（初级审计）审计理论与实务习题+参考答案

（初级审计）审计理论与实务习题+参考答案一、单选题（共60题，每题1分，共60分）1、某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：A、固有风险B、控制风险C、检查风险D、重大错报风险正确答案：C答案解析：检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性（注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险）。2、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，产品价格目录对于主营业务收入来说一般只能证明A、发生B、准确性C、完整性D、权利和义务正确答案：B答案解析：产品价格目录不能证明商品是否已经发出，所以不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况；产品价格目录仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。的认定为：3、审计存在和发展的前提是：A、社会需求B、审计授权人C、审计委托人D、审计人员的能力和水平正确答案：A答案解析：社会需求是审计存在和发展的前提。4、某企业2021年3月20日产成品A的实际盘存数量为440件，2021年1月1日至2021年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为800件，销售发出数量为600件，可以确认该企业2020年12月31日产成品A的实际数量为：A、440件B、640件C、240件D、1040件正确答案：C答案解析：资产负债表日2020年12月31日的产成品数量＝盘点日的实际数量－2021年1月1日到3月20日完工数量+2021年1月1日到3月20日发出数量＝440＋600－800＝240（件）。5、下列有关绩效审计的说法中，正确的是：A、绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计B、绩效审计是指对企业经济效益情况进行的审计C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价正确答案：A答案解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计，选项A正确。6、下列关于审计证据的表述中，不正确的是：A、充分性是对审计证据数量的衡量B、适当性是对审计证据质量的衡量C、审计人员应该考虑取证的经济性，对于审计成本较高的审计证据应该减少其数量D、审计证据并不是越多越好正确答案：C答案解析：审计人员应考虑取证的经济性，但是不应以审计成本的高低或获取证据的难易程度为由减少必要的审计程序。7、下列选项中，不属于内部审计实施阶段的内容是：A、测试内部控制B、编制审计工作底稿C、获取审计证据D、编制审计报告正确答案：D答案解析：编制审计报告属于内部审计报告阶段的内容。8、下列各项中，属于社会审计组织法定业务的是：A、审计业务B、审阅业务C、会计咨询、会计服务业务D、其他鉴证业务正确答案：A答案解析：审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。9、下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任正确答案：C答案解析：选项A，我国内部审计人员，由单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任；选项B，社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法；选项D，《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。10、下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A、管理层的观念B、凭证与记录控制C、人力资源制度D、员工的素质正确答案：B答案解析：控制活动要素——业务授权控制，职责分离控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。管理层的观念、员工的素质和人力资源制度均属于控制环境要素。11、企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，属于内部控制要素中的：A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、对控制的监督正确答案：B答案解析：风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。12、在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：A、数据清理B、数据验证C、数据转换D、数据采集正确答案：C13、在付款前，掌管付款凭单的人员是：A、出纳员B、会计人员C、应付账款记账员D、仓库管理员正确答案：C答案解析：通常采用预先编号的付款凭单进行控制，在付款前，付款凭单由应付款项记账员掌管。14、下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是:A、验收单预先连续编号B、定期与供应商核对往来款项C、采购部门提出采购申请并对其进行审批D、对卖方发票、验收单、采购单、请购单进行内部检查正确答案：C答案解析：选项C，违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制的原则。