钢铁企业计划与预算概念设计报告

您BAOSTEEL

宝钢股份财务管理项目

概念设计报告

-计划和预算管理

2003年11月

宝钢股份财务管理项目

目录

1钢股份计划和预算管理设计报告概要................................3

1.1建议宝钢股份的计划和预算管理做如下改进：....................4

1.2本模块设计的前提............................................4

1.3宝钢股份计划和预算的管理目标................................5

1.4宝钢股份计划和预算管理的总体流程............................5

1.4.1经营规划的滚动编制........................................6

1.4.2年度计划和预算............................................6

1.4.3季度滚动预测..............................................7

2经营规划的滚动编制..............................................9

2.1经营规划管理组织和职能......................................9

2.2经营规划管理流程............................................9

2.3内容、成果和方法...........................................11

2.4与其他流程的关系...........................................11

2.5宝钢股份经营规划管理的主要变化.............................11

3计划和预算.....................................................13

3.1计划和预算管理的组织和职责.................................13

3.1.1业务方面:.............................................................................................13

3.1.2财务方面.................................................................................................15

3.1.3编制计划和预算牵头职能部门的讨论方案.........................................15

3.2内容、成果和方法...........................................16

3.2.1宝钢股份计划和预算工作成果.............................................................16

3.2.2宝钢股份计划和预算编制框架.............................................................16

3.2.3预算包含的内容和责任部门.................................................................18

3.3流程.......................................................20

3.3.1编制计划和预算牵头部门是战略规划部规划计划组..........................20

3.3.2编制计划和预算牵头部门是财务部核心财务分部（方案二）..........21

3.3.3计划和预算管理方案比较.....................................................................22

3.4与其他流程的关系...........................................22

3.5宝钢股份计划和预算管理的主要变化...........................22

4季度滚动预测...................................................24

4.1季度滚动预测流程和职责说明.................................24

4.2内容、成果和方法...........................................25

4.3与其他流程的关系...........................................26

4.4宝钢股份季度滚动预测管理的主要变化.........................26

附录：计划和预算的最新发展........................................27

宝钢股份财务管理项目

图表目录

图1：集成的计划和控制循环3

图2：建议宝钢股份在计划和预算方面应做如下改进4

图3：集成的计划和预算总体流程6

图4：集成的计划和预算总体流程之间的数据传递8

图5：宝钢股份经营规划管理流程10

图6：宝钢股份计划和预算管理组织结构13

图7：宝钢股份计划和预算管理流程16

图8：宝钢股份计划和预算管理流程（方案二）17

图9：宝钢股份计划和预算编制框架18

图10：宝钢股份经营性预算编制流程17

您BAOSTEEL

-2-

宝钢股份财务管理项目

1宝钢股份计划和预算管理设计报告概要

公司的计划预算管理需要放在公司完整的计划和控制循环中去考察。计划和预

算是在对公司未来内外部经营环境进行预测的基础上对公司的资金、物质、人

力资源进行分配，最终目的是保证公司战略目标的实现。公司通过编制财务预

算监督企业目标的实现程度、控制成本和费用、从而确保为股东创造价值。

集成的计划和控制循环如下图所示:

图1:集成的计划和控制循环

在本次计划和预算管理概念设计，将以宝钢股份的战略为前提，本报告关注以

下儿个关键计划流程：

・经营规划

・年度计划和预算

・预测

考虑到宝钢股份企业文化、考核机制、系统软件环境方面的改进不是短时间内

就能够完成的，而这些方面的改进又是计划和预算业务模式改进的前提和基

础。我们是在宝钢股份现有的计划和预算业务模式下，考虑到其他管理改进的

配合的情况下，为宝钢股份设计了近年比较切实可行的计划和预算方案，而没

有完全照搬最佳实践。

@BAOSTEEL

-3-

宝钢股份财务管理项目

1.1建议宝钢股份的计划和预算管理做如下改进:

图2：建议宝钢股份在计划和预算方面应做如下改进:

