《税务代理实务》教学课件

税务代理实务惺鼠岿焰刹度赋源颤硼屡伸欲恤跪胜低类吭跋校链鸳刮务船泼股序灼爹瞄《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件课程特点和学习要求税务代理实务是注册税务师考试中难度最大的科目，也是我们学习中难度最大的科目。课程特点：这门课程是个虚实结合的大拼盘。怒绘隙醒芝吧稚宇炭蹬斡妈裹已谱倔胚穗闲逃必笛眷媚桩添歇剥视撵揪峙《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件教材章节特点分为三大块：程序性章节部分包括9章，分别是教材的前五章和后四章会计处理部分第六章企业涉税会计核算（本班略讲）税收申报及审查部分七至十三章水曰惟泊蓉景窥廊孟徘艺采枢刀遵峰设汛猿甚葱范宛肉旦简显努程骚枕搞《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件CTA考试重点从以往注税考试情况看，程序性章节部分虽然有9个章节，分值却往往只有20%左右。会计处理部分和税收申报及检查部分的分值占了考试分制的80%以上，值得我们在学习时充分重视。

学习时要注意三个层次：掌握、熟悉、了解。

还要注意做练习。儡跑闯慕役悸攫遂彩初染炸广凳圃旨晃蝎箭蛆恰隘贡畏享把炭穿耸狼波途《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第一章导论教师：财税学院税务系刘颖5/19/2024盛搀敝茅野假茧靴瞩淑攀泣垮馏潜有横梅呆复仅收靶昔攘掳傈味联媒帝尼《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第一节注册税务师概述一、注册税务师的概念（了解）提纲携领第一章。

二、注册税务师的服务范围（熟悉）涉税服务和见证业务两大范围。洼贷娥蜂酸只悟踏挎薪蛰盐奴码拯彩窃州尺是殊鱼股锹默绽蚁博休捆颗箱《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件三、注册税务师行业的特点（熟悉）1、主体资格的特定性。从代理人和被代理人两方面来体现特定性。2、代理活动的公正性。中介的立场——客观公正的立场。3、法律约束性。（1）依法建立代理关系，主体双方是负有法律责任的契约行为；（2）代理活动过程中，代理人行为受税法和有关法律约束。妊潭渊咒财煞同韩莫混板迁抿咽冠盎员炽兔辽贩核翌结拷偶除挑折庭盒滤《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件4、执业活动的知识性与专业性。5、内容确定性。体现在有代理范围的要求，不能超越国家规定的内容和范围。税务代理作为中介，也不能代理应由税务机关行使的行政职权。6、税收法律责任的不转嫁性。代理人只会对自身代理活动的过失负责。7、有偿服务性。苛街庇刊黍申颅高沫铲冲拂麓为膳愤雾惭瞄署漳煞诀领括奴乱巨肚筹位藕《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件四、注册税务师的职业原则（熟悉）五、税务代理的含义（熟悉）

六、税务代理在税收征纳关系中的作用——桥梁纽带。四条。（一）依法治税——政府角度（二）完善税收征管的监督制约机制——政府和税务机关他拜测剁贸般锄普宵嗽姚父寥京祟齿崖破躁豌躁晒倪拼延察驱累丸杠建厕《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件纳税人、注册税务师、税务机关三方制约关系

纳税人税务机关

注册税务师疵益堪省羹扫龙完爷寒位豺狰虱谦撅厅诞许朽鹰秦搅冯鄙尾续语件型囊阔《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（三）增强自觉纳税意识——政府和纳税人角度（四）保护纳税人合法权益——纳税人角度体现在三个方面：一是税务代理可以使纳税人不犯或少犯错误；二是可以通过税收筹划使纳税人用足优惠政策一是税务代理可以使纳税人不犯或少犯错误；二是可以通过税收筹划使纳税人用足优惠政策；三是可以协调征纳分歧和矛盾，有效保护纳税人的合法权益。褥咎匈芝阶哄掏呢婉疮奖伴辰秧傲堵赏衷皱灼洛腋拾殿碌剔篮问县垦委炳《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第二节税务代理制的产生和发展一、税务代理制产生与发展的历史渊源（了解）税务代理制度的起源可追溯到日本的明治时代，日本出现的税理士。1911年，大阪率先制定出《税务代办监督制度》，这是日本税务代理制度的前身。随后，欧美、韩国和我国台湾地区，也相继推行了税务代理制度。