15、国家机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确整改第一责任人为：A、审计人员B、财务经理C、被审计单位主要负责人D、审计项目组负责人正确答案：C答案解析：国家机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。16、下列有关审计人员选用审计标准的做法错误的是:A、国家有关方针和政策B、社交媒体的相关消息和报道C、公认的业务惯例或者良好实务D、法律、法规、规章和其他规范性文件正确答案：B答案解析：社交媒体的相关消息和报道不具备客观性不能作为标准。17、下列属于内部控制测试的范围的制约因素的是：A、审计目标B、审计效率C、实质性测试D、评估风险正确答案：B答案解析：内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。18、下列不属于内部审计的作用的是：A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标正确答案：A答案解析：内部审计的作用有：促进组织合法经营和运行、促进组织完善内部控制和风险管理、促进组织自我发展和实现目标。19、取得管理层的书面声明属于：A、实物证据B、书面证据C、鉴定证据D、环境证据正确答案：B答案解析：取得管理层的书面声明属于书面证据。20、被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：A、低水平B、中等水平C、高水平D、无风险正确答案：C答案解析：高控制风险（低信赖程度）表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。21、下列关于采购与付款循环内部控制测试的说法错误的是：A、观察验收部门是否独立于仓库保管和记录职责B、了解企业采购与付款环节手续是否完备C、由请购人员检查存货请购的设计和维护D、了解有无分级授权采购制度正确答案：C答案解析：选项C，由独立使用者检查存货请购的设计和维护。22、以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计是指：A、计算机审计B、电子数据审计C、信息系统审计D、信息系统内部控制审计正确答案：C答案解析：由于信息系统成为信息处理的主要方式，其本身的安全性、可靠性和经济性变得越来越重要，因此也成为审计对象重要的组成部分，因此信息系统审计是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计。23、下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：A、顾客赊销限额的批准B、凭证的预先连续编号C、财产物资的定期盘点D、重大资产购置的授权正确答案：C答案解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。前者包括建造抗震、防潮的仓库，设置防盗用的围墙、锁、保险柜，设置消防备用水池、灭火器等，后者包括建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人员的巡视等。24、下列表述中，不属于社会审计的作用的是：A、提高财务信息的可靠性B、提高企业运营管理水平C、促进组织自我发展和实现目标D、维护良好的市场秩序正确答案：C答案解析：选项C属于内部审计的作用。25、从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：A、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率正确答案：A答案解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。A选项是最可靠的。26、被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平，不存在重大错报。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：A、保留意见的审计报告B、否定意见的审计报告C、无保留意见的审计报告D、带强调事项段的无保留意见的审计报告正确答案：C答案解析：当所涉金额远远小于重要性水平，不存在重大错报时，可以出具无保留意见的审计报告。27、对国家审计人员的法律责任作出具体规定的主要法律文件是：A、《中华人民共和国宪法》B、《中华人民共和国刑法》C、《中华人民共和国审计法》D、《中华人民共和国注册会计师法》正确答案：C答案解析：《中华人民共和国审计法》对国家审计人员的法律责任作出了具体规定。28、下列选项中不应计入财务报表中应付款项的是：A、应付账款B、应付票据C、预付账款D、附息债务正确答案：D答案解析：在财务报表中，应付款项应根据“应付账款”、“应付票据”和“预付账款”所属明细科目期末贷方余额的合计数填列；附息债务不能列入应付款项，而应根据其业务分别列作企业债券或借款。所以选项D错误。29、在绩效审计中，根据实际产出成果评价被审计单位的目标是否实现的方法是：A、标杆法B、回归分析法C、价值分析法D、目标成果法正确答案：D30、下列迹象不能表明存货可能发生减值的是：A、企业所处环境近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响B、有证据表明存货已经陈旧过时或者其实体已经损坏C、存货已经或将被闲置、终止使用或者计划提前处置D、存货的市价当期大幅下跌正确答案：D答案解析：存货的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌时，表明存货可能发生了减值。31、审计准则的职能在于：A、提高了审计本身的可信性B、审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C、确定和解脱审计责任D、评价审计质量正确答案：A答案解析：审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性。