成本管理-产品总成本发展趋势的预测培训课件讲义

成本管理

第五讲

通过上节课的学习,我们知道产品成本发展趋势预测主要包括新产品投产前成本趋势预测、可比产品成本降低趋势预测、产品总成本趋势预测以及功能成本预测等内容。上节课我们已经学过了前两项内容.

(四)产品总成本发展趋势的预测这里只说明平均法对产品总成本发展趋势的预测以历史成本总额资料为依据，通过计算不同时期的平均数来预计未来总成本的变动趋势。主要包括简单平均法、移动平均法、加权平均法和指数平滑法

1.简单平均法它是指直接将若干期历史成本的算术平均数作为未来成本水平的一种预测方法。计算公式如下：预测期成本=历史各期成本之和÷期数此法适用于各期成本比较平稳，没有季节性变动情况下的成本预测。实例分析：见教材P173例16

2.移动平均法它是根据历史资料自主选择移动期，并以移动期内的平均数作为未来成本水平的一种预测方法。计算公式如下：预测期成本移动期内的各期历史成本之和移动期=见教材P174例17

3.加权平均法它是指对各期历史数据按照远小近大的规律确定其权数，并以其加权平均值作为未来成本水平的一种预测方法。计算公式如下：预测期成本=∑某期成本×该期权数各期权数之和需确定权数，常常以自然数作为权数见教材P174例18

4.指数平滑法是一种特殊的加权平均法，它是以上期实际值及其预测值的加权平均值作为未来成本水平的一种方法。计算公式如下：预测期成本=上期实际成本平滑系数平滑系数×+(1-)×上期预测成本见教材P174

例19

实例分析:以教材P181练习6的资料为例。某企业2001年上半年各期的实际成本总额分别为40万元、45万元、43万元、50万元、58万元、60万元。要求：（1）利用简单平均法、利用3期移动平均法、利用加权平均法分别预测7月份的成本总额；

(2)若6月份的预计成本总额为62万元，平滑系数取0.7，预测7月份的成本总额.其计算过程如下:1.简单平均法7月份的成本总额=(40+45+43+50+58+60)÷6=49.33(万元)2.移动平均法7月份的成本总额=(50+58+60)÷3=56(万元)3.加权平均法7月份的成本总额=

=73.933(万元）4.指数平滑法7月份成本总额=0.7×60+(1-0.7)×62=60.6(万元)40×1+45×2+43×3+50×4+58×5+60×61+2+3+4+5+6（1）选择分析对象

①成本高、结构复杂的产品或零部件；②质量差以及退货、返修多或用户意见大的产品③体积大、分量重、原材料消耗多的产品或零部件；④产量大，有可能改进生产工艺的产品；⑤投入少、收益大、见效快的产品；⑥有发展前途的产品。通常根据企业的经营目标和当前存在的关键问题来选择分析对象。实际中可以考虑以下几个方面：

(五)功能成本预测1.功能成本预测的内涵也称为价值分析,它是以分析产品应具有的功能为出发点，力求以最低最合理的成本代价来保证产品必要功能得以实现的一种技术经济分析方法。2.功能成本预测的基本程序实际中进行功能成本预测分析有一个过程,一般经过选择分析对象、搜集所需资料、功能分析评价、确定最优方案四个阶段。（2）搜集所需资料（3）功能分析评价功能分析评价是功能成本预测分析的核心，包括功能定义、功能分类和功能评价三项内容。必须区分为必要功能和不必要功能.对于必要功能,产品必须满足;对于不必要功能应当剔除.产品功能是指产品具有的满足消费者需要的效能和作用,即产品的使用价值

※功能评价

功能评价是通过定量分析进行的，要求计算价值系数。计算公式如下：价值系数=功能评价系数÷成本系数可以根据前述的平分法计算求得

成本系数是各类零部件的实际成本或设计成本与全部零部件的实际总成本或设计成本总额的比值。显然,根据上式,有三种评价标准：

①价值系数趋近于1,比较适宜,不必改进;②价值系数大于1,这种状态比较理想;③价值系数小于1,这是改进的目标。※提高价值系数的途径：①在保持产品必要功能的前提下，降低产品成本；②在不增加成本的情况下，提高产品功能；③提高产品功能，同时降低成本；④成本增加不多，产品功能却有较大的提高；⑤消除过剩功能，同时成本有较大降低。(4)确定最优方案即能够以最低的成本来实现产品必备功能的方案。现以下表分析说明:功能成本预测分析表零件名称得分累计功能评价系数设计成本成本系数价值系数目标成本成本降低额

A30.380000.251.28400-400

B20.290000.280.7156003400

C10.160000.190.5328003200

D30.370000.221.378400-1400

E10.120000.061.62800-800合计101320001280004000

从上表可见，目标成本按功能系数进行分配；零件B、C的价值系数小于1，是重点改进对象，因此成本需分别降低3400元和3200元；而零