【S家具公司内部控制对财务风险的影响探究10000字（论文）】

S家具公司内部控制对财务风险的影响研究摘要企业在生产经营和管理活动的过程中经常面临影响目标实现的各种不确定因素，我们把这类不确定的、会影响企业长远发展的因素统称为风险。其中财务风险的存在对企业具有重大的危害性，财务风险导致的财务危机大多会带来企业的经济失败。因此，针对财务风险，需要进行识别、评估和控制，以促进企业长远持续的发展。内部控制机制是对影响企业目标实现的各种不确定因素进行辨别和评估，实施相应的控制活动，以管理和控制这些风险，为企业目标的实现提供合理的保证。内部控制对风险的影响已经成为企业非常关注的一个问题。基于此，本文研究方园有限公司内部控制机制对财务风险的影响，通过对企业财务风险的分析找出企业内部控制的缺陷，并提出解决问题的对策，推动企业管理水平的全面提升。关键词：方园有限公司；内部控制；财务风险目录20327一、前言 132485二、内部控制与财务风险的相关概念及理论 130457（一）财务风险 113704（二）内部控制的含义及其特征 35670（三）内部控制与财务风险的关系 311611（四）内部控制的对财务风险的影响 421183三、方园有限公司的基本情况 77937（一）公司的发展背景 719616（二）公司的组织架构 730081四、方园有限公司内部控制与财务风险存在的问题 1027343（一）方园有限公司的内部控制环境创建不完善 1027522（二）方园有限公司缺乏合理的风险评估 1230278（三）方园有限公司内部控制活动设置不合理 1425429（四）方园有限公司的内部监督不健全 156214五、方园有限公司存在问题的解决对策 1622663（一）完善企业的内部环境 1616435（二）进行全面的风险评估 1732466（三）确定良好的控制活动 1821821（四）加强企业的内部监督 18409六、结论 1931330参考文献 20PAGEPAGE10平顶山学院2008届本科生毕业论文方园有限公司内部控制对财务风险的影响研究王倩前言本课题基于现有财务分险分析以及内部控制理论，结合所研究企业的基本情况的相关经营特点，发现企业的内部环境的缺陷制约了企业的正常发展，甚至导致企业处于停滞不前的状况，并且企业领导者的风险意识不强，一旦发生风险就无法应对。财务风险能反应企业的财务状况，经营效率和现金流量存在的隐患。很多企业因财务风险管理失败陷入财务危机，最终要以企业的前途为之买单的例子比比皆是。财务运作牵制企业全局及长远发展，它的各项关联活动的弊端都会直接体现在财务的恶化，导致财务危机这一层面上[1]。内部控制源自于内部的牵制，涉及企业全员，全方位和全过程。本文对内部控制及财务风险的影响进行深入的探讨，找出方园有限公司存在的内部控制缺陷，研究出财务风险的影响，为企业建立一套有效的内部控制制度提出建议。内部控制与财务风险的相关概念及理论财务风险企业的财务活动指的是资金收支活动的总称，企业的日常经营活动不断的进行着，随之就会不断发生资金的收支，这就构成了企业的财务活动[2]。财务风险源于企业的财务活动，使企业的现时的收益与目标收益存在着不可估计的偏离程度，可能让企业承受损失。财务风险随着企业财务活动的改变而改变。企业从事经营活动，通过生产活动、借款活动和融资活动得到资金就形成企业的收入；企业对短期或者长期借款的归还，利息费用及各种经营费用形成了企业资金的支出。企业因筹资引起的财务运作中的财务风险称为筹资风险。筹资风险包含加重企业的资金成本负担和削弱企业的偿债能力两大类。投资项目没有一个是零风险的，投资项目的成功与失败是很难说的，投资产生的财务风险叫做投资风险[3]。在日常生产作业中发生的收支，例如企业采购用作生产的原材料，支付职员工资和相关营业费用，生产出来的产品出售后取得的回报，这类过程所存在的各种不确定因素称为营运风险，这类风险涉及到的是流动资产和流动负债的问题层面。企业生产经营伴随着利润产生，企业的利润总和要按照规定步骤进行利润分配。