命令/控制轻度控制授权/监督授权&用市场力量

监督

计划/预算的方•总部驱动•总部驱动基于销售量的W事件驱动

•从下至上•从上而下计划和预算集成•基于销售量的

法,"被动的做”・计划和预算集成

目标设定■财务为基础财务为基砒•目标和业绩关联,而非确■目标和外部因素和成长

•规定的•部分可协商・'运用弹性目标关联

•以年度为基础-以年度为基1・长期价值创造

■反应型的•季度■滚动的财务孩测•班于需品供给和金融环境的

预测，在年底进行集成的.滚动预测

・服从预算

系统布的集成)•孤立的集成的系统・“完全集成的系统”和外

•部分集成•1•业务模型"驱动界集成

•分级的报告■数据挖掘

文化

■短期关注投资回报标•关注达利战略意图关注达到战略意图

•业务颜"机会主义”

业绩评价■机遇财务数据的•平衡计分卡分解到业务单•平百计分卡分解到个人

元•关注先进的指标,例如:客夕和

本报告计划和预算管理相关的改进：

・目标设定方面：从以年度为基础，财务导向型，向目标和业绩相关联，

评价中弱化考核和预算间的联系。

・预测方面：从年内的季度滚动财务预测，向连续滚动，侧重于外部需

求、供给分析的季度预测过渡；

•方法方面：引入了经营规划滚动概念，强调经营规划的时效性，确保经

营规划提出的次年经营目标就是计划和预算管理流程编制的起点。

・文化方面：流程设计中体现了财务对业务的支持作用。

1.2本模块设计的前提

宝钢股份的业绩指标和考核：宝钢股份的业绩指标和考核是集成的计划和控制

循环中重要的一环。根据总体设计，宝钢股份的业绩指标是基于价值驱动因素

分析的结果，通过预算将价值进行分解，确定指标的目标值，方便进行业绩衡

量。同时，推行弹性预算的概念。这部分内容在本项目业绩管理报告中有所叙

述，本报告按以上概念进行其他环节的设计。

@BAOSTEEL

-4-

宝钢股份财务管理项目

宝钢股份的成本管理：宝钢股份将具有并不断维护较为精确的明细产品生产成

本标准，并且该标准在每个季末会及时更新。将逐步推进辅助生产和业务流程

的标准成本工作。在后者没有启动前，对相关成本费用的预算还只能够采取依

据历史数据和外界对标的方式确定。

宝钢股份对控股公司的管控模式：

宝钢股份是一家国内上市公司，宝钢集团公司的控股子公司，其主要业务为：

碳钢产品的生产和销售。公司的战略目标是：成为全球最具竞争力的钢铁企

业。为了实现这一目标，宝钢股份在加强内部管理的同时，将来还可能进行一

系列同类企业的兼并收购活动，扩大生产规模，发挥规模效益。我们在设计

时，考虑到了宝钢股份可能会拥有大量分公司的可能性。

但是，我们认为宝钢股份的业务相对单一，日常生产经营管理在公司整体管理

中所占的比重较大。即使在将来收购了许多企业，宝钢股份对分公司的经营管

理仍然会采用运营导向型的集权管理模式。

组织职能：IBM是依据新设计的职能定位，对宝钢股份计划和预算管理进行高

层设计。

1.3宝钢股份计划和预算的管理目标

计划和预算管理是企业管理的重要手段之一，其目标是：

・将公司的战略转化为可操作的业务计划；

・将公司的目标和方向传达给各级管理人员和员工；

・通过部门间的协调，使公司的资源得到最有效的分配和使用，保证公司

总体目标的实现；

・提高公司对经营环境变化的应变能力，最终提高公司在市场上的竞争

力；

・建立计划和预算外事项的报告和反馈机制，并采取相应的举措；

