行政单位财务风险管理优化对策研究

一、引言行政单位代表我国政府行使国家权利并履行相关义务，是需要处理和解决经济发展中的各类公共事务，具有监督和服务职能。随着我国经济的飞速发展，国家财政拨付到行政单位的资金也日益增多，如何管理运用好这些资金，如何防范资金的风险，成为了行政单位财务管理中的重要内容。因此，行政单位的财务风险管理面临巨大的挑战。完善行政单位财务风险管理，将其财务风险控制在可接受的范围内，有助于保障行政单位合法合规地开展工作，能够保障资产的安全，可以为行政单位财务信息的真实性、完整性提供有力保障，对于防范舞弊预防腐败也发挥着巨大的作用。众所周知，风险存在于任何活动中。行政单位在履行其社会公共职能的过程中，同样伴随着风险。行政单位在日常的财务活动收支时都会面临风险，这些风险主要有以下几个特征：一是具有不确定性，行政单位在履行职能的过程中涉及面广，会面临众多无法控制的风险，这就增加了管理工作的难度。二是具有客观性，风险是客观存在的，它不受人的主观意志的控制，具有较强的必然性。三是具有可预测性，财务风险的发生与发展过程具有规律性，且随着现代化管理方法的应用，风险控制与预测能力也在不断增强，因此，财务风险可实现科学预测。二、行政单位财务风险管理现状和存在的问题当前，在新的经济形势下，我国行政单位财务风险日趋增大和复杂，如何对其进行有效的管理是行政单位迫切需要解决的问题。同时，随着行政单位财务管理水平的提升和信息技术的广泛应用，行政单位的财务风险管理水平有了很大提升，但是仍然存在一些问题，制约了其功能的充分发挥。具体而言，当前行政单位财务风险管理存在的问题主要体现在以下方面：(一)财务风险管理制度不完善，相关人员风险意识淡薄财务风险管理制度是行政单位开展财务风险管理的关键因素，但目前，我国多数行政单位内部并未建立完善的财务风险管理体制，这就加大了财务风险管理的难度。另外，行政单位管理人员和财务人员在实际工作中没有深刻认识到财务风险的危害，以及由于财务风险而造成的严重后果，对潜在的财务风险也没有先知先觉，做不到及时防范和未雨绸缪。(二)对行政单位关键财务风险点管理存在的问题随着我国改革开放的深入推进，我国行政单位体制逐步完善，在新的发展环境下，行政单位的财务管理工作亟需加强，面对新的风险挑战，如果防控不当，就可能影响行政单位日常工作的正常开展。因此，必须加强对行政单位财务风险的监督和管理，增强其防范风险的意识，推动行政单位持续稳定发展，更好地发挥其推动国民经济发展、维护社会安定和谐的作用。目前，行政单位对关键财务风险点的管理仍然存在一些问题，具体主要体现在以下几个方面：1.财务预算风险管理存在的问题在财务管理体系中，预算管理占据着举足轻重的地位。如果行政单位预算编制的不科学合理的话，就很难提供真实可靠的依据，势必会阻碍预算工作的正常开展，极易造成核算不准，使资金的使用率大大降低，继而引发财务风险。财务预算管理风险形成的原因主要有：一是在编制财务预算时，没有做到科学、合理、严谨。由于在日常工作中，财会部门与其他部门沟通不及时，以至于预算指标分配不合理，导致预算编制不符合实际，部门难以按预算执行，势必会造成单位部门之间财权与事权相分离，影响资金的使用效率。二是在执行预算的过程中，没有严格按预算标准和额度执行，随意的调整预算，缺乏全程动态监督，这就会造成超预算支出。甚至有的单位基本支出和项目支出混为一体，随意调拨，对预算资金管理随意性较强，制定的制度形同虚设，发挥不了其作用。2.收支风险管理存在的问题资金的收支是行政单位财务预算管理的核心，其重要性显而易见，从维护机关单位的正常运行，到其职能作用的发挥，都离不了资金的支持。所以，加强资金的收支风险管理也势在必行，行政单位的收支风险如下：(1)行政单位收入风险管理问题对于一些行政性收费项目，有的单位没有按法定的项目和标准进行征收，甚至有的单位对收费许可证缺乏管理，未及时年检，可能会造成收费不合理不规范，甚至乱收费的风险。有的单位未经批准，由非财会部门和个人办理收款业务，收缴的款不及时入账，或单独设账，构成“小金库”或者资金账外循环的风险。