32、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：A、作为营业收入的抵减项目B、冲减营业收入并同时冲减营业成本C、冲减营业收入并同时增加产成品成本D、不必进行账务处理正确答案：A答案解析：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。33、审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告是指：A、审计结果报告B、审计工作报告C、审计结果公告D、审计调查报告正确答案：A答案解析：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。34、对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是：A、内容分析法B、回归分析法C、价值分析法D、成本效果法正确答案：B答案解析：选项A，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述的方法；选项C，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值＝功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能；选项D，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。35、下列选项中，不属于抽查法的适用范围的是：A、被审计单位内部控制健全有效B、被审计单位会计基础工作较好C、被审计单位经济业务比较简单D、被审计单位组织机构健全正确答案：C答案解析：选项C，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。36、如果被审计单位编制的财务报表存在错报，那么应对此负责的是：A、审计组织B、被审计单位C、注册会计师D、内部审计人员正确答案：B答案解析：如果被审计单位编制的财务报表存在错报，就应由被审计单位负责。37、下列各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：A、组织结构B、责权配置C、董事会及其所属审计委员会D、业务授权正确答案：D答案解析：控制环境要素主要包括：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制，职责分离控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。38、业务规模较小、会计资料较少，存在问题较多的被审计单位一般适用的取证方法是：A、逆查法B、全部审计C、事后审计D、顺查法正确答案：D答案解析：选项A，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。选项BC属于审计的一种类别，不是审计取证方法。39、下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：A、审计记录B、审计程序C、审计标准D、审计证据正确答案：C40、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期正确答案：D答案解析：检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。是：41、下列各项中，不属于描述信息系统方法的是：A、文字描述法B、表格描述法C、图形描述法D、虚拟实体法正确答案：D答案解析：信息系统描述的方法有文字描述法；表格描述法；图形描述法。选项D属于信息系统测试方法。42、审计人员通过审查证实固定资产实际数量与价值是否相符，有无虚悬账面的情况是为证实固定资产的：A、真实性B、完整性C、计价正确性D、所有权正确答案：A答案解析：通过审查固定资产实际数量与价值是否相同，有无虚挂账面的情况以证实固定资产的真实性。43、下列关于审计质量的表述中，正确的是：A、审计质量仅仅指的是审计项目质量B、审计计划的可行性属于广义的审计质量C、审计法规制度和审计标准的制定属于审计工作质量D、审计质量控制的主体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象正确答案：C答案解析：选项A，审计质量包括审计工作质量和审计项目质量。选项B，审计项目质量是狭义的审计质量，包括审计计划的可行性，审计证据的证明力，审计意见的公正性、准确性等。选项D，审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象。44、在利用外部专家工作时，下列各项中，对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的是：A、外部专家B、审计人员C、社会公众D、被审计单位管理当局正确答案：B答案解析：在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。45、下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D、虚拟实体法正确答案：C答案解析：信息系统的测试方法：测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法、系统运行监测法、风险评估法等。选项C属于描述信息系统的方法。