首要的就是按照我国税法规定进行纳税；其次是亏损的填补；提取规定的盈余公积和企业按需留存的盈余公积；所有步骤完成之后进行利润的分配，这类便是由利润分配产生的财务活动，在分配活动中，按照持股比例的大小分配给投资者。公司的利润分配如果没有达到投资者的预期，可能导致投资者的流失，这些会给生产经营活动带来不确定的影响，还可能引发债务危机。过高的股利支付率有可能是企业因缺少资金而错失对良好项目投资的机会。这类过程产生的财务风险也称利润分配风险。内部控制的含义及其特征内部控制是企业内部管理的至关重要的措施，是促成企业发展战略目标完成和经营计划达成的要素之一[4]。它能保证企业的资金财产安全，确保财务报告真实与完整，能使企业提高营业效率，使得企业经营取得的成效更加显著。内部控制是非静态的一个过程，是为了企业的目标的实现而做的事件的总和，包括事前、事中和事后的控制，贯穿了企业日常活动的始终。内部控制是一项涉及企业全员、全方位和全过程的管理活动，它的主体是全体员工，不仅仅是管理层。各部门的每个岗位都是实施的主体。内部控制能为企业的经营管理提供保证，但不是一定的保证，但又与有限保证有所不同，有限保证是很低程度的保证。任何组织的内部控制都存在局限性，没有企业可以做到对不确定的风险事件进行绝对准确的预测。内部控制的对象是风险，而不是企业的人员，员工是内部控制的主体，要对操作风险承担责任[5]。内部控制与财务风险的关系内部控制和财务风险的联系是很紧密的，财务风险影响着企业经营发展状况的优劣；是研究企业内部控制存在的缺陷重要的因素之一，财务风险源于企业发生的与资金活动有关所有经营活动，财务风险是企业开展内部控制非常值得关注的一个风险点[6]。财务风险贯通于企业在筹资、投资和收益分配方面的相关活动中，它能给企业带来各种不确定的损害，甚至可能引发财务危机。内部控制和企业财务风险管理的目标是不约而合的，都是通过科学合理的安排减少风险成本，为企业的价值充分体现而做出的举措。企业内部控制的不健全是引发财务风险的主要缘由，企业内部控制建设和财务风险管理都是为了更好地防范财务风险。企业可以根据已经发生的，为企业带来损失的财务风险案例为内部控制建设做基垫。因而，已经发生的财务风险能为企业内部控制的完善提供构建依据。内部控制也能发现影响企业目标实现的财务风险，并且对其进行预防性处理控制，有效的阻止企业财务活动偏离预计实现的目标，内部控制与财务风险就是相反相成的关系[7]。完整的内部控制可以充分提高企业的经营效率，使得企业对财务风险能够做到杜渐防微，进而提高财务管理水平。内部控制与财务风险管理的宗旨不谋而同，都是为了企业利润和价值的最大化，所以企业要想减小财务风险的危害，内部控制的建设是必不可少的。内部控制的对财务风险的影响企业实施内部控制的目的是经营管理能取得更大成效，一个完整的内部控制起码要包含规范企业合法合规、保障企业资金财产的安全、财务报告准确与完整、与企业经营发展相关的各种重要事件的制度规范体系[8]。通过内部控制来规范企业在国家不许逾越的法律法规界限之内进行经营活动，如果企业为利润而盲目开展经营活动，没有按照国家要求依法纳税，必将为其违法行为付出代价，可能会被罚重金甚至失去持续经营的机会。保证企业经营合规是内部控制的基础目标，是防范财务风险的首要前提。内部控制能监视企业资产的流动方向，为资金财产的安全完整提供保证，可以在还未造成严重危害时发现企业资产被挪用、转移或者资产被低价出售等诸如此类的财务风险。企业为了实现资产安全的目标，就会采取对应内部控制的措施，进而保护企业财产不被非法侵蚀和占用。内部控制规范企业编制的财务报告真实可靠，企业的财务报告可以看到企业的具体经营业绩，企业的经营发展的历程和企业的现时状况，并可以推测出企业的未来情况。企业的财务报告达到真实透彻，可以避免各种舞弊现象的存在。经营战略目标是内部控制的最直接的、最根本的目标，企业所有管理制度，掌控与预防风险的方法都是围绕着经营的效率和效果来进行的。内部控制最终目标是为了企业得到很好经营与发展，内部控制可以将财务控制点的交织部分理清，多余部分删掉，有效防止财务内控盲点并起到指导作用。