此外，财会部门和负责征收款项的部门缺乏有效沟通，会造成有的应收的款没有征收到位，导致单位利益受损。(2)行政单位经费支出风险管理问题行政单位财务预算中占较大比例的是经费的支出，有的支出项目的标准和范围不符合预算管理要求，例如，人员经费和项目经费没有严格执行预算，甚至相互挤占挪用，导致难以实现预算目标控制或造成预算失控。有的支出项目缺乏必要的审批手续，例如，一些重要的支出没有履行特别的规定，擅自支出，这样就容易发生舞弊的风险。有的支出没有按规定的支付方式支付，可能导致支出违法违规的风险。有些报销的单据不规范、内容不完整缺少明细附件、未盖章、涂改，少数地方出现虚假发票，还有的用白条入账，可能会有套取国家资金的违法风险。此外，单位对各项支出缺乏分析和监控，导致支出失控。究其原因主要是财务人员对财经法规制度掌握不深，审核环节不严格，未真正落实岗位责任制，财经法规制度宣传不到位，自身缺乏廉洁意识。3.政府采购风险管理存在的问题政府采购是我国行政事业单位日常运转中重要的环节，通过政府采购，可以有效使用财政性资金，发挥政府宏观的调控能力。通过政府公开招投标，能够找到并选择最佳供应商，采购到质优价廉的货物或服务。政府采购风险主要有：一是单位各部门间缺少沟通，造成采购预算和计划编制不合理，采购文件内容设置不科学，可能导致采购失败或资金的浪费。二是在采购执行的过程中，操作不规范，政府采购信息发布过程中，缺乏透明性，招投标时故意设置不合理的条件，有意限制认为不满意的投标人，在评标时，人为参与过重，从而影响整个采购活动的客观性公正性。4.国有资产管理风险管理存在的问题行政单位的日常运转离不开资产的支持，行政单位的资产大多是用国家财政性资金购置或经国家无偿调配使用的，资产的价值高，数量大，管理起来比较复杂。其风险主要包括：(1)流动资产风险管理问题行政单位流动资产的主要形式是货币资金，单位的日常运转离不开货币资金的支持，因此，在此方面的风险较大。一是财会部门对人员分工没有明确规定，责任划分不清，出纳人员不仅办理现金收付业务，还兼任账务的处理，财务印章都由一人统一进行保管，增加了资金的风险。二是对资金的支出申请把关不严，审批手续欠缺，对于一些金额较大的支出没有按特殊规定实施审批，就易造成非法套取和挪用风险。三是对资金的核查不严，没有采取定期(或不定期)方式对库存现金进行盘点清查，未及时和银行存款余额进行核对，导致资金账实不符。(2)固定资产风险管理问题固定资产在行政单位中所占比重较大，价值高，管理相对复杂，风险较大。首先，资产与财务的管理相互分离，互不融合，国有资产产权不明、职责不清，没有明确归口管理部门，没有明确资产的使用和保管责任，账实不符，购置后的固定资产不纳入统一管理，没有及时建立资产明细账，没有对资产适时进行清查，导致资产毁损及流失风险。其次由于固定资产缺乏日常维护，甚至有的处于长期闲置状态，使得资产的使用寿命缩短，效益降低；另外，在处置固定资产时，程序不规范，未严格按照权限上报审批，就擅自处置，处置后也不进行信息公示。(三)内部控制制度不健全，监督执行力不严行政单位内部财务关系不明确，缺乏健全的财务风险控制制度。许多单位内部分工较模糊，职责划分不明显，尤其在资金的使用管理上更为明显，就易造成行政单位资金在使用过程中不能充分合理利用，资金流失严重，影响资金的安全性。虽然目前多数行政单位普遍建立了内部风险控制制度，对财务风险也提出了相应的防范措施，只有真正把内控制度贯彻到实际工作中才是关键，但许多单位也是徒有形式，并未真正把内控制度落实到实处，使得监督管理职能没有得到有效发挥。三、加强行政单位财务风险管理的对策建议基于上述行政单位财务风险管理中存在的问题，则需要分类查找、分类归纳、分类评估、分类控制。(一)完善财务风险管理制度，提高相关人员风险管控意识行政单位的财务风险管理制度要依据行政单位的具体情况来制定，这就需要单位的管理层给予必要的重视，在认真分析单位的发展状况的基础上，制定出合理的风险管理制度。必要时会同财务部门工作人员对制定出的财务风险管理制度进行讨论并进一步加以完善，使得其更加适合单位的实际情况，使财务风险控制更加规范合理化。