46、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A、及时性B、科学性C、广泛性D、独立性正确答案：D47、下列各项中，关于社会审计组织的权限的表述，不正确的是：A、会计师事务所受理业务不受行政区域的限制，但是受行业的限制B、会计师事务所向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责C、注册会计师执行业务，可以根据需要要求委托人提供必要的协助D、注册会计师对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务正确答案：A答案解析：会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。48、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查资产负债表日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单A、资产负债表日之前的领料单B、资产负债表日之前的验收单C、资产负债表日之前的订购单D、资产负债表日之前的请购单正确答案：B答案解析：审查未列报或未入账的应付账款需检查资产负债表日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单、资产负债表日之前的验收单等凭证。之外，还需检查的凭证是：49、下列不属于其他货币资金审查内容的是：A、外埠存款的审查B、银行汇票存款的审查C、转账支票的审查D、信用证保证金存款的审查正确答案：C答案解析：其他货币资金的审查包括外埠存款的审查、银行汇票存款的审查、银行本票存款的审查、信用证保证金存款的审查。50、如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部A、进行内部控制测试B、减少控制测试的样本量C、评估控制风险D、直接实施实质性程序正确答案：D答案解析：如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则进行内部控制测试就是不经济的，此时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接实施实质性程序。控制测试的工作量，审计人员应该：51、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用正确答案：B答案解析：查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。52、下列方法中，本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据的取证方法是：A、外部调查B、询问C、重新计算D、检查正确答案：B答案解析：询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。53、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反A、应付账款B、预付账款C、应收账款D、预收账款正确答案：D答案解析：应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收账款”项目中反映。映的项目是：54、下列各项中，不属于业务类内部审计具体准则的是：A、后续审计B、信息系统审计C、对舞弊行为进行检查与报告D、内部控制审计正确答案：A答案解析：业务类准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查和报告、经济责任审计5个具体准则。后续审计属于作业类准则。55、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A、资产负债表日后任意一天B、整个审计期间C、资产负债表日前后数天D、资产负债表日当天正确答案：C56、下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：A、业务授权控制B、责权配置C、账实核对D、独立检查正确答案：B答案解析：业务授权控制、账实核对以及独立检查属于控制活动，不属于控制环境。57、下列有关审计取证方法的运用，正确的是：A、实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权B、从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性C、对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性D、重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据正确答案：D58、下列关于审计报告内容的表述，不正确的是：A、审计人员应运用职业判断，在防范审计风险的情况下，按照重要性原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见B、审计组只对所审计的事项发表审计评价意见C、在审计报告中需要包括审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，包括涉嫌犯罪的事项D、审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的，审计报告还应当包括有关整改的情况正确答案：C答案解析：在审计报告中需要包括审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。59、对某建设工程竣工项目交付使用的审计是：A、全部审计B、详细审计C、事后审计D、事中审计正确答案：C答案解析：事后审计是审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成后所进行的审计。