2022年考研重点之环境保护税、烟叶税

复习重点.第二单元 其他财产和行为税考点9-环境爱护税★★〔一〕纳税人和征税范围1.纳税人环境爱护税〔简称“环保税〞〕的纳税人，为在领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他Th产经营者。〔费改税〕〔不包含家庭和个人〕2.征税范围〔1〕税目大气污染物、水污染物、固体废物、噪声〔仅指工业噪声〕等应税污染物。〕。〔2〕不属于直接排放的情形〔不征税〕①向依法设立的污水、生活垃圾集中处理园地排放应税污染物；②在符合国家和地方环境爱护标准的设施、园地贮存或者处置固体废物。超标排放缴纳（单项选择依据环爱护税法制的定以下各项不属环爱护税征范的〔 年〕A.工业噪声B.电磁辐射C.尾矿D.锻炼渣（答案）B〔复习重点.〔二〕应纳税额计算税目计税依据应纳税额污染物排放量折合的污染当数应纳税额=污染当量数×具体适用税额固体废物固体废物的排放量应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额工业噪声超过国家规定标准的分贝数应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额（提示）环境爱护税实行定额税率。其中大气污染物、水污染物执行幅度定额税率。（多项选择题依据环爱护法律度规于污染计依确的表中正的〔 〔2022年〕A.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定C.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定D.应税固体废物按照固体废物的排放量确定（答案）ABCD〔三〕税收优惠和征收治理1.税收优惠免征①农业生产〔不包含规模化养殖〕排放应税污染物的②机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的不超过④纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境爱护标准的减征①纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境爱护税②纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境爱护税③工业噪声声源一个月内超标缺乏15天的，减半计算应纳税额（单项选择题）境税律度规，情中应收境税是〔 〕〔2021年〕A.企业综合利用的固体废物，符合国家和地方环境爱护标准复习重点.B.机动车等流动污染源排放应税污染物C.依法设立的生活垃圾集中处理园地在国家和地方规定排放标准内排放应税污染物D.企业处置固体废物不符合国家和地方环境爱护标准（答案）D（解析）选项ABC：暂予免征环境爱护税。（单项选择题）境税律度规，情中应纳境税是〔 〕〔2021年〕A.小区物业公司维修下水道产生的噪声B.热电厂在符合国家和地方环境爱护标准的园地贮存固体废物C.运输车辆排放不超过国家规定标准的尾气D.依法设立的城乡污水集中处理园地超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物（答案）DBCD2.征收治理征税部门税务机关〔非环保部门〕纳税义务发生时间纳税人排放应税污染物的当日纳税地点应税污染物排放地的税务机关纳税期限按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳①按季：应当自季度终了之日起15日内申报纳税②按次：应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税（推断题环爱护税税义发时为税排放税染的日〔 〕〔2022年〕（答案）√考点10-烟叶税★复习重点.纳税人和征税范围纳税人为在境内收购烟叶的单位征税范围包含晾晒烟叶、烤烟叶应纳税额计算税率20%计税依据纳税人收购烟叶实际支付的价款总额〔收购价格和价外补贴〕（提示）价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算计税公式应纳税额=烟叶价款总额×税率=烟叶收购价款×〔1+10%〕×20%征收治理纳税义务发生时间纳税人收购烟叶的当日纳税环节烟叶收购环节纳税期限按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税纳税地点烟叶收购地的主管税务机关〔2021年〕A.支付给烟叶生产销售单位的价外补贴B.支付给烟叶生产销售单位的烟叶收购价款C.支付给物流公司的烟叶运输费用D.向税务机关缴纳的烟叶税（答案）AB〔×10〕。20229100000010000020〔〕〔2022〕A.〔1000-1000〕0=180000〔〕〕=24000〔元〕元〕（答案）B＝统一按烟收价的算〕。（单项选择题3