内部控制的五要素包含内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督[9]。企业的内部环境存在的风险体现在财务风险方面的是企业的财务、资产在企业的掌权者手里，没能实现相互独立，责任的承担混乱、资金的来源结构不当。内部环境是企业实行内部控制的基石。一个良好的内部环境应充分体现企业经营管理特点，并与其相适应。财务风险不可脱离企业的内部环境而独立存在，因此整顿内部环境是掌控财务风险的首要前提。风险评估通过设定目标，对财务风险进行识别，然后评估财务风险可能对企业经营管理活动造成的不确定的损失，对财务风险进行分析，找出其存在的缘由。之后找出相对应的解决方法，将财务风险控制在企业可耐受的程度范围之内。企业的财务部门必须按照不相容职务分离来规定岗位任务，财务业务执行、决策、审批要分离，授权审批也要进行严格的把关监控，不能越权审批或者审批造假。会计系统的控制要求各种会计档案必须真实可靠以及建立合理的会计岗位制度。企业财产也要进行档案管理，需要对资产进行盘点清查。企业内部管理控制的一个重要手段是全面预算，预算是对企业生产经营过程中面临的财务风险进行预测、评估和控制，指引和规范企业加强财务活动各环节的风险把控。企业的运营分析是以会计报表、统计核算的相关资料为依据再运用科学的分析方法对企业日常经营活动情况可能出现的财务风险及时查明并加以改进。绩效考评控制是一个反馈内部控制成效的手段，企业需要运用考评来评判企业对财务风险的掌控结果。内部控制的建设需要及时准确信息沟通，部门之间协调好信息的交流传递，组建企业内部信息传递的消息群。可以避免因信息断层而发生的不必要的风险损失，特别是进行财务活动的时候，信息的及时传递尤为重要。企业根据财务风险的评估结果，实施与之相应的控制措施，再通过内部监督进行事前、事中和事后的控制，吸取经验教训进行调整处理并完善。方园有限公司的基本情况公司的发展背景方园有限公司的前身是一家小型的家具厂，1985年在深圳成立，通过20年的经营发展，一步一个脚印的慢慢壮大才成就了今日的方园有限公司。方园有限公司一直积极研发和开拓套床业务，参考国外先进的技术和设计，对公司产品加以改良精进，以精益求精作为生产理念，全力提供给国内外消费者最优的选择。公司从2000开始构建自己的厂房，组装属于自己的产线，厂房占地面积达到三十二万平方米，员工数量现时已经达到一千多名。目前方园有限公司拥有软床制造工序、沙发制造工序、床垫制造工序，以后还将会对其他工序进行研发。广州、深圳、惠州、东莞都有分布公司直营店面业务。2005年，公司在香港特别行政区成立了分公司，向世界市场进攻，也是为引进国外新兴的制造技术进行铺垫。截至2015年，公司产品已经实现了出口至全球15个国家及地区的目标，并与欧美等多国进行优质原材料的交易。2018年与法国床具生产品牌公司开展技术和市场等领域等多方面的合作，为公司国际化战略的实现打下稳固的基础。随着规模的不断扩大，市场竞争的日益激烈，公司资本不断的积累，公司的财务内部控制越发重要，财务风险隐患日益显现。公司的组织架构（1）公司的整体架构总经理总经理副总经理财务总监财务部研发部生产部物流部采购部人事部图3-1公司的组织架构图由图可以看出，公司的组织架构应该包括董事会和监事会，缺少相应的董事会和监事会，不能达到权力的相对制衡，这不利于企业内部控制的构建与完善。（2）财务部门的组织结构成本会计成本会计出纳会计助理会计主管结算会计财务总监图3-2财务部组织架构图财务部门的工作职责有以下几个方面会计核算：依照国家法律规定的会计制度，出具准确无误的财务报告；保障企业经济业务的账务处理及时与准确；为企业经营决策提供及时准确的财务信息。资金管理：合理安排企业资金运用，做到高效回流；对企业的资金营运能力测评分析；对公司的债权债务严格把关。成本控制：制定公司成本控制的相关措施；对公司产品或项目的成本进行预算，形成目标成本为管理层提供实在的数据分析；把控成本开支区域的波动范围；核实企业发生的各种费用；进行成本分析并编制分析报告；为企业的产品报价提供成本数据基础。