发挥会计管理作用与强化事业单位会计内部控制

作为社会公共服务体系中的关键组织，事业单位在提供社会公共服务、维护社会稳定方面做出了巨大贡献。随着经济体制的不断改革和完善，事业单位内部控制环境也呈现出一定的复杂性和规范性，需要把握各个重点环节，确保内部控制的制衡性和稳定性，避免与现行规定相抵触。目前我国在会计内部控制制度建设及管理方面存在滞后性，不利于單位的高效运转。本文对会计管理作用效果及内部控制原则展开讨论，分析当前事业单位会计内部控制中存在的问题，并提出针对性的解决方案，以供参考。随着经济形势的变化，我国社会对事业单位管理质量的要求也越来越高。对于事业单位会计内控工作而言，其主要目的在于维护资产安全及完整，并最大限度地提升资产利用效率，缩减部分支出，降低经济活动中的风险。根据实际情况来看，部分事业单位存在发展规划匹配性、执行力度不足，风险意识不强以及资产管理不到位等问题，需要对薄弱环节进行深入研究，进一步完善相关制度，强化事业单位会计内部控制。一、事业单位会计管理作用及会计内部控制原则（一）会计内部控制管理作用事业单位落实会计内部控制的宏观性意义在于推进廉政建设，利用制度从源头上遏制腐败，实现对财务系统性、长期性的管理，有效提升事业单位公共服务能力。同时，会计内部控制也是深化会计改革的关键。从单位自身发展的角度来看，在会计内部控制管理过程中容易受到多种因素的影响，造成一定管理风险。在新的社会环境下，事业单位面临的机遇和挑战均有所增加，因此强化会计内部控制管理对于事业单位的稳定发展十分必要。同时，在制度优化的背景下，会计内部控制管理还能提升单位会计管理水平，规范工作行为，强化薄弱环节。（二）会计内部控制原则为提升会计内部控制管理的科学性，需严格规范相关制度，确保最大限度地规范员工工作行为，实现规范化管理。对此，需要遵循以下几点原则。第一，职务分离原则。结合会计法律法规，事业单位中记账与资金管理职务相分离，执行与复核职务相分离。第二，统一化管理与岗位分工原则。事业单位财务会计管理过程中涉及多项资金种类和核算业务，要求将收支决策权交由财务主管人员，资金的使用必须由其批准。在设置岗位时需设置主管岗位，再根据业务类型和职工能力分配岗位，合作管理。第三，稽核原则。稽核由专人负责，定期进行凭证资料审查、核对与检验，确保内容真实合理、合法。在稽核管理过程中务必做到账证、账表、账实相符，确保资金盘点内容精准，并做好报告编制以供后期查证。二、事业单位会计内部控制存在的问题（一）政策落实不到位就目前事业单位发展情况来看，我国政府对于事业单位管理质量的要求逐渐提升，并发布相关管理政策，重点针对内部控制方面强调落实监督工作。但通过实际调查后发现，一些事业单位相关政策并未全面落实，尤其是一些涉及预算管理、信息安全管理及信息化建设方面的内容，这一现象对于政策的落实和效果分析十分不利，会计管理存在一定风险。特别是部分县级事业单位，在落实市级领导批文与政策文件精神的过程中，由于理解不准确导致执行力度不足，或县级单位对市级文件解读不一致，出现运作差异。另外，在落实会计内部控制管理的过程中还存在表面化现象，并未深度掌握制度精髓。在信息化时代下，事业单位会计管理工作逐渐趋于信息化、系统化。但就目前来看，大部分事业单位所用设备和软件等级均处于初级阶段，尽管系统在不断更新，但由于专业人员数量有限，培训落实不及时，导致现有信息化系统应用缺乏规范性，无法与其他部门系统衔接，信息共享与传递效力不佳，导致会计内部控制与单位管理整体脱节。此外，由于会计内部控制涉及内容较多，且工作量较大，一旦疏于管理则存在信息泄露、数据丢失等风险，尤其县级单位，信息化建设不足问题更为明显。（二）会计制度执行力不足新时期背景下事业单位会计管理工作更加注重专业人才的培养。