企业纳税筹划风险管理

为促进高新技术企业的发展，国家相继推出了纳税优惠政策，高新技术企业也根据纳税政策采取了一系列相关的纳税筹划措施来提高经济效益，但是由于企业的纳税机制不够完善以及缺乏纳税创新能力等原因，导致其未能积极地进行纳税筹划活动。本文以Z企业为例，分析了Z企业在纳税筹划方面存在的问题，并针对问题提出了应对建议来防范纳税筹划风险。一、企业基本情况Z企业是我国领先的技术软件公司，致力于成为自主可靠的算力引领者，在特种计算、信创计算、工控计算、数据中心等业务领域，为客户、合作伙伴提供具有竞争力的解决方案。在全国多地设立了子公司和生产基地，以满足客户的供应需求。目前拥有广州、山东、天津等多个供应基地，构建了全国性及重点国际区域战略供应系统，通过产线的灵活调整，公司柔性交付能力不断提升。二、Z企业涉税情况（一）主要税种和税率企业涉及的税种有多个，主要包括企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、土地使用税、房产税、地方水利建设基金和印花税等。自2019年4月1日起，国家对增值税进行了调整，对于一般纳税人，原适用增值税从16%的税率调整为13%；原适用增值税从10%税率调整为9%。Z企业根据该政策也进行了调整。根据Z企业公布的财务数据可知，2021年，Z企业的企业所得税占应交税费总额的比例为69.28%，而2022年增长到89.23%。从该数据中可以看出，Z企业的企业所得税支出不断增加。虽然企业所得税的提升代表了企业盈利的提升，但是过高的企业所得税给企业的资金流转造成了相应的压力。（二）企业所得税税负状况参照国家纳税总局公布的不同行业的企业所得税的警示税负比率标准，可以深入了解Z企业的企业所得税税负情况。按照这个标准，高新技术企业所得税的最低税负比率定为2%。在2019～2022年期间，Z企业的企业所得税分别为1013万元、1360万元、1101万元和2422万元。只有2019年的税负低于国家所规定的警戒税负率，因此受到了纳税部门的询问，其他各年的税负率都超过了3%。这一情况的出现，主要是因为Z企业并没有设置专门负责纳税的部门，同时也没有聘请有经验的纳税筹划专业人员，导致企业无法进行所得税的筹划活动，通常的纳税和税收工作都由会计人员独立完成。但是，随着Z企业的经济活动越来越多，企业所得税的相关经济活动也越来越多，因此企业所得税的申报工作也变得越来越繁琐和复杂。所以，为了更全面地考虑到Z企业的利益，更需要有专业人员来进行纳税筹划并设计出相应的筹划方案。三、企业纳税筹划风险管理问题（一）缺少风险管理应用环境首先，企业对纳税筹划风险管理的重视程度不够，尤其是企业管理层对纳税筹划管理对企业运营的作用认识不足，导致企业在开展纳税筹划管理时流于形式，未能结合企业的真实运营状态以及税法的相关政策进行纳税筹划。企业管理层对纳税筹划工作的疏忽，也降低了其他部门对纳税筹划工作的积极性，这直接阻碍了企业达成纳税筹划管理目标。其次，企业需要将纳税筹划管理与企业文化建设相结合，但由于企业对此工作的积极性及关注度欠佳，因此导致纳税筹划管理工作受到限制。最后，企业内部缺乏进行纳税筹划的氛围，相关的工作机制不完善，对纳税筹划风险管理的宣传力度不够，导致纳税筹划风险管理的实施环境不到位，提高了纳税筹划管理的难度。（二）企业缺乏纳税筹划人才首先，企业需要配备专业的管理人员，他们应具备系统地完成纳税筹划管理所需的专业能力。然而，目前企业纳税筹划管理人员缺乏足够的专业素质，这对正常开展纳税筹划管理工作产生了负面影响。