（3）财务部门的岗位职责财务总监：对公司的财务管理制度，会计成本的核算流程，资金管理流程进行查漏补缺；参与审查调整价格、工资、奖金和涉及财务收支的各种方案。会计主管：定期对审核无误的原始凭证进行会计处理，；负责审核相关费用的原始单据；对企业的固定资产的登记和核对进行监督；月末编制会计报表并撰写财务分析报告。成本会计：对企业每个产品成本归集核算、进行成本分析，制作成本分析报表提供给财务总监进行财务决策；对公司采购原材料、入库的原材料、生产实际领用的原材料统计及分析；预算新产品的产品成本交由研发部门进行产品定价。结算会计：每月按照人事部门、生产管理部门及相关部门提供的资料核算企业所有员工工资；按照企业规定结算辞工到期人员工资，做到当天到期当天辞职；复查人事部门提供的考勤记录和相关的加班工时记录，避免出现重复计算或者漏记的情况。出纳：管理企业的日常专用或者备用现金；恪守企业在资金管理方面的相关制度；确保达到会计账簿与原始凭证相符，会计账簿金额与实际款项账款统一；负责管理企业银行账户和办理银行款项相关收付工作，负责公司全体员工工资薪金的发放。会计助理：协助总账会计审核请购单、订购单和送货单，检查单上的单价、金额、数量等是否存在问题；催促仓库人员及时提交的入库单；每月把供应商送来的对账单核对一遍，重点核对金额，然后将对账单妥善保管，交由总账会计做付款处理；每月月末整理会计账本，把会计凭证按月进行整理、装订成册，保证单据的完整、会计凭证的干净整洁。最后拿到档案室进行归档处理。方园有限公司内部控制对财务风险的影响环境缺失导致财务风险加大公司的基本管理模式为制度化管理模式，公司的管理中枢为总经理、副总经理和财务总监。总经理做出决策，是企业经营管理的掌舵人。副总经理负责协助和分担管理任务，财务总监对公司所有的财务进行管控。企业业务的执行为经理人员，分别有物流部经理、生产部经理、采购部经理、行政部经理和研发部经理，各自负责其所属部门具体事务。经理以下还有各部门主管，基本是依照“因事设岗”的原则设立岗位。公司的管理层对内部控制的认识还不够具体，内控意识也不够强。内部控制还有待完善。方园有限公司的内控控制的针对对象是基层岗位和普通员工，而不是风险，公司的董事及经理层游离于内部控制系统之外。管理者没有真正意识到内部控制的重要性，还把内部控制等同于会计控制，把内部控制归类于会计部门的工作。内部控制环境质量低会引发财务风险，企业的高级管理层对内部控制的认识不足，没有能力带领员工构建一个良好的控制环境，没有一个明确的目标，内部控制难以为继，会导致企业财务管理活动混乱，容易使其潜在的财务风险恶化成财务危机，加重企业生产经营的风险隐患。就例如企业的资金运营活动缺乏全过程内控管理体系，资金的使用安排不合理，极大可能使企业陷入财务困境，带来的后续影响是企业在资金充裕的时候丧失投资的机会，在资金匮乏时，企业营业困难，严重的可能使企业失去持续经营的资格。还有可能出现资金被挪用和非法侵占。因此，企业内部控制的环境存在漏洞，企业管理者对内部控制的重要性一知半解，没有注重监督控制体系的更新与完善，也就不能引起整个企业对内部控制的重视。财务人员自身也没有受过专业的内部控制与风险的培训，所以在财务风险管控方面没有起到积极的作用。对于小型的批发企业来讲，领导者的意识非常重要，领导者是企业的核心领军人物，企业的可持续发展取决于领导者的个人意识。企业的职员对领导的要求都持以唯命是从的态度，责任心没有达到高度的体现。所以领导对构建内部控制体系起到的是主导作用。但是所研究企业的领导用主观意识判断多于用客观意识，喜欢凭经验说事，往往忽略客观的数据。太过注重盈利，虽然企业就是以盈利为目的的组织，但是不能把这种意识过度强调化，忽略其存在的财务风险与企业的内控建设。控制随意导致风险评估不合理在风险决策方面缺乏合理的风险评估，没有独立的风险评估部门，全靠高层领导人员的主观判断，最明显的就是财务总监做出的判断是仅凭借以往个人经验为主要依据，没有按照现有的数据做为标准，太过依赖于主观判断，随意性较强。