财务经营分析制度

文件名称文件编号CH–FI-OP-012生效日期2003年01月10日财务经营分析版次第1版页次共3页1.0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。2.0适用范围：公司财务部适用。3.0相关文件：(无)4.0名词解释：(无)5.0职责：(无)6·0作业程序6·1获利能力分析6·1·1资产投资报酬率=[净利十利息费用×(l-税率)]÷平均资产总额6·1·1·1此项比率不得低于一般的市场利率标准。6·1·1·2平均资产总额为朔初与期末资产平均数。在分析资产投资报酬率时，通常要与该企业的前期，与同行业平均水平、先进水平比较，这样才能判断企业资产报酬率的变动趋势在同行业中的位置，从而进一步了解企业资产利用效率，发现经营管理中的问题。6·1·2股东权益报酬率=净利÷平均股东权益总额6·1·2·1股东权益包括投入资本(股本加资本公积)及保留盈余(盈余公积及保留盈余)两部分。6·1·3普通股权益报酬率=(净利-特股股利)÷平均普通股权益总额6·1·4普通股与股盈余=净利÷普通股加权平均流通在外股数6·2短期偿债能力分析6·2·1流动比率=流动资产÷流动负债此项比率越大，短期债权人越有保障。6·2·2速动比率=速动资产÷流动负债=酸性检测比率速动资产为：现金、有价证券(短期投资)、应收账款。6·2·3应收账款周转率=赊销净额÷平均应收账款6·2·4平均收账期=365天÷应收账款周转率6·3长期财务状况分析6·3·1业主权益对负债比率工业主权益干负债6·3·2负债比率二负债总额干资产总额6·3·3业主权益对固定资产比率二业主权益总额干固定资产净额6·3·4固定资产对长期负债比率，固定资产净额干长期负债6·4效益性、效率性指标分析6·4·1效益性指标分析效益性指标是判断企业经营成果的基本依据，企业经营者可以通过对指标的控制实现自己的经营目的。6·4·1·1营业额实现率=(实际营业额÷计划营业额)×100%营业额实现率是反映营业额和既定目标的差距，完成值一般为1。6·4·1·2综合毛利率=(毛利额÷实际营业额)×100%目前，经营食品为主的连锁超级市场和便利后，综合毛利率一般不低于15%(平均水平)。从商品大类上区分，一般来讲生鲜食品的毛利率要高于平均值，食品和烟酒、饮料类的毛利率接近于平均值，日用百货类的商品毛利率要低于平均值。6·4·1·3综合费用率=(费用总额÷实际营业额)×100%目前，因内以经营食品为主的连锁超级市场和便利后，其综合费用率一一般不高于12%。6·4·2效率性指标分析效率性指标是连锁企业各店辅为了自身经营进行考核，增强竞争能力，根据企业的实际情况制定的指标，各店铺单项指示可以不一样，总部对各店铺的指标综合进行考核，也可做为对各店铺的评比指标。6·4·2·1商品资金周转率=(营业额÷平均存余额)×100%6·4·2·2平均存货余额=(期初存货余额+期末存货余额)÷26·4·2·3存货周砖天数=营业天数÷商品资金周转率一般情况下超级市场商品资金周转一次以不超过40天为宜，连锁便利店商品资金周辑一次应在35天以下。6·4·2·4人均劳效=(营业额÷职工人数)×100%6·4·2·5平米效率=(营业额÷商店营业面积)×100%6·4·2·6单位时间客流量与顾客平均贴物额，从理论上讲，商店的总营业额等于客流量与顾客购物额的乘积，一般一家500---700平方米的超市如果门平均来店顾客量为800人次，平均每位顾客消费单价为30元，日均营业额则为2.4万元，所以，设法增强客流量，诱导顾客在店的消费量，是一个商店提高销售额的两个关键内容。6·5经营能力分析6·5·1商品周转率=年营业额÷平均库存额6·5·2库存口数=365天÷产品周传率6·5·3平均库存金额=年度销售营业额÷商品周转率这方面有时也须按照各部门及商品的差异而有所不同，最好依掂去年的实绩及渗照同业的数字决定周转率，并平均其他部门的有关数字，冉按图表的标准来调整值得注意的是，出于销售有淡季与旺季之分，企业也可渗照历史数据采制定各月份的库存计划书，既可避免发生缺货，也可避免大量资金的积压。6·6损益平衡点6·6·1商店经营损益平衡点=固定费用÷[1-(单位售价÷变动费用)]6·6·2固定费用是指不因作业量大小而改变，始终维持不变的费用，包括：人工费、固定资产折旧、水电费等。6·6·3变动费用是指随作业量变动的费用，包括：广告费、包装费、活动经费等。核指标主要用来测定每一家连锁店铺需要实现多少营业额，才能不亏损。一般说来，损益平衡点越低企业越容易盈利。6·7发展性指标分析发展性指标主要是连锁企业总部对企业发展目标实现情况的检查考核指标，是检验一个连锁企业是否成功的重要依据。6·7·1营业额增长率=[(本期营业额÷上年同期营业额)-1]%