・这一流程使全企业的价值最大化，最终使企业能够实现其远景目标。

1.4宝钢股份计划和预算管理的总体流程

宝钢股份计划和预算管理的总体管理流程、各流程的时间安排和各分流程之间

的关系如下图所示。

图3：集成的计划和预算总体流程

@BAOSTEEL

-5-

宝钢股份财务管理项目

1.4.1经营规划的滚动编制

经营规划的时间跨度为今后四年，每年滚动进行。由战略规划部规划计划组牵

头，各相关专业部门参与。从七月中旬开始，历时2个月。

经营规划的滚动编制是通过外界环境预测、内部管理分析，调整公司的经营目

标，和公司各专业规划，寻找更贴近现实环境的各类专业规划，以支持公司战

略目标实现的。经营规划的滚动要反应战略和中长期工作重点的调整。

6月底的季度滚动预测结果、战略规划部战略组对外界环境的分析，可以作为

的经营规划的输入。经营规划中设置的经营目标就是下年度计划和预算的总体

目标，各专业规划中第一年的工作，也必须反映在下年度计划和预算中。同时

经营规划的滚动结果，也是下期9月份季度滚动预测的参考。

与目前管理的主要差距：

•经营规划采用滚动的方法；

・建议经营规划要分年度。以确保经营规划和年度计划间的连续性。

1.4.2年度计划和预算

年度计划和预算，每年进行一次。由战略规划部规划计划组牵头，由各相关专

业部门和财务部组成工作组，共同完成。从11月初开始，历时2个月。（通过

滚动经营规划和季度滚动预测，年度计划被分散到年度的各个时间段，到了11

@BAOSTEEL

-6-

宝钢股份财务管理项目

月份的工作量大大减少。等以后标准较完善了，该流程还可以逐渐缩短至1个

月）

年度计划是对各专业规划进行细化，通过部门间的协调，合理分配企业的资

源，保证经营目标的实现；预算是年度计划的财务表现，通过财务的模拟来协

助业务部门完成合理分配资源和计划；通过预算还可以得到在某一组计划下，

企业经营的财务业绩指标的目标值，便于考核。

9月底的季度滚动预测结果，季度维护的成本标准和9月中旬完成的经营规划

可以作为的计划和预算管理的输入。年度计划和预算的结果，可以作为第四季

度的滚动预测。

与目前管理的主要差距：

・生产成本预算的简化，在销售计划（含明细产品的分类预测）出来后，

根据明细产品的销售量和明细产品的标准成本，很容易得到生产成本。

・计划和预算管理流程的负责部门变了，主要考虑到规划和计划的结合，

还考虑到对计划的平衡能力，财务部门没有经营规划部门强。

1.4.3季度滚动预测

季度滚动预测的时间跨度为今后四个季度，每个季度滚动进行。由战略规划部

规划计划组牵头，销售部、采购部等对外界变化反应灵敏的部门参与，财务处

提供财务支持。每个季度第三个月的中旬开始，历时15天。

预测是基于外部驱动因素需求、供给和金融市场的分析，得到公司今后四个季

度的生产经营和关键业绩预测。如果发现预测与经营规划、年度计划和预算之

间有差距，进行分析（为什么和假设分析），寻找弥补差距的行动方案。

6月底的季度滚动预测结果可以作为的经营规划的输入。同时经营规划的滚动

结果，也是下期9月份季度滚动预测的参考。年度计划和预算可以替代第四季

度的滚动预测。

与目前管理的主要差距：

・预测跨年度滚动；

・将财务预测与业务部门的经营预测过程结合起来，特别是公司业务部门

对市场需求和公司供给能力的预测应成为收入、成本预测的主要依据。

您BAOSTEELIBM.