为提升单位综合实力，事业单位在人才选聘工作中更倾向于专业的管理人员，并结合单位情况制定适应单位长远发展的会计制度。但由于部分管理人员并未深入学习相关政策，对政策理解不到位，导致制度建设存在表面化、不严谨以及与单位发展需求不符等问题，最终表现为会计内部控制执行力不足，办理或执行相关业务时制度管理效果不佳。在落实会计内部控制制度时，事业单位应制定各项业务支出和采购支出精细化的审批流程，确保相关工作有章可循，降低管理风险，避免存在会计管理疏漏。部分单位由于管理机制漏洞导致相关工作落实不到位，甚至存在违法现象，工作效率大幅降低。针对以上问题，应当进一步完善相关审批制度，制定合规审批程序。由于制度不完善，导致相关项目的审批存在问题，容易造成预算超支，制度无法发挥作用。（三）会计部门人员风险意识不强相关人员在落实工作过程中由于对制度了解不深入，导致其对会计人员的工作理解存在偏差，将财务会计与管理会计混为一谈，导致相关工作开展困难。而部分会计人员缺乏风险意识，在工作中并未展现出较强的风险预判及控制能力，加之专业能力不足和对管理制度缺乏理解，导致其对工作体系缺乏正确认知，在实际工作中则表现为费用支出及报销环节出现失误。此外，单位内部控制制度建设中对于基层人员管理的设计并不完善，存在宽泛、笼统等问题，尤其在资金支出与使用方面，部分审批流程存在随意性，难以保证数据的可靠性，相关工作的开展存在阻碍。内部控制意识问题还表现在以下几个方面：第一，内部控制意识不足，导致内部控制相关工作落实受阻，影响业财融合落实。第二，内部控制意识不足会加剧工作的形式化，如执行效果粗略，与单位需求不符，甚至存在“过度迎检”情况，弱化了内部控制的作用。第三，事业单位在资金管理方面存在依赖政府监管部门的情况，导致其内部人员对于管理制度和管理人员的重视不足。（四）资产结构不合理资产结构不合理会形成一定内部控制风险。部分事业单位在管理时思想保守，面对新机遇保持较长的观望期，不能果断决策，很有可能丧失发展机会。部分事业单位采用风险型资本结构，资产负债率较高，资金链受制约，与业务需求不符。造成风险的主要原因可归纳为：内部控制中资产流动性不强，资金短缺，在偿还债务阶段不能实施资产变现，制约单位的發展。三、基于会计管理提升事业单位内部控制的策略（一）加强学习构建信息化共享平台针对现阶段事业单位发展规划与政策匹配度的问题，需要加强会计管理工作，并做到与财务会计分离，实现对相关业务和单位内部控制的针对性管理。首先需要融入现代化管理理念，明确政策内容，以新的视角审视会计内部控制的实际需求和发展目标，建立完善的制度，并设立相应部门，确保会计管理工作能够顺利落实。其次，需要进一步落实内部培训工作，确保上级下达的任务能够得到精准落实，组织内部会计管理人员进行系统学习，拓宽视野，了解相关法律法规，提升管理意识。最后，开展信息化建设，建立信息共享平台，确保会计内部控制能够全面落实。会计部门与其他相关部门建立联系，并借助软件完成数据信息的整理，进行业务核算，加强对各项经费支出的管理，并做到账面实时更新，会计管理人员要随时掌握单位资金情况和业务进度。此外，信息共享平台的功能并不仅限于完善操作流程，还用于相关政策和规章制度的学习，进一步提升单位内部职工对会计信息化建设的理解，降低流程风险，提升认识并预防风险。（二）完善会计工作制度完善的制度是发挥会计管理作用、强化事业单位会计内部控制功能的关键依据和基本指南。在不断变化的社会形势下，制度也应当具有灵活性，而非一成不变。在实际管理过程中应进一步完善并落实相关管理制度，适应《政府会计制度》的要求，包括且不仅限于固定资产管理制度、收支管理制度、差旅费报销管理办法、采购管理制度等，有效提升资产应用效益。在完善内部控制制度时应严格遵循职务分离原则，明确划分岗位职责及权利，加强成本控制。在资金收支方面，需掌握项目金额及时限，做到量入为出，重点控制“三公经费”。