没有科学合理风险评估会酿成财务风险，企业却连风险目标的设定也没有落实到位，对企业的财务分析更是可有可无。财务风险恶化为财务危机的可能性极大，由于没有合理风险评估系统，会影响企业的各种经营决策，对企业经营发展影响至关重要的因素之一就是财务风险的管控。表4-12017年至2020年的短期偿债能力指标时间2017年2018年2019年2020年流动比率0.981.10.871.056速动比率0.50.560.670.57现金比率0.320.210.250.33表4-2资产变现速度指标时间2017年2018年2019年2020年应付账款周转率6.56.85.35.2应付账款周转天数55.3852.9467.9269.23从表4-1可以看出企业的流动比率在行业水平内相对较低，表明企业可用于抵债的资产不多，短期偿债能力不强，表明企业短期之内可能会有资金周转失灵的情况出现。企业的速动比率较低，就拿2020年企业0.57的速动比率为例，0.57的速动比率所表达得意思是企业有一元的短期债务，就有0.57元的容易兑现资产作为偿还的保障。这两个比率能看出所研究企业的短期偿债能力处于相对较低水平。企业的现金比率代表企业的支付能力，表4-1的数据表明企业的支付能力也相对较弱。应付账款周转率和应付账款周转天数是评价企业能用的现金可以偿还应付账款的速度，表4-1的数据表明企业偿还应付账款存在一定压力。企业在资金使用方面安排不合理，没有具体到位的协调部门和机构在生产经营中的资金需求，经常出现不能及时收回应付账款的情况，对资金不能做到有效调度，资金的使用效率低。对资金活动的管控只依靠财务总监，财务总监签字就能通过，资金管控不严。企业没有任何针对风险评估和预估的方案，对风险的把控能力不强，没有建立一个事前的财务预算控制，批发类企业的财务管理非常重要，因为批发类企业的财务风险随时会发生，所研究企业财务核算都是事后核算，如果可以做到财务预算的话，可以规避很多财务风险，就是相当于做一个事前的资金统筹计划，涉及企业的各个部门。有了计划，企业的内部沟通才能更加协调，也能为财务工作顺利执行提供保障。设置不合理导致风险延伸企业没有设立一个严格的内部控制活动架构，内部控制活动设置不合理会触发财务风险，不相容职务分离的本质就是内部职员之间的牵制，企业对每个职位做到层层把控，层层受制与相扣，才能把不相容职务分离做到极致。企业没有竭尽全力的贯彻不相容职务分离，最明显的是企业在采购业务中询价和确定供货商没有遵循不相容职务分离的原则，这可能会发生贪污舞弊的现象，采购员与供应商串通，哄抬产品价格，从而获取回扣，这使企业的生产成本增加，成本核算也不能反映真实情况，会影响会计系统核算的可靠性，进而影响企业的成本预测、财务决策。还有资金审批与授权的方面，主要靠财务总监的签字，见签字就可以通过，没有严格的授权审批制度，权利和责任的划分界限不明确。对于企业的财产保护控制方面，企业财产记录也没有做到位，例如因暴雨导致产品泡水没有及时记录和及时处理。也没有有计划地对财产进行盘点清查。企业的会计系统控制不完善，没有一个独立的部门去审核整个会计流程，没有内部审计制度，为节约人力成本，企业的内部监督重任完全压在财务会计部门身上，财务部门负责做账，监督也由财务部门负责。监督不健全导致风险不可控企业的内部监督制度不健全并且存在不合理的现象，企业的管理组织结构简单，因为不想花费更多的人力资源成本，很多岗位都是专人专位，例如成本核算和会计核算这两个岗位都是分别由一位职工担任；工资核算这个岗位分成两个部分，一个是计件部分，一个是月薪和月薪日记部分，这两个分别由两位职员担任；成本核算和会计核算分别只由一人担任，难免会有出现失误的时候，却没有办法发现错误而进行纠正；对于工资核算计件部分，由于数据繁琐而复杂，会有很多小问题出现，例如出现时间段重复计薪的情况，这种情况即使核算人员再小心也可能会有失误，重复计薪了，基层人员就闭口不提，但算少了一分钱就打破砂锅问到底。