任务2.3掌握国家税收的基础知识（教学课件）《财政与金融基础知识》高教社（第四版）

任务2.3掌握国家税收的基础知识同步精品课堂模块2财政收入《财政与金融基础知识》（第四版）高等教育出版社三维目标知识目标：了解税收的概念、特征及税收制度的构成要素；熟悉税收的分类与我国现行的税制结构；技能目标：能够进行有关税收的简单计算，培养运用知识解决实际问题的能力。情感目标：认同我国税收的性质，拥护国家税收法律和政策，树立纳税光荣的理念。教学重难点重点：税收制度的构成要素

我国的主要税种难点：我国的主要税种教学方法采用讲授、案例分析、小组讨论、练习等多种教学方法，注重学生的参与和互动，引导学生主动思考和探索。【情景导入】-案例思考

“十三五”期间，深化税收改革、提升税收治理效能贯穿始终

2016年5月1日零时，温州商人陈生在北京民族饭店开出了中国餐饮住宿业首张增值税专用发票。这一天，征收了66年的营业税告别中国税收舞台。英国《经济学人》杂志称，中国全面实施扩大增值税征收范围的政策，完成了20年来规模最大的一次税制改革。

与此同时，绿色税收制度建设的一场场改革大戏也在精彩上演。

2016年7月1日，资源税改革全面推开，实行从价计征，清理收费基金，建立税收与资源价格直接挂钩的调节机制，促进资源节约集约利用，引领绿色发展，护航美丽中国。

2017年12月1日，水资源税改革试点扩展至河北、北京、天津等10个省区市，进一步发挥税收杠杆调节作用，有效抑制不合理用水需求，促进水资源节约保护。【情景导入】-案例思考

2018年1月1日，环境保护税顺利开征，通过“多排多征、少排少征、不排不征”的正向激励机制鼓励节能减排、引导绿色生产，促进高质量发展的改革效益逐步显现。

同年，《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例修订发布，万众瞩目的综合与分类相结合的个人所得税改革拉开帷幕。

国税地税机构的顺利合并，社会保险费和非税收入征管职责划转的有序推进，形成了具有中国特色的税费治理模式，为世界税收征管改革提供了中国智慧、中国方案和中国力量。思考：我国政府为什么要致力于深化税收改革、提升税收治理效能？

一、税收的概念和特征【知识学习】

税收是政府凭借政治权力，强制、无偿、固定地对社会产品进行的再分配。

【知识学习】-互动抢答说一说：从字面意思上说出什么是税？一、税收的概念和特征【知识学习】税收是财政收入最主要的来源，税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。强制性强制性是指政府以社会管理者的身份，依据法律、法规的规定征税，纳税人依法纳税。无偿性无偿性是指征税后，其税款为政府所有，既不需要支付报酬，也不再直接返还给纳税人。固定性固定性是指国家以法律、法规的形式预先规定了征税范围、征税比例及征税其他问题。二、税收制度的构成要素【知识学习】