其次，企业相关从业人员缺乏创新能力以及纳税筹划经验，导致纳税筹划方案的制定缺乏主动性，并且方案的合理性不够充分。再次，企业内部的纳税筹划管理人员专业知识的储备能力不够，对政府颁布的纳税法规的理解力度不够深入，导致纳税筹划工作的开展缺乏科学合理性，管理质量不高。最后，企业没有采取充足的激励措施，导致纳税筹划工作人员的工作质量和积极性不高，这在一定程度上增加了企业的纳税筹划风险。（三）缺乏纳税筹划风险预警机制首先，企业应建立健全的纳税筹划风险评估系统，这包括构建科学的风险因素识别框架和内部风险全局规划。目前，企业缺乏这些机制，导致没有有效的纳税筹划风险预警机制，一旦遇到纳税筹划风险，企业无法及时确定应对措施，从而导致更严重的损失。其次，Z企业并未对纳税筹划的潜在风险进行客观且科学的估算，这就造成了企业在风险预防和警告机制上的缺失。这种缺失给企业的纳税筹划风险管理造成了负面影响，并且对企业的管理升级产生了不良效果。为了改善这种状况，Z企业需要加强对纳税筹划管理风险的识别和评估，建立科学的风险预警机制和相应的管理防范措施。只有這样，企业才能更好地应对纳税筹划风险，进而保障企业的可持续发展。（四）纳税筹划方法运用不合理不论是个人还是企业，都可以通过适当的纳税筹划，在一定程度上削减纳税成本和减小纳税风险。但是，如果一家企业对税法政策的应用和具体执行力度不够，税收风险可能会增大。主要的风险有以下几点：首先，我国的税收法律经常需要补充和修订。这虽然给企业的纳税筹划带来了灵动性，但是也增加了风险。如果税收法律有所改变，而企业仍按照旧的税收法律制定相关策略，那么企业的纳税筹划就有可能违法和不合理，从而引发纳税筹划风险。其次，我国的税收优惠政策具有很强的时效性，每一项优惠政策通常都有具体的条件和严格的地域限制，所以，企业对税收优惠政策的理解不全面，或者不够不深入，这极可能导致在纳税筹划的实施过程中出现错误，不仅失掉了享受税收优惠政策的最佳时机，还损失了本该有的税收优惠。最后，纳税筹划不仅仅涉及到企业的投资、生产、经营等一系列方面，也涉及到许多税种。针对每一家企业的特殊情况，有的企业可能只涉及到一个项目一个税种，有的企业可能涉及到多个项目多个税种，这自然产生了巨大的差异。如果没有合理的选择纳税筹划方法，成功筹划的可能性就变得非常小。四、应对纳税筹划风险的建议（一）标准化纳税筹划的操作流程内部和外部环境在企业纳税筹划中具有关键性的影响，任何的忽视都可能引起纳税筹划风险，这可能威胁到企业的正常运营。因此，为了提升纳税筹划的效率和成果，企业应当努力打造一个优良的工作环境。我国的经济和法律环境是主导纳税筹划风险的关键外部因素，企业可以根据实际的需求合理地调整自身的纳税筹划策略。为了更好地应对外部环境的变化带来的风险，企业需要确保纳税筹划方案的科学合理性。而在内部环境的控制方面，企业需要采取合理的措施。首先，企业应为纳税筹划专业人才提供适当的培训，以提升他们的综合能力，从而保障任务的精准性并满足纳税筹划的需求。其次，依据企业的具体状况，要建立健全的纳税筹划体系，并保证工作流程的标准化，将任务内容具体化并指派给具体责任人。最后，要明确划分员工的职责，确定各个职位的责任，并建立相应的激励机制，推动每个职位的工作人员及时完成本职工作，强化风险意识，从而提高纳税筹划工作的效率。（二）提高纳税筹划人员专业能力市场监管总局认研中心开展了纳税筹划师培养培训及能力验证工作，致力于培养专业纳税筹划人才。由此可见，纳税筹划专业人才培养的重要性。所以，对于缺乏纳税筹划专业人才问题，企业要紧跟国家步伐，引进纳税筹划专业人才，并对其进行专门的业务能力培养，不断提高其专业素质。