贷:本年利润

2000000例4-5712月31日,结转有关损益类科目,假设本月管理费用180000元、财务费用53000元、主营业务成本770000元、销售费用50000元、税金及附加46000元、其他业务成本31000元、营业外支出20000元。借:本年利润1150000

贷:主营业务成本

770000

税金及附加

46000

其他业务成本

31000

营业外支出

20000

销售费用

50000

管理费用

180000

财务费用

53000例4-5812月31日,按25%的税率计算本月应交所得税。利润总额=2000000-1150000=850000(元)本月应交所得税=850000×25%=212500(元)借:所得税费用

212500

贷:应交税费———应交所得税

212500例4-5912月31日,结转本月所得税费用212500元。借:本年利润

212500

贷:所得税费用

212500例4-6012月31日,结转企业全年实现的净利润7000000元。借:本年利润7000000

贷:利润分配7000000例4-6112月31日,从净利润中提取10%的法定盈余公积,再提取5%的任意盈余公积。借:利润分配1050000

贷:盈余公积———法定盈余公积

700000

———任意盈余公积

350000例4-6212月31日,按40%从净利润中计算出应付投资者的利润。借:利润分配

2800000

贷:应付股利

2800000

第六节

资金退出业务的核算例4-631月8日,用银行存款交纳应交税费212500元。借:应交税费

212500

贷:银行存款

212500例4-641月10日,用银行存款支付应付投资者利润2800000元。借:应付股利

2800000

贷:银行存款

2800000例4-651月15日,以现金归还收取购货单位借用包装物的押金200元。借:其他应付款

200

贷:库存现金

200例4-661月20日,用银行存款归还银行长期借款500000元,短期借款30000元,应付利息5000元。借:长期借款

500000

短期借款

30000

应付利息

5000

贷:银行存款

535000例4-671月25日,用银行存款偿还前欠牡丹公司的应付账款150000元。借:应付账款150000

贷:银行存款150000例4-681月26日,用银行存款支付到期商业汇票200000元。借:应付票据200000

贷:银行存款200000第五章会计凭证

§5-1会计凭证概述一、意义1、定义

——记录经济业务发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。2.作用（意义）(1)记录经济业务,提供记账依据。(2)明确经济责任,强化内部控制。(3)监督经济活动,控制经济运行。二、种类原始凭证记账凭证来源外来自制填制手续一次累计汇总

格式通用专用

按经济业务内容

收款凭证（现收、银收）付款凭证（现付、银付）转账凭证会计凭证

按填列方式复式单式

§5—2原始凭证的填制与审核一、原始凭证的定义

又称为单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确有关经济责任的文字凭据。是经济业务的原始资料最初证明。二、原始凭证的填制1、内容2、要求

三、原始凭证的审核

（一）审核内容真实性、合法性、合理性、完整性、正确性

（二）审核结果的处理符合——及时办理后续必要手续不符合

不真实、不合法——不予接受并报告不准确、不完整——要求更正、补充、重开

§5-3记账凭证的填制与审核一、记账凭证的定义

又称为记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证对经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后填制的凭证,它是登记账簿的直接依据。

二、记账凭证的种类

按经济业务的内容

收款凭证

付款凭证

转账凭证

收款凭证借方科目:财务主管:记账:出纳:复核:制单:陈敏交款人:(签章)(签章)(签章)(签章)(签章)(签章)摘要贷方总账科目明细科目贷方金额亿千百十万千百十元角分司前欠货款合计××年月日银收字第

号附件2张收回陕宁公应收账款

陕宁公司6000000￥600000052110√银行存款付款凭证贷方科目:财务主管:记账:出纳:复核:制单:陈敏(签章)(签章)(签章)(签章)(签章)摘要借方总账科目明细科目贷方金额亿千百十万千百十元角分借差旅费合计××年月日现付字第

号附件1张厂办陈明预其他应收款陈明100000￥10000051815√库存现金2024/5/25第六章会计凭证

转账凭证财务主管:记账:出纳:审核:制单:陈敏(签章)(签章)(签章)(签章)(签章)摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分生产领用

生产成本甲产品6000000制造费用500000原材料A材料6500000合计65000006500000××年月日转字第

号附单据5张72815√√￥￥

三、记账凭证的填制（一）填制内容（二）填制方法（三）填制要求

注意：涉及现金和银行存款之间相互划转的业务——为了避免重复记账，只填制付款凭证。四、记账凭证的审核1、内容是否真实2、项目是否齐全3、科目是否正确4、金额是否正确5、书写是否正确

