固定资产管理及核算制度

固定资产管理及核算制度一、固定资产管理制度 第一条固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 第二条家电总公司固定资产的划分标准为： （一）生产经营用固定资产：是指使用期限超过一年，单位价值在２０００元以上的主要设备、房屋、建筑物及运输工具等。 （二）非物产用固定资产：是指价值在２０００元以上，使用期限超过二年的主要设备。 未划入固定资产范围的劳动资料，原则上列为低值易耗品管理。 第三条家电总公司固定资产按如下标准分类。 （一）按固定资产性质和折旧年限分为： １、通用设备部分 ２、专用设备部分 ３、房屋、建筑物部分－－经营用房、非经营用房、建筑物。 （二）按使用性质和经济用途分为：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、融资租入固定资产及土地。 第四条固定资产按下列方式计价。购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。 自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。 投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。 融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。 接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。 在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。 盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。 第五条家电总公司固定资产折旧采用“平均年限法“，如需变动，由财务部门提出方案，经办公会同意并报主管财政机关备案后施行。 第六条固定资产折旧年限、净残值率及年折旧率按集团公司有关规定执行。 第七条固定资产计提折旧的范围是：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具、季节性停用和修理停用设备；以经营租赁方式租出的固定资产、以融资租赁方式租入的固定资产。 下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产，以前已经单独入帐的土地。 第八条家电总公司固定资产的折旧按月计提，月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，月份内减少或停用的固定资产当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。 第九条家电总公司要按建立的固定资产管理责任制，对固定资产实行分级归口管理，各部门承担对自己责任范围内的固定资产管理，企划部对固定资产进行综合管理，全面核算和反映固定资产的增减变化，分析固定资产利用情况，督促固定资产的维修护理工作，并组织固定资产的盘点和清查工作。 第十条固定资产的内部调拨、有偿转让、清理、报废、变价销售等事项，要严格按照国家有关规定及公司固定资产管理制度执行。 第十一条家电总公司发生的固定资产修理支出一律列入成本费用。其中：中小修理费用一次计入成本；大修理费用按月预提，实际发生时，冲减预提费用，实际支出大于预提费用的差额计入有关成本费用，小于预提费用的差额冲减有关成本和费用；对数额较大的修理支出经批准可列待摊费用。 第十二条企划部负责组织定期或不定期的对固定资产盘点、清查，每年必须进行一次全面盘点清查，确保固定资产帐实相符、帐帐相符。 盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。二、固定资产核算制度 （一）固定资产的取得 1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等 借：固定资产 贷：银行存款 2、购入需安装的固定资产 （1）按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等 借：在建工程 贷：银行存款 （2）发生的安装费用 借：在建工程 贷：银行存款（或应付工资、材料物资等） （3）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本核算 借：固定资产 贷：在建工程 3、自行建造的固定资产 （1）自营工程领用的工程物资等，按领用的物资的实际价值核算 借：在建工程-**工程 贷：在建工程-工程物资 （2）自营工程领用的自有的商品，按商品售价核算 借：在建工程 贷：商品销售收入 （3）自营工程发生的其他费用按实际发生额核算 借：在建工程 贷：银行存款（或应付工资、经营费用等） （4）固定资产建造完工交付使用，按实际发生的全部支出 借：固定资产 贷：在建工程 4、与所属公司往来的固定资产，按实际往来的转帐金额核算 借：固定资产 贷：与所属往来-**公司 5、上级单位或其他单位投资转入的固定资产 （1）评估确认的价值小于帐面价值的固定资产 借：固定资产（投出单位的帐面原值） 贷：累计折旧 实收资本 （2）评估确认的价值大于帐面原值的按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产帐面价值减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因为改建、扩建而增加的支出记帐。 7、接受捐赠的固定资产 借：固定资产 贷：累计折旧 资本公积 （二）固定资产的折旧 借：管理费用（或经营费用） 贷：累计折旧 （三）固定资产出售、报废、毁损 1、出售、报废和毁损固定资产转入清理 借：固定资产清理 贷：累计折旧（已提折旧） 固定资产（帐面原值） 2、发生的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款等 3、收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款（或材料物资等） 贷：固定资产清理 4、应由保险公司或过失人赔偿的损失 借：其他应收款（或银行存款） 贷：固定资产清理 5、固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入（处理固定资产收益） 6、固定资产清理后的净损失 （1）属自然灾害造成的损失 借：营业外支出（非常损失） 贷：固定资产清理 （2）属正常的处理损失 借：营业外支出（处理固定资产损失） 贷：固定资产清理 （四）固定资产盘盈、盘亏 1、固定资产盘盈 借：固定资产（重置完全价值） 贷：累计折旧（估计折旧） 待处理财产损溢（待处理固定资产损溢净值） 2、固定资产盘亏 借：待