-7-

宝钢股份财务管理项目

图4：集成的计划和预算总体流程之间的数据传递

各分流程之间的数据流，如下图所示：

战略规划/计划/JE”总体流程

计划畏辑）季度覆瑚。测

而

«

计

划

部

战

吗

姐

对每个计划和预算子流程的设计将包含以下四个方面分别详述:

・总体流程

・负责部门和职责

・内容、成果和方法

・与其他流程的关系等

・与现状的差异

⑥BAOSTEEL

-8-

宝钢股份财务管理项目

2经营规划的滚动编制

经营规划的时间跨度为今后四年，每年滚动进行。由战略规划部规划计划组牵

头，各相关专业部门参与。从七月中旬开始，历时2个月。

经营规划的滚动编制是通过外界环境预测、内部管理分析，调整公司的经营目

标，和公司各专业规划，寻找更贴近现实环境的各类专业规划，以支持公司战

略目标实现的。经营规划的滚动要反应战略和中长期工作重点的调整。

2.1经营规划管理组织和职能

根据本项目建议的宝钢股份公司财务管理组织结构，参考了最佳实践，推荐的

宝钢股份公司经营规划管理的组织结构：

公司规划编制工作小组

由公司总经理任组长，主管副总经理任副组长，组员由公司副总经理、助理及

各二级厂部处领导组成：

负责研究、协调规划编制中的重大问题和重要事项，确保规划编制工作的正常

开展

专家组

公司专家组：有经营专家组和钢铁专家组。由公司主管副总经理任组长，由公

司内外有关方面的专家组成：

负责对规划编制给予方法上的支持

研究公司经营理念、战略方针

对企业环境分析结论、规划期经营目标的制订和规划期重大项目和管理举措等

问题进行综合论证并提供咨询

战略规划部规划计划组

是公司经营规划编制的牵头组织部门：

负责《公司经营规划》编制的准备工作和各专业规划编制的总体协调事项

专业部门

各专业部门，包括：销售、成本处、投资、设备部、制造部等需要做规划的部

rjo

参照规划编制大纲和公司战略，编制各专业规划

2.2经营规划管理流程

@BAOSTEEL

-9-

宝钢股份财务管理项目

图5：经营规划管理流程

fSMKM

制

药

、

战

略

姐外林建行阡

a分析

*

家

F

故

寻

计内系$包轶I」偏期公及划1

划

划

m部氏号析TI

观

划

财r—L—,

京I***如I

雀做纸开粉.入层30中中/英文/金/华0。•中/英标点：

步骤时间活动名称责任部门活动说明

1每年7月外部环境分析战略组内容见方法论部分

2每年7月内部经营状况分规划计划组该步骤需要各专业部门参

析与。内容见方法论部分。

37月下旬公司规划编制大规划计划组参考公司战略

纲起草并下发

47月底专业规划专业部门在规划大纲的指导下，各

专业在规划时，可能需要

核心财务提供分析支持。

58月中旬专家组建议专家组

68月中旬专业规划汇总、规划计划组关注规划须确保公司战略

多方案的论证的实现

78月下旬财务模拟和测算业务支持在某套规划方案下，测算

今后4年每年经营目标和

一些关键业绩指标；

看这些指标是否能够保证

战略目标的实现；

⑥BAOSTEEL

-10-

宝钢股份财务管理项目

89月初组织专业规划修规划计划组

改，

编制公司经营规

划

99月中旬审核公司规划公司规划编以后四年的公司经营规划

制小组

2.3内容、成果和方法

规划强调的是支持战略目标的实现，所以，规划应该是从上至下的。

进行情景分析，要比单点出发进行规划要好，它考虑了最好，最坏情况。在接

下来的时间内外部情况发生变化时，有事先准备好的方案应对。

经营规划应对公司未来的多种战略选择进行分析和模拟，确定适合公司内外条

件的最佳方案；在做分析时，财务支持是必不可少的。

成果：

公司在经营规划中要明确定义公司今后四年的经营目标（包括定性和定量的目

标），和为实现这一经营目标各专业在今后四年的规划，包括：市场营销、钢铁

发展、科技创新、生产运行、财务管理、采购供应、人力资源、企业文化方面

的规划。

规划目标要求分解到规划期各年度。专业规划包括：重大举措和工作重点，也

需要详细列明每年需要开展的工作。如果有跨年度的重大举措，要有分年度描

述里程碑。

2.4与其他流程的关系

6月底的季度滚动预测结果、战略规划部战略组对外界环境的分析，可以作为

的经营规划的输入。经营规划中设置的经营目标就是下年度计划和预算的总体

目标，各专业规划中第一年的工作，也必须反映在下年度计划和预算中。同时

经营规划的滚动结果，也是下期9月份季度滚动预测的参考。

2.5宝钢股份经营规划管理的主要变化

・规划年限变短，更加适应外部变化的环境;