60、审计人员进行分析，对被审计单位的利润进行趋势分析，发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自：A、供货商减少B、低估年末应收账款C、产品竞争对手增加D、高估年末存货成本正确答案：D答案解析：管理模式和生产规模都没有变化所以在本年度所生产的产品数量没有变化，所用存货也是没有变化的，年度存货数量一定的条件下，如果年末存货成本高估，所用存货就会低估，从而营业成本降低，利润增加。二、多选题（共40题，每题1分，共40分）1、询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能：A、账款已还、不愿再回复B、根本不存在该客户C、客户发生重大财务困难或已破产D、询证函邮寄丢失E、审计人员执行了替代程序正确答案：ABCD答案解析：选项E属于没有回函后的处理方式，而不是未回函的原因。2、库存现金盘点表的签字人员包括：A、出纳员B、会计主管C、审计人员D、董事长E、总经理正确答案：ABC答案解析：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。3、检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查，下列各项目中适用该方法的有：A、存货B、固定资产C、预付账款D、应收票据E、库存现金正确答案：ABDE答案解析：检查有形资产的方法主要适用于存货、现金、有价证券、应收票据和固定资产等。4、审计质量管理可以采取以下方式：A、全面管理B、全过程管理C、关键点管理D、外部管理和内部管理E、多层次管理正确答案：ABE答案解析：审计质量管理可以采取以下方式：全面管理、全过程管理、多层次管理。5、下列选项中，属于采购与付款循环通常存在的风险有：A、高估负债B、费用支出的复杂性C、管理层错报负债费用支出的偏好和动因D、不正确地记录外币交易E、舞弊和盗窃的固有风险正确答案：BCDE答案解析：选项A，采购与付款循环通常存在的风险为低估负债。6、下列各项表述中，正确的有：A、国家审计可以聘请外部人员参与审计工作B、内部审计无需向被审计单位发出审计通知书C、社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定D、内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪E、国家审计依法向社会公布审计调查结果正确答案：ADE答案解析：选项B，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选项C，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。7、审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准，并考虑审计标准的：A、客观性B、相关性C、适用性D、公认性E、一贯性正确答案：ABCD8、审计证据的作用有：A、判断被审计事项是非、优劣的标准B、考核审计人员业绩的依据C、做出审计决定的基础D、联结审计工作的纽带E、评价审计事项的事实根据正确答案：CE答案解析：本题考核审计证据的作用。审计证据一共有两个作用，分别是本题的CE两项。9、下列各项中,表明被审计单位固定资产可能存在减值迹象的有：A、当年购置了较多固定资产B、在清查盘点固定资产时发现盘亏C、现场观察到某项固定资产毁损严重D、当年折旧费用较以前年度有较大变动E、当期某固定资产市价的跌幅明显高于预期正确答案：CE答案解析：如企业存在下列迹象的，表明固定资产可能发生了减值：（1）固定资产的市价当期大幅度下跌，跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌。（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。（3）市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致固定资产可收回金额大幅度降低。（4）有证据表明固定资产陈旧过时或者其实体已经损坏。（5）固定资产已经或将被闲置、终止使用或者计划提前处置。（6）企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者损失）远远低于（或者高于）预计金额等。（7）其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。10、下列属于国家审计报告中包含的基本要素有：A、审计意见B、标题C、收件人D、审计项目名称E、文号正确答案：BDE答案解析：选项A是社会审计报告中的内容，选项C属于内部审计报告、社会审计报告中的内容。11、在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的有：A、将业务招待费列入营业外支出B、将公益救济性捐赠列入营业外支出C、将合同违约金列入营业外支出D、将债务重组利得列入营业外收入E、将季节性的停工损失列入营业外支出正确答案：BCD答案解析：选项A，应列入管理费用；选项E，应列入制造费用。12、国际审计准则体系中，鉴证业务准则的基本准则包括的内容有：A、国际审计准则B、国际审阅准则C、其他鉴证业务准则D、质量控制准则E、相关服务国际准则正确答案：ABC答案解析：鉴证业务准则的基本准则包括的内容有：国际审计准则、国际审阅准则、其他鉴证业务准则。13、下列属于识别可能导致财务报表产生重大错报的风险因素的方面有：A、行业状况、法律环境和监管环境及其他外部环境B、财务信息计量的主观程度C、被审计单位对会计政策的选择和运用D、被审计单位财务业绩的衡量和评价E、被审计单位的性质正确答案：ACDE答案解析：选项B属于在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项。