针对资产的购置需保证及时处理闲置部分，做到成本与效益之间的平衡。（三）加强监督提升事业单位会计综合能力对于当前事业单位会计管理过程中存在的风险问题，应从提升人员素质及优化监督管理两个方面入手。为进一步加强会计内部控制效果，首先，需要结合事业单位风险因素进行原因分析。相关调查显示，由于人为失误所形成的风险占比较大。针对这一情况，应进一步加强员工能力的培养，通过考评来提升人员准入门槛，扩大培养周期，充分发挥管理优势。其次，完善会计内部控制岗位的设置，全面落实《内部会计控制规范》中所提出的“不相容职务分离”原则，避免存在舞弊行为，以“内部牵制”为核心，真正贯彻并落实每项经济业务至少由2个或2个以上部门或人员进行处理，形成相互监督与制约的格局。同时严格遵循凭证制度，详细规划授权、签发、核准、执行以及记录这五项内容，以授权部分为例，需保证经济业务与执行业务的职务分离，审批人员不能兼任采购，销售人员不能兼任会计记账。建立完善的会计内部控制岗位，保证各项制度上墙，明确责任并高效执行，严格抵制徇私舞弊行为。最后，完善监督考核机制，建立科学的考核体系，约束职工行为，将政府财政部门监管与单位会计内部控制相结合，完善管理，有效进行规范化的管理工作，提升内部控制效果。（四）加强固定资产管理事业单位在购置固定资产方面需要经过申报项目、申请经费、审核审批、列入预算这一过程。针对当前存在的忽视资产管理这一问题，需要从以下几个方面进行强化：第一，科学分组，单独划分固定资产，并由专人专岗负责；第二，明确职责和资产责任人，及时处理同类型问题；第三，完善固定资产台账制度，加强管理，尤其针对新《政府会计制度》中新增的文化文物资产、公共设施基础以及储物资产等进行登记入账，并做好日常维护管理，实施动态化的管理与统计。四、发挥会计作用的其他策略（一）建立健全的内部监督体系1.设立单独审计部门独立审计部门需要对各项资产管理及制度落实情况进行监督，进行定期和不定期检查，保证最大限度地发挥资金使用效果。单位会计部门需要接受审计部门监督，同时接受职工与群众监督，由审计部门对反映的问题进行针对性调查及分析，对存疑问题及相关审批异议进行调查与解释。2.加强票据管理要进一步完善内部监督体系，需要加强对票据的管理。由于事业单位的业务类型较多，经费来源渠道多样且信息复杂，在以往管理过程中，票据管理是一项难点任务，需要进行优化。务必遵循统一化管理及岗位分工原则，将有关经济活动的票据全部交由专人保存与审核。这就需要加强职工培训，确保其熟练掌握管理方式及相关法律法规，明确最新管理政策及要求。（二）完善预算管理强化事业单位会计内部控制的关键在于成本管理。针对单位以往管理经验来看，对于预算绩效评价的缺失导致资金无法最大限度地发挥其价值，因此需要进一步完善预算管理。首先，需要明确预算管理的作用，要贯穿于项目全过程，实施动态化的预算管理，注重制度的制定、执行、评价以及监督等，使多个环节共同发挥管理作用。其次，需要对人员进行专业培训，提升整体管理水平，确保其符合单位发展要求。再次，结合政府要求落实管理计划，制定详细的年度预算目标，梳理经济活动，确保预算编制的综合性、科学性，细化预算项目，重点关注收支分类。同时，严格落实审查、审批机制，提升资金计算效率，明确业务进度，确保与预算相符。最后，事业单位在落实会计内部控制时应完善评价体系，主要针对预算管理进行及时反馈，为相关决策提供依据。（三）优化风险评估机制事业单位落实会计内部控制的主要目的为维护资产安全，这就需要不断优化风险评估机制，明确相关参考文件中的风险评估方式及标准，定期进行价值评估。具体可以从以下几点入手：第一，确定风险评估期限。结合单位发展情况分析风险变化，并总结规律，适当增加评估频次。第二，及时上报评估报告，保证时效性，科学应