@BAOSTEEL

-11-

宝钢股份财务管理项目

・经营规划采用年度滚动的方法；从方法上，确保经营规划和年度计划间

的连续性。

・建议经营规划的重大举措要分年度。从方法上，确保经营规划和年度计

划间的连续性。

@BAOSTEEL

-12-

宝钢股份财务管理项目

3计划和预算

年度计划和预算，每年进行一次。由战略规划部规划计划组牵头，由各相关专

业部门和财务部组成工作组，共同完成。从11月初开始，历时2个月。（通过

滚动经营规划和季度滚动预测，年度计划被分散到年度的各个时间段，到了11

月份的工作量大大减少。等以后标准较完善了，该流程还可以逐渐缩短至1个

月）

计划和预算流程必须关注：

・经营目标

・经营目标的驱动力，价值和风险

・达到目标的计划

・考核相对先进的驱动力指标

3.1计划和预算管理的组织和职责

宝钢股份计划/预算采用分层管理方式，自上而下分为管理决策层、管理职能部

门及管理责任部门四个层次。

图6：宝钢计划和预算管理组织结构

3.1.1业务方面：

公司管理决策层

⑥BAOSTEELLHM

-13-

宝钢股份财务管理项目

由董事会成员及公司助理级以上领导组成,其主要职责为:

•对公司计划预算管理制度的审定和签发，对公司预算管理提出原则性和

指导性要求，组织制订和审核公司年度预算。

•听取预算执行情况和预算管理工作进展的汇报，作出预算管理改进和完

善的决定，审批年度重大计划/预算调整或追加项目。

・审核重要的定额标准

・审定、签发预算管理制度；

・领导预算工作小组的工作；

・提出经营目标，审阅和批准计划预算编制大纲，；

・审阅和批准计划/预算草案，批准后提交董事会

计划和预算管理委员会

是跨战略规划部、财务部及其他业务部门的非常设机构。分别由各归口管理部

门经理和财务业务分部经理和下属分厂、分公司的总经理组成。

组长由经营副总担任,副组长可以由:公司财务总监担任。

・在公司管理决策层，全面组织和协调业务计划、预算制定工作；

・组织各部门制定各业务计划和预算，审核下属分公司、厂的业务计划和

预算；

・负责计划预算编制指导原则的审核；

•预算的上下互动和协调工作，并将最终草案向预算管理委员会汇报；

・预算执行情况的总结和控制。

预算日常管理机构：

战略规划计划部规划计划组,

是公司计划预算管理的总归口部门和责任单位，负责计划和预算管理的日常事

务。其主要职责为：

・负责计划预算编制指导原则的起草、预算表格的下发；

・协调暂时还没有成本标准的费用类预算

・预算执行情况跟踪、分析。定期向公司提交预算执行情况分析报告，对

差异进行分析，反映各部门意见和建议。

・负责审核预算指标调整或追加申请并提出处理意见。在年度计划和预算

前提条件发生重大变化时，提出年度预算调整方案。

・确保计划能够满足规划中确定的经营目标；

@BAOSTEEL

-14-

宝钢股份财务管理项目

确保计划是规划的延续和细化；

归口管理部门

是专业计划编制/预算管理部门，负责对专项计划预算的审核、编制和报批以及

执行、控制，定期向预算办公室提交预算执行情况分析报告（重点是差异分

析），提出弥补差异的措施。

管理责任部门

由公司各业务单位和职能部门组成，主要职责是按照计划预算，组织生产经营

和管理，实现预算管理和公司其它基础管理的有机结合。

分析预算执行过程中出现的问题并提出改进措施。

3.1.2财务方面

支持优化业务计划，对年度计划进行财务模拟和测算，看是否能满足经营目

标。

核心财务分部：

资金组：年度资金计划和预算（包括财务费用）、编制年度现金流预算；

税价组：关联交易价格、税务预算

业务支持分部：

成本费用组：牵头公司年度预算的编制工作

标准成本组：维护明细产品的标准成本，季度滚动的成本标准是成本预算的基

础。

财务分析组：负责资产负债表预算的编制；

其他各业务支持组：

为业务部门的计划提供财务支持；根据业务规划编制业务预算；

3.1.3编制计划和预算牵头职能部门的讨论方案

@BAOSTEEL

-15-

宝钢股份财务管理项目

在宝钢现有组织结构和职能下，战略管理部负责牵头编制公司的中长期经营规

划，而成本处预算组负责牵头编制年度计划和预算。

在本项目对公司计划流程的设计中，未来的中长期经营规划将由1=1前的每三年

滚动一次转变为逐年滚动编制，其中对第一年规划的细化就成为下一年度的年

度计划。因此，在组织结构的设计中牵头编制年度计划和预算的职能由成本处

调整到新的战略规划部的规划计划组行使。

但宝钢股份内部，对本方案有异议，认为可以：基本维持公司这方面管理的现

状，新组织结构中应该由财务部核心财务分部承担年度计划和预算编制/监督/考

核的职责。

我们所建议方案与公司现状的利弊，详细描述见《宝钢股份财务组织结构设计

报告》。

本报告分述不同的流程。见本报告3.3节。

3.2内容、成果和方法

年度计划是对各专业规划的细化，通过部门间的协调，合理分配企业的资源,

保证经营目标的实现；

预算是年度计划的财务表现，通过财务的模拟来协助业务部门完成合理分配资

源和计划；通过预算还可以得到在某一组计划下，企业经营的财务业绩指标的

目标值，便于业绩衡量。

3.2.1宝钢股份计划和预算工作成果

年度预算分到月。包括经营预算、资本性支出预算，最后产生损益预算、资产

负债表预算和现金流预算。

3.2.2宝钢股份计划和预算编制框架

宝钢股份计划和预算编制是在公司下一年经营目标指导下进行的，根据滚动经

营规划中次年的销售、经营、投资规划，制定详细的计划，分别得到：销售收

入预算、成本预算、资本性支出预算。最后，由财务人员，得到经营性（损

益）预算、资产负债预算和现金流量预算。

图9：宝钢股份计划和预算编制框架

您BAOSTEELIBM.