同时，要加强对财务风险管理人员的业务能力培训，增强防范风险的意识，提高应对风险的能力。(二)抓住关键风险点，精准防范1.加强单位预算风险管理财务预算不合理可能间接引发多种财务风险，所以在实际工作中需要重视财务预算管理工作，相对合理的预算方案才能有效防范财务风险。在预算的编制过程中，应做到量入为出，将收支平衡作为出发点，充分做到统筹兼顾，保证做到预算计划及发展计划的科学性。同时，要对财务预算管理机制加以完善，以便更好地强化对财务风险的管理。此外，在预算的执行过程中，力行做到量力而行、勤俭节约、突出重点，使有限的财政资金发挥更大的作用，确保预算计划中新技术开发方面的项目的引进，并全过程及动态化监督资金的使用过程。2.筑牢资金收付防线第一:对于资金的收入业务，应实行归口管理，明确由单位财务部门管理各项收入并进行会计核算，避免设立账外账，杜绝资金体外循环，做到“收支两条线”；此外，应加强单位内部资金征收部门与财务部门之间的有效沟通，对应收的款项列出清单，逐一分析，做到应收尽收。第二:对于经费的支出，应明确各项支出范围，并根据单位实际制定支出标准，明确支出岗位设置及审批权限、审批程序，对发票及其明细附件严格审查，对资金的支出过程全程监督。另外，需加强对财务人员的专业培训，最大限度地降低因业务不精而造成的风险。3.规范化政府采购流程首先，要加强对政府采购的需求管理。对采购预算的编制要合理，在编制预算前，应充分与内部其他业务部门进行沟通，详细了解各部门的采购需求，对纳入政府集中采购的项目，分别列出清单，一一甄别，避免重复购买的现象，做到稳妥谨慎，特别是采购金额重大的货物和服务时，尤其是重大的基建工程采购和涉及公共利益、技术复杂且专业性较强的项目，还必须要面向市场主体开展需求调查，在充分评估论证后，方可列入采购计划。其次，要加强对政府采购的执行管理。在采购的实施过程中，坚持做到公正、公平、透明。优化采购的办事程序，不得以任何理由为难供应商，强迫供应商出具不合理的证明文件及信息。要充分了解各种采购方式和步骤和程序，合理制定招投标文件，按规定实施招投标，慎重选择供应商，尽量选择质优价廉的产品及服务，然后确定合理的价格，履行必要的程序后，方可签订采购合同。4.加强国有资产风险管理(1)提高货币资金的管控单位的货币资金流通性较强，需要从以下方面进行管控：一是财务部门要制定岗位责任制，明确每个岗位的职责，分工明确，互相监督，严防由一人统筹办理收付款业务，加强各类财务印章的保管，明确责任。二是在办理资金收付时，要对各种票据严格审核，对单据合法性、内容真实完整性、审批手续齐全性，都要一一审核，并由经手人签字或盖章。三是强化核算并定期对资金进行核查，对资金的支付业务签发的支付凭证要及时登记，建立账簿。要养成定期对现金进行盘点的习惯，与银行存款对照，做到账实相符。(2)完善固定资产风险管理固定资产是单位开展工作的基本保证，其重要性显而易见，因此，对固定资产，单位应进行专门管理。一是，要对固定资产建立专门的管理机制，强化管理人的管理意识，要结合本单位实际，建立一套较实用的固定资产管理制度，对固定资产从采购、使用及处置等环节做出详细规定，明确具体负责人，并明确资产的管理责任，定期对各项实物资产进行盘点，形成制度化，并及时处理盘点中发现的问题。二是，对一些大型的、使用频率高的固定资产做好日常维护，延长其使用寿命，提高使用效率；对于一些目前闲置的固定资产，上报财政部门进行审批后，可以进行出租、出借，让国有资产活起来，增加政府收入。三是，对报废、毁损的固定资产不得随意处置，应履行严格的审批手续才可以处置，处置的收入也要上交国家财政，不可以留归单位内部使用。(三)建立完善的内控机制，加大监督执行力度防范财务风险需要建立完善的内部控制机制，内控体系的完善是控制财务风险的有效途径，首先，应该优化行政单位内部的控制环境，积极引导工作人员树立正确的岗位责任观，将风险意识传递给每个人，再者，内部控制体系应立足于本单位当前的内部情况，需要对各部门的内部控制漏洞有充分了解，并在此基础上针对性地提出逐个击破