企业基层人员绝大部分的薪酬计算方式都是通过计件，做多得多，在这一方面，企业让组长记录员工每天劳动数量，交由财务部门计算，再通过仓储部门的入仓数量核对组长记录的生产报表的正确性，这一环节也缺乏对财务核算的复核监督。该企业的管理特色带有一点家族管理色彩成分，企业管理层的权利被无限放大，管理层与内部控制监督出现断层，游离于制度之外，有的只是管理人员怕利益冲突而进行的相互监督。因此，无论是针对管理层还是职员，都是缺乏一个内部审计体系，这个体系必须具有很强的独立性，不能受到管理层权利的限制，责任必须要明确。由于企业没有内部审计制度，企业在资金管理和使用方面、利益分配方面有权责不明晰、人员管理混乱等问题，不能确保资金安全与完整，存在着影响较大的财务隐患。财产管理薄弱会导致企业的会计记录和处理不及时、不准确，不能及时反映存货的实际情况，会出现账实不符的现象。企业没有退货管理制度，会使企业的会计处理不正确、不及时。对退货环节，退货货款的回收没有明确的规定。企业对客户的信用管理不到位，造成过高的应收账款率，使企业出现坏账的风险大大地提高。企业没有一个严格价格制定体制，价格的修改取决于工程部，没有顾忌其他部门意见，导致基层员工出现不满，但管理层不得而知，之后为其付出一定代价，造成财务损失[10]。在财务报告方面，对财务报告可能出现的重要缺陷没有提出质疑，也没有通过外部审计来验证财务报告的真实准确性。内部也没有通过审计来验证财务信息，无法做到全面的内部监督。方园有限公司存在问题的解决对策完善企业的内部环境企业可以将已有的内部机构进行全盘梳理，实时监察内部机构设置的合理性和运行的高效性，整理企业员工职能的穿插重复[11]。企业财务人员的财务风险认知要加强，确立正确的风险管理理念。一个企业的组织结构是否合理，取决于如何规划、怎么执行、控制和监督。企业设置组织结构应当贯通互相受制、协调有序的原则，防止财务会计部门职责的堆叠和权力的真空，强化企业文化对员工的思想渲染。企业的领导者要以身作则，增强自身风险意识，宣传和弘扬风险管理，加强风险文化建设，员工则要上行下效。内部环境是企业内部控制实施的基础，方园有限公司的内部环境要按照我国内部控制规范的框架体系建立，同时要能体现企业自身的业务模式、经营管理特色，内部环境要与企业设立的目标和要求相适应统一。进行全面的风险评估风险评估包含目标的设立和风险的识别、分析及应对几个部分在内，首先企业要设定一个与财务活动相关的目标，进而创办可以识别财务风险的机制。通过对各种潜在的财务风险进行评估之后，评价出企业的风险承受程度，并采取有效的措施降低财务风险。针对方园有限公司的具体情况，企业可以采用的风险评估方法为财务报表分析法和事件树分析法。凭借着资产负债表、利润表所显示的信息来分析其存在的风险弊端，把企业连续几期的利润表和资产负债表中的每个账户进行对比，找出数额和比率增减变动的规律，观察有何异动，再寻找其存在的原因。事件树分析是从已经存在的风险为出发点，运用科学的方法倒推出造成风险的原因，从事件的原始状态出发联想出风险的发展过程，弄清事件发生的步骤，把发现的重要元素结合起来，进而了解事故的始末。确定良好的控制活动方园有限公司内部机构设置应该要体现不相容岗位分离原则，让员工按部就班的完成自己分内工作，把自己的岗位任务和领导安排的其他任务做好，不要管不在自己职责之内的事情，形成一个环状的相互制约且协调的工作团体。要明确衡量每个岗位的权限尺度，绝不可代权或者越权；完善授权审批控制，最大限度的规避风险的发生。对会计系统实行严厉的管制，严格按照我国统一规定的企业会计准则，以及最终的财务报告实行无死角的把控。设置一个针对财产管理和定期盘查验收的部门，通过账实核对，确保企业实物财产的完整性。企业要推行财务预算，设立预计资产负债表、预计利润表和现金收支预算表，使得企业可以与其所拥有的资源和发展目标相平衡，有利于资源的有效分配。加强企业的内部监督针对企业内部控制的具体实施情况进行实时到位的监督，找出企业风险把控环节薄弱区域。针对现有内部控制破绽采取与之应对的防范措施，针对潜在的内部控制缺陷采取预防性控制，尽量把风险扼杀在萌芽状态的摇篮