-16-

宝钢股份财务管理项目

经营计划预算

产品销

售计划

预算

资产负债

表

预算

现金流量

表

图8：宝钢股份经营性预算编制流程

经营预

算

公

司

领费用类预算

导指导目标

-

略

计

划

部

组

规季度滚动例测公可价值H标

划中的销传次动市场占有率等

计预测战略日笆

划

各

部

门

梢售计划（含

费

市场括自预4明细产品站构»各工序产量现模用

一信国一►产能平衡

测预

停

《

他

信息喻入作为给

业

务原料平衡计划

部废钢使用计划

门采购计划等

儿他计划

财

务

业明细产品成

务本便尊

支

持

其中有改变的是经营性预算中：明细产品成本预算编制的方法有所改变。原来

是由成本组将销售计划按照去年的产品结构分解，进行产能平衡，然后计算工

序成本和明细产品成本。

本设计，基于未来销售部给出的销售计划细化到明细产品结构，财务依据成本

标准，来计算产品成本预算。增强了预算的合理性。

您BAOSTEEL

-17-

宝钢股份财务管理项目

3.2.3预算包含的内容和责任部门

序号主要工作主要内容、要求责任部门

总预算

—'年度预算综述牵头部门

汇总三张报表，并编制

二牵头部门

总预算说明

业务支持分部财

三财务指标预算

务分析组

资本预算

一固定资产投资预算投资处

二更新改造预算/投资处

三资本支出预算/投资处

四生产性移动机械设备/投资处

五零固预算/投资处

核心财务分部资

六对外长期投资预算/

产经营组

核心财务分部资

七固定资产折旧预算/

产经营组

现金流量预算（直接法、间接法、分部门、分项目编制）

业务支持分部财

—'现金流量预算说明/

务分析组

二现金流量预算一总流量业务支持分部财

预算务分析组

三现金流量预算一部门现/业务支持分部财

金流量预算务分析组

业务支持分部财

四现金流量分月分解预算/

务分析组

/

损益预算

根据组织生产计划、市场

状况编制销售商品量、价

商品坯材及废次材销售销售部和钢管分

—格预算、包括国内销售、

收入预算公司

出口产品销售、以产顶进

以及其他销售。

非商品坯材（除废次能源外销、运输业务、氧

二才）化铁皮、水渣、材料销售业务部门

收入、成本预算及其他等

您BAOSTEELIBM.

-18-

宝钢股份财务管理项目

业务支持分部成

三营业成本预算

本费用组

根据组织生产计划、商品

资源计划等前提条件，编

制制造成本预算（包括生

产费用要素预算、工序成

本预算、销售资源单位成

业务支持分部成

1制造成本预算本预算）、产成品收支存

本费用组

预算、编制主要费用预算

（折旧费用、维修费用、

生产外协费用等），编制

主要原材料、燃料及辅料

收发存预算等。

业务支持分部成

2明细产品成本预算只需编制年度

本费用组

业务支持分部成

3营业成本预算/

本费用组

四期间费用预算/

业务支持分部成

1管理费用预算管理费用

本费用组

业务支持分部成

2销售费用预算销售费用

本费用组

核心财务分部资

3财务费用预算财务费用

金组

分别编制收入、成本明细

预算，并将需调整到主营

业务支持分部成

五其他业务利润预算业务中的项目标明（与核

本费用组

算口径一致），由成本处

进行统一调整。

业务支持分部成

六营业外收支预算

本费用组

业务支持分部成

七投资收益预算短、长期投资收益

本费用组

核心财务分部税

八税金预算/

价组

业务支持分部成

九福利费预算/

本费用组

关联交易量、价格、避免核心财务分部税

十关联交易预算

漏项、错项。价组

@BAOSTEEL

-19-

宝钢股份财务管理项目

3.3流程

3.3.1编制计划和预算牵头部门是战略规划部规划计划组

如果宝钢股份预算和计划都由战略规划部下属的规划计划组完成，总体流程设

计如下：

图7：宝钢股份计划和预算管理流程（方案一）

计划预早的编制流程

.iXAftffKf—

财势支怜

E^l一,

-7

注：考虑到部分计划是预算工作的前提，所以计划和预算在时间上还是有先后

的。

计划/预算编制步骤和时间安排：

阶段开始时间步骤职责部门

准备11月1日1、准备年度计划预算编制战略规划部规划计划组

大纲

11月2、召开计划/预算编制布计划和预算管理委员会

置会

编制11月2、计划/预算的编制、上各编制责任部门

报

平衡11月下旬3、归口管理部门审查归口管理部门

⑥BAOSTEEL

-20-

宝钢股份财务管理项目

审核11月底4、初步平衡协调各专业计战略规划部规划计划组

划和预算

12月5、提出修改意见计划和预算管理委员会/公司

管理决策层

12月6、调整计划、修改预算草各相关部门

案

12月7、审核战略规划部规划计划组/管理

委员会/公司管理决策层

下发12月7、召开公司计划/预算大战略规划部规划计划组

会

12月308、下发方案打印、下发文档

执行月/季/年度9、预算执行和分析各部门/预算工作小组/预算

管理委员会

调整一般安排在10、预算调整预算工作小组/预算管理委员

年中会

3.3.2编制计划和预算牵头部门是财务部核心财务分部（方案二）

如果宝钢股份预算和计划由财务部核心财务分部完成，总体流程设计如下:

图8：宝钢股份计划和预算管理流程（方案二）

计划预算的编制流程（方案二，财务部门组织公司计划和卿管理）

丽

导

、

我

吗

姐

故

tt筌¥

划

划

胆

部

T“咂2町＞

管

归

W

口Ff

I

营•&工序产量及，

W

埋

部

部艮务/朗9喉\--成俐俭用此・

1---------------1•M2件修

门

II，

⑥BAOSTEEL

-21-

宝钢股份财务管理项目

3.3.3计划和预算管理方案比较

有上图可见，从流程角度来说，流程步骤本身没有变化。但由于责任部门的变

化，造成流程界面的不同：

正如本文3.2节开头部分描述：

“年度计划是对各专业规划的细化，通过部门间的协调，合理分配企业的资

源，保证经营目标的实现；预算是年度计划的财务表现，通过财务的模拟来协

助业务部门完成合理分配资源和计划”。

财务预算是针对某个特定的计划的财务体现，如果财务预算的结果不能满足公

司经营目标，就需要由规划计划组重新协调平衡计划。财务部在对调整后的计

划做预算，直到计划能够确保完成公司经营目标（也存在根据外部环境的变化

调整经营目标的可能）。

这需要计划和预算管理的牵头部门，具备计划平衡的能力，同时对财务预算编

制有一定了解；财务部门必须保证财务预算是某个计划的财务体现。

方案一，虽然牵头部门是战略规划部规划计划组，但财务预算还是由财务部各

分部分别完成。对计划/预算的界而是部门间的界面，如果管理不好容易脱节。

方案二，财务部需具备计划平衡的能力，计划和规划间的界面是部门间界面，

如果管理不好容易脱节。

3.4与其他流程的关系

9月底的季度滚动预测结果，季度维护的成本标准和9月中旬完成的经营规划

可以作为的计划和预算管理的输入。年度计划和预算的结果，可以作为第四季

度的滚动预测。

3.5宝钢股份计划和预算管理的主要变化

明细产品成本预算的方法有所改变，原来是由成本组将销售计划按照去年的产

品结构分解，进行产能平衡，然后按照核算的方式，计算每道工序的成本。

本设计，销售部已经将销售计划细化到明细产品结构，财务依据成本标准，很

容易得到产品成本预算。节约了工作量。

@BAOSTEEL

-22-

宝钢股份财务管理项目

计划和预算管理流程的负责部门变了，主要考虑到规划和计划的结合，还考虑

到对计划的平衡能力，财务部门没有经营规划部门强。

@BAOSTEEL

-23-

宝钢股份财务管理项目

4季度滚动预测

作为公司完整计划、预算、业绩管理流程的一个关键环节，季度滚动预测已在

越来越多的公司得到实施。

宝钢股份季度滚动预测由战略规划部规划计划组牵头，销售部、采购部等对外

界变化反应灵敏的部门参与，财务处提供财务支持。每个季度第三个月的中旬

开始，历时15天。预测的内容是公司今后四个季度的生产经营业绩。滚动预测

使管理者不断地更新对未来公司运营的认识和估计，在此基础上针对公司内外

部条件的变化制定业务策略。

4.1季度滚动预测流程和职责说明

季度滇动预测

战

略

现

计

划

划

S部

规

划

财

务

益

支

杵

分

［置3—**era«

ai散装用春痂入230英中/英文”至/半角•.中/英标克：

开始工作内容

步骤职责部门

时间

根据已签订的销售合同、客户反馈、

1、销售预测和年度销售计划完成情况、上次销售预

销售部

计划测和完成的差异分析，得到未来四个

15H季度的销售计划和收入预测。注1

15日2、准备季度计战略规划部规根据年度计划/预算完成情况分析

您BAOSTEELIBM.

-24-

宝钢股份财务管理项目

划预测的要求划计划组上次预测的分析