税收制度简称税制，是指一个国家制定的有关税收的法令、条例和征收办法的总称。二、税收制度的构成要素【知识学习】（一）纳税人纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是指最终承担税款的人。扣缴义务人是指税法规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。纳税人与负税人的关系主要取决于税负能否转嫁。税负不能转嫁，纳税人也是负税人；二、税收制度的构成要素【知识学习】（二）征税对象征税对象又称课税对象，是征税的目的物。税目是征税对象的具体内容，如消费税的征税对象是消费品。计税依据是征税对象的征收标准负税人是指最终承担税款的人。征税对象税目计税依据二、税收制度的构成要素【知识学习】（三）税率税率是征税的比例或征税的额度。税率的高低直接关系到纳税人的税收负担和政府税收收入的金额，因此税率是税制的核心要素。我国现行税率主要有三种基本形式：定额税率、比例税率、累进税率。二、税收制度的构成要素【知识学习】（三）税率1定额税率定额税率又称固定税额，是按单位征税对象直接规定一个固定的税额，而不采用百分比的形式，它是税率的一种特殊形式，一般适用于从量定额征收，所以又称固定税率。二、税收制度的构成要素【知识学习】（三）税率2比例税率比例税率是不分征税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。它一般适用于对流转额和所得额进行征税。又分为：①统一比例税率，即一个税种只设一个比例税率；②差别比例税率，即不同纳税人或不同地区、不同行业、不同产品采取不同的比例。二、税收制度的构成要素【知识学习】（三）税率3累进税率是指将征税对象按数额的大小划分为若干等级，每个等级分别规定不同的税率，且税率随着数额的增加而提高的税率形式。累进税率二、税收制度的构成要素【知识学习】（四）减免税减免税是指根据国家相关政策，对特定的纳税人和征税对象采取减少征税或免于征税的特殊规定。减免税可以分为税基式减免、税率式减免和税额式减免。与减免税相反的还有加成和附加。二、税收制度的构成要素【知识学习】（五）纳税时间纳税时间是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定，具体包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。二、税收制度的构成要素【知识学习】（六）纳税地点纳税地点是根据各个税种的纳税环节和有利于税款的源泉控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。确定纳税地点的目的在于方便税款的缴纳和防止偷税、漏税。二、税收制度的构成要素【知识学习】（七）罚则罚则是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。纳税人的违法行为一般可分为偷税、骗税、欠税、抗税等，针对违法行为情节轻重可以分别给予批评教育、强行扣款、加收滞纳金、处以罚款和追究刑事责任的处罚。罚则是税收强制性的具体体现，有利于税法的强制执行。三、税收的分类【知识学习】（一）按征税对象分类税类征税对象主要税种流转税(主体)流转额增值税、消费税和关税所得税所得额企业所得税、个人所得税资源税国有资源资源税、耕地占用税、土地增值税和城镇土地使用税财产税财产房产税、契税、车辆购置税和车船税行为税特定行为城市维护建设税、印花税税收按征税对象分类三、税收的分类【知识学习】（二）按计税依据分类税类计税依据主要税种从价税征税对象的价格增值税、企业所得税从量税征税对象的数量、体积、面积、重量等资源税、城镇土地使用税税收按计税依据分类三、税收的分类【知识学习】（三）按税收与价格的关系分类税类税金与价格的关系主要税种价外税价格中不包括税金增值税价内税价格中包含税金消费税等税收按其与价格的关系分类三、税收的分类【知识学习】（四）按税负能否转嫁分类税收按其与价格的关系分类税类税负能否转嫁主要税种直接税不易实现税负转嫁所得税、财产税、行为税间接税可以实现税负转嫁增值税、消费税等流转税四、我国的主要税种【知识学习】（一）增值税1、纳税人增值税的纳税人是在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人。四、我国的主要税种【知识学习】（一）增值税2、税率增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售旧货适用征收率外，增值税基本税率为13%。低税率适用9%,销售服务、无形资产或者不动产税率适用9%或6%。小规模纳税人适用3%征收率，出口零税率。四、我国的主要税种【知识学习】（一）增值税3、计税方法增值税的销售额一般纳税人应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算进口货物应纳税额的计算不含税销售额=含税销售额/(1+税率或征收率)应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额应纳税额=销售额×征收率应纳税额=组成计税价格x税率【小试牛刀】某工业企业为一般纳税人，某月购进材料60万元，取得的增值税专用发票上注明进项税额7.8万，销售货物取得收入200万(不含税)。试计算该企业当月应纳增值税税额。解：应纳税额=销项税额

-

进项税额

=200×13%

-

7.8

=18.2(万元)四、我国的主要税种【知识学习】（二）消费税1、纳税人消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。2、税目及税率消费税的税目及税率详见教材表2-6。四、我国的主要税种【知识学习】（二）消费税3、计税方法从价定率计税的计算公式：应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率从量定额计税的计算公式：应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率复合计税的计算公式：

应纳税额=应税消费品销售数量x定额税率+应税消费品销售额×比例税率【小试牛刀】某化妆品企业5月份销售化妆品取得不含增值税销售额30万元，试计算该企业应纳消费税额。解：应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率

=30×15%

=4.5(万元)

四、我国的主要税种【知识学习】（三）企业所得税1、纳税人凡中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，都属于企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业，不包括个人独资企业和合伙企业的自然人合伙人。四、我国的主要税种【知识学习】（三）企业所得税2、税率企业所得税的基本税率为25%,适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业。企业所得税的低税率为20%,适用于非上述情况的非居民企业。四、我国的主要税种【知识学习】（三）企业所得税3、计税方法企业所得税的计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=利润总额±税收调整项目【小试牛刀】某居民企业8月份的利润总额为600万元，经纳税调整应调增利润70万元。试计算该企业本月应纳的所得税额。

解：应纳所得税额=应纳税所得额×税率

=(600+70)×25%

=167.5(万元)四、我国的主要税种【知识学习】（四）个人所得税1、纳税人个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人，以及无住所又不居住或在一个纳税年度在境内居住累计不满183天但有从中国境内取得所得的个人。四、我国的主要税种【知识学习】（四）个人所得税2、计税方法自2019年1月1日起，个人所得税采用综合与分类相结合的方式进行计税。居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得按照纳税年度合并计算个人所得税。取得经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得五项所得分别适用不同的费用扣除标准，不同的税率和不同的计税方法。【知识学习】个人所得税的应税所得项目及对应的费用扣除标准、适用税率序号应税所得项目费用扣除标准适用税率1工资、薪金所得5000元/月七级超额累进税率2生产、经营所得60000元/年五级超额累进税率3对企事业单位的承包经营、承租经营所得60000元/年五级超额累进税率4劳务报酬所得

每次收入不超过4000元，扣除800元；超过4000元，扣除20%三级超额累进税率5稿酬所得20%(稿酬减征30%)6特许权使用费所得7财产租赁所得20%(个人出租住房减按10%征收个人所得税)8利息、股息、红利所得无扣除

20%9财产转让所得财产原值+合理费用10偶然所得无扣除11其他所得无扣除【知识学习】

工资薪金所得个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率/%速算扣除数/元1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元