§5—4会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递

会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。二、会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订、归档和存查工作。

第六章会计账簿§6-1会计账簿概述一、意义1、定义

简称账簿,是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务和会计事项的簿籍。

2、作用（1）记载、储存会计信息（2)分类、汇总会计信息(3)检查、校正会计信息(4)编报、输出会计信息二、种类

1、按用途分类序时账簿普通日记账（日记账）

特种日记账（库存现金日记账、银行存款日记账）

分类账簿总分类账（简称总账）

明细分类账（简称明细账）

备查账簿（辅助账簿）2、按外表形式分类名称

特点优点缺点适用范围订本式启用前已连续编定页码,固定地装订(联系)在一起不易抽换账页需预留账页、造成浪费总账日记账活页式使用前不编定页码,不需连续编码灵活容易抽换账页明细账卡片式采用卡片作为账页,置于卡片箱内灵活账页易散失固定资产明细账3、按账页格式分（1）三栏式（只记金额、不记数量。日记账、总账以及资本、债权债务明细账）（2）多栏式（收入利润、成本费用明细账）（3）数量金额式（原材料、库存商品明细账）§6-2账簿的内容、启用与登记规则一、账簿的内容1、封面

——记账单位名称、账簿名称和所属年度。2、扉页

——启用日期和截止日期、页数、册次；经管人员一览表和签章；会计主管人员签章；

账户目录等。3、账页

——账户名称、日期栏、记账凭证的种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等栏目。二、账簿的使用规则（一）启用、更换和交接

1、新会计年度开始，总账、日记账和多数明细账应结束旧账换新账。2、变动较小的明细账（如固定资产明细账）可连续使用，不必每年更换。3、备查账簿可连续使用。（二）登记（三）更换和保管（四）记账规则

§6-3日记账和分类账的设置和登记一、日记账的设置和登记1、库存现金日记账（1）设置

按用途：按外表形式：账页格式：

序时账订本式三栏式、多栏式（2）登记——逐日逐笔收入栏付出栏结余栏——现收、银付——现付——日清月结2、银行存款日记账（1）设置（同现金日记账）（2）登记——逐日逐笔收入栏付出栏结余栏——银收、现付——银付——日清月结二、分类账的设置和登记1、总分类账（总账）（1）设置按用途：

按外表形式：

账页格式：（2）登记——依据不同的账务处理程序

分类账订本式三栏式、多栏式2、明细分类账（明细账）（1）设置

按用途：

按外表形式：

账页格式：分类账活页式、卡片式三栏式、多栏式、数量金额式（2）登记原始凭证原始凭证汇总表记账凭证

§6-4对账和结账一、对账

账证核对账账核对账实核对二、结账（一）结账的程序（二）结账的方法月结季结年结

§6-5更正错账的方法一、划线更正法1、适用情况（1）记账凭证无错，过账中的差错（包括数据和汉字）。（2）记账凭证有错，但还没登记入账。2、举例二、红字更正法1、适用情况（记账凭证错，导致入账错）（1）记账凭证科目有错，且已入账。（2）记账凭证科目无错，但多记金额，且已入账。2、举例三、补充登记法1、适用情况（记账凭证错，导致入账错）记账凭证科目无错，但少记金额，且已入账。2、举例

第七章账务处理程序

第一节账务处理程序的意义与种类一、定义

也称会计核算组织程序或会计核算形式。是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式,包括会计凭证和账簿的种类、格式,会计凭证与账簿之间的联系方法,由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序与方法等。

二、意义

3个有利于

三、种类

1、记账凭证账务处理程序

2、科目汇总表账务处理程序

3、汇总记账凭证账务处理程序

第二节记账凭证账务处理程序一、步骤二、特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。

①②③④⑤⑥会计报表库存现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账三、优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。

规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围

第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表的编制

根据一定时期内的全部记账凭证,按相同科目进行归类,并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。

二、步骤三、特点★根据科目汇总表登记总账。

①②③④⑤⑥库存现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账四、优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。

大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围

第四节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法1、汇总收款凭证的编制方法

★按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按相应贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。

2、汇总付款凭证的编制方法

★按贷方科目（库存现金、银行存款）设置，按相应借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。3、汇总转账凭证的编制方法★按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按相应借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。

★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本10000

贷：原材料2000

制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000

生产成本4000

贷：原材料4800

材料成本差异200

★汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。

★在编制汇总转账凭证