14、如果财务报表本身存在错报，审计人员未按审计准则工作，没有发现错报，那么下面说法中正确的有：A、被审计单位没有责任B、被审计单位对报表的错报负责C、审计人员没有责任D、审计人员对报表的错报负责E、审计人员承担未发现错报的责任正确答案：BE答案解析：如果被审计单位编制的财务报表存在错报，就应由被审计单位负责，选项B正确，选项A错误。对财务报表中存在的错报，审计人员不负责任，选项D错误。如果审计人员未按审计准则工作，而导致本应发现的错报未被发现，审计人员应负相应的责任，选项E正确，选项C错误。15、国家审计的审计程序包括的阶段有：A、审计计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计报告阶段E、审计审查阶段正确答案：ACD答案解析：本题考核国家审计。国家审计的审计程序包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。16、审计人员向有关单位和个人获取审计证据的方法有：A、观察B、抽样C、重新计算D、询问E、外部调查正确答案：ACDE答案解析：审计人员可以采取检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等方法向有关单位和个人获取审计证据。17、下列选项中，生产与存货循环信息传递程序的控制措施包括：A、授权程序B、成本控制C、永续盘存制D、关键职务分离E、存货存放在安全的环境中，并定期进行盘点正确答案：ABC答案解析：选项D属于职责分工，选项E属于实物控制。18、下列各项中，属于内部控制的作用的有：A、保护财产物资的安全完整和有效使用B、保证会计及其他信息资料的真实可靠C、促进工作效率的提高和经营目标的实现D、促进国家法律法规的遵循和各项政策的贯彻落实E、增强企业的管理意识正确答案：ABCD答案解析：本题考查内部控制的作用。内部控制的作用包括：保护财产物资的安全完整和有效使用；保证会计及其他信息资料的真实可靠；促进工作效率的提高和经营目标的实现；促进国家法律法规的遵循和各项政策的贯彻落实。19、审计人员对被审计单位实施内部控制测试的结果在审计工作中的应用主要表现在下列哪个方面：A、确定实质性程序的性质、范围、重点和方法B、提出改进内部控制的建议C、对内部控制做出初步评价D、对内部控制进行再评价E、调查了解内部控制正确答案：AB答案解析：CDE属于审计人员进行内部控制测试的步骤。20、下列选项中，审查是否存在高估固定资产数额时，可采取的程序有：A、分析其他业务收支账户B、固定资产总值没有变化的情况下，分析折旧费用是否有所减少C、向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务D、复核固定资产保险单E、新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未做会计记录正确答案：BCE答案解析：选项B，可能存在已停止计提折旧的报废固定资产未作注销的情况，因而高估固定资产；选项C考虑固定资产管理部门减少固定资产，而会计不入账，因而高估固定资产；选项E考虑减少固定资产未销账，因而高估固定资产。21、下列各项中，属于审计计划管理的重要意义的有：A、有利于贯彻党和国家的经济工作方针、政策B、有利于保证年度计划的编制和完成C、有利于合理利用审计资源D、有利于落实审计工作责任制E、有利于审计质量管理正确答案：ABCD答案解析：选项E不属于审计计划管理的重要意义。22、如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于：A、询问B、重新执行C、观察D、抽查E、重新计算正确答案：ACD答案解析：注册会计师通过监盘程序主要是确定存货项目的存在，而注册会计师独立的将与存货项目有关的内部控制规定重新执行一遍，是不能实现监盘目标的。选项E属于实质性程序。23、属性抽样中，抽样参数包括：A、总体容量B、预计总体误差率C、可容忍误差率D、可靠性程度E、精确限度正确答案：BCD答案解析：因为属性抽样中总体容量的影响通常忽略不计，因此抽样参数包括：预计总体误差率、可容忍误差率和可靠性程度。24、审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审计程序有：A、抽查银行存款付款凭证B、函证银行存款余额C、检查银行对账单和银行存款余额调节表D、检查不相容职务是否分离E、检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账正确答案：ABCE答案解析：选项D属于内部控制测试。25、销售与收款循环内部控制包括：A、批准采购与付款相互独立B、批准赊销与发货开票相互独立C、收取货款与记录相互独立D、批准坏账与收款、记账相互独立E、编制和寄送对账单与收款、记账业务相互独立正确答案：BCDE答案解析：选项A不属于销售与收款循环的内部控制，属于采购与付款循环审计。26、审计项目计划监督检查的主要内容包括：A、计划执行进度B、计划备案、执行和调整C、计划执行中存在的主要问题及改进措施与建议D、工作量和成果统计E、计划编制和报批正确答案：BDE27、下列属于营业收入审计目标的有：A、收入真实性B、收入完整性C、收入分类正确性D、收入所有权E、收入增减变动适当性正确答案：ABC答案解析：选项D属于应收账款的审计目标，所有权与资产相关。28、下列选项中，对采购与付款循环内部控制测试的程序包括：A、核对明细表B、抽查部分采购业务C、走访、观察业务经办与记录是否独立D、了解并描述内部控制E、抽查付款业务正确答案：BCDE答案解析：核对明细表属于实质性程序。29、审计标准按其来源可以分为：A、内部制定的审计标准B、业务规范、技术经济标准C、外部制定的审计标准D、规章制度E、预算、计划、合同正确答案：AC答案解析：审计标准按其来源可以分为内部制定的审计标准和外部制定的审计标准。30、被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有：A、固定资产购置支出B、直接材料费支出C、对外投资支出D、赔偿金支出E、对外捐赠支出正确答案