首先，培养人才。企业要从综合角度出发，加大力度提升纳税筹划人员的综合素养。通过采用岗位考核、开展培训活动和优秀纳税筹划人员评比活动等方式，构造良好的内部竞争环境，让纳税筹划人员不断充实自己，提高自己的专业能力。或者定期邀请纳税筹划领域的专家教授到企业开展座谈会、专题讲座，从更专业的角度出发，为纳税筹划人员提供合适的建议，解决其工作中遇到的一些关键性问题，提高纳税筹划人员的专业素质水平。关于培训内容，一方面要了解相关政策及法律法规，使纳税筹划具有时效性；另一方面要熟练应用各种纳税筹划方法，从而及时为企业提供科学、有效的纳税筹划方案，减轻企业在纳税方面的资金压力，提高经济效益。其次，引进人才。企业要积极引进纳税筹划专业人才。企业在招聘人才时，应结合企业相关岗位的实际需要，提出专业标准，初步筛选后，再进行面对面考核，确定最终人选，为企业储备更多有潜力的纳税筹划专业人才，助推企业纳税筹划工作的有效开展。再次，激励人才。企业应采取绩效激励手段，将纳税筹划纳入员工绩效考核指标，激發员工的工作积极性，让其主动参与到纳税筹划的学习活动中，不断进步，提高专业能力，从而更好地完成纳税筹划工作。最后，企业应重视纳税筹划人员的素质培育，加强思想建设，让纳税筹划人员秉持科学、谨慎的态度开展纳税筹划，确保一些细节问题及时得到解决，保证各项工作做到位，降低风险发生率，提高纳税筹划成果。同时，以企业文化为着手点，开展内部文化交流活动，强化纳税筹划人员的职业认同感，再运用所学的专业理论知识，丰富纳税筹划实践。（三）构建风险预警机制为了尽量降低纳税筹划风险对企业的不良影响，企业应高度重视纳税筹划工作，并提前采取预防措施。首先，企业应配置专门的纳税筹划人员，确保纳税筹划工作由专业人员来完成，从专业的角度保障工作的顺利进行。其次，建立纳税筹划法律资源库。纳税筹划风险的一个主要因素是税收政策的变化，因此需要在企业的资源库中收集与企业生产经营活动相符的税收法律，并及时更新相关政策规范，以确保财务人员能在国家政策和法规的指导下开展纳税筹划工作。最后，建立和完善风险预警机制。建立纳税筹划信息化管理平台，实现对纳税筹划工作的动态管理。纳税筹划人员需收集与纳税筹划相关的数据信息，并在信息化平台上进行数据整合和分析，以便及时识别潜在风险。通过分析数据信息，及时发现存在的风险，并采取有效的风险预防措施，有针对性地调整和完善纳税筹划方案，以避免损害企业的经济效益，并保障企业未来的发展和运营。此外，企业还应加强对纳税筹划风险的监测和评估，建立监测指标体系，定期评估纳税筹划工作的风险状况，并及时采取相应的措施进行风险管理和控制。（四）合理运用纳税筹划方法为了降低纳税筹划风险，企业相关工作人员需要充分了解税法，并及时了解税法的变化，积极与当地纳税机关进行沟通。在纳税筹划过程中遇到不确定或不明确的政策时，应及时向纳税机关咨询，以避免不确定因素带来的风险。在选择纳税筹划方法中，相关工作人员应优先考虑管理所得税抵扣项目。其中，业务招待费是常见的所得税抵扣项目，因此企业需要制定相应措施来管理和审慎使用。此外，企业还应合理调整销售方式，通过兼营销售、混合销售、让利销售等方式来细化增值税，并避免业务类别混淆，确保抵扣税赋的比例科学合理。在实施营改增政策后，企业在纳税管理期间享有自由筹划的权利。因此，企业可以根据实际情况和资金流动状况合理设置扣款时限，这有助于降低纳税筹划负担。综上所述，通过充分了解税法、及时与纳税机关沟通、合理管理抵扣项目、调整销售方式、合理设置扣款时限等措施，可以有效降低纳税筹划风险，以保障