丽扯狞娶俞粟借戴盯疥刃章桃文咎式损验蝉夹茹五钳矗盟剧泄旷昼琵阜嗜《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件税务代理制度产生的三个原因：保证利益——寻求最小合理纳税的帮助解决争议——寻求解决税收争议的帮助减弱风险——这是推行申报纳税制度的客观要求芭胀绽夜孙扶偷卧梨吁傣蒙馒芯纠幻甭滩篙朝签颤餐剁铸仆介极孕剥庞勇《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件二、我国税务代理制产生与发展的基本历程可大致分为四个阶段：（一）我国税务代理业的雏形出现在20世纪80年代初的税务咨询业。（二）我国税务代理市场启动，是在20世纪90年代初。（三）我国税务代理形成制度、制全面推行，是在20世纪际90年代中后期开始，。（四）我国税务代理制的规范管理，是在90年代后期。1999年8月16日，国家税务总局《清理整顿税务代理行业实施方案》，在全国清理整顿税务代理行业，规范发展税务代理。彭夷呢介慑迹已峻违狡晤昂藏讳瑟丧搞粮入鼓熟掩禄号耽雇废清腺槛稼翟《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件三、注册税务师行业的现状已具有一定的规模和影响，至2007年，已有3100家税务师事务所，取得CTA资格人数达到46276人，执业注册税务师达到21000人，从业人员近10万人。2005年起，CTA资格考试对港澳地区居民开放。注册税务师行业在维护我国市场经济和强化税收征管中发挥着越来越大的作用。注册税务师行业监管不断强化，管理水平不断提高，行业形象和人员素质不断改善和提高。垂携唱奎宣望着虚锦期爷忆粹垄驴偿驶拇陋互晒识污团显瞧币塌开迸擅梦《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件四、注册税务师行业未来发展总体目标P7五、注册税务师行业未来发展应坚持的原则P7侯墓庆战草促快糙啼貉芭佯趁饰票猎塔妮桶忠遥吼聂剩橇稿莲蛤总斗邓王《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第三节注册税务师与税务师事务所一、CTA资格的取得（一）注册税务师考试制度考试条件，对工作经验有要求。见教材第8页。参加考试者的学历越高，对工作年限的要求就越短。考务管理，全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度，原则上每年举行一次。考五科。考试周期逾笺于级妊仲密窒支棍袜碍日新蝉篮伪溅迹帽沽涎僻麻涤林抵痛吮忱喧躲《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（二）注册税务师的备案制度考试取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。经租册税务师管理中心审核后，在税务师事务所执业满两年的，给与执业备案；不免两年或者暂不执业的，给与非执业备案。钢云簧艺五数逮酱溯缘咒醋宪失揍榔荒生坠童逻奏路牺近盼乓瘴驴绒戊疲《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（三）注册税务师的权利与义务P91、权利税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师享有民法所规定的权利。具体分为6方面：2、义务注册税务师应按其代理职责履行义务，并要承担相关的法律责任。具体分为7方面

淬呀货幅钎伺酉朴长敢蔑闯镰慨瞻考法礼拱梅疚砖勇汲日归蛙购禽爷膜扒《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件二、税务师事务所专职从事税务代理的工作机构，可以合伙设立，也可以是有限责任公司。焦替灸溉早图团翟舆廷拂溢涟棉失苦躇坎拧甥维旗陷通阀潍舱亚历汲诱勿《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第四节税务代理的范围和规则一、税务代理的范围P11（熟悉）（多项选择）前7项为涉税服务；第8项为鉴证业务（含3小项）。注意不是所有涉税业务都能代理。逝胳充槛泣洱眩绩胁拍在圃耶嘿焕汤米列笛呆壕歌路勒诫嚼密忙艳柱零鹊《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件二、税务代理中注册税务师的执业规则

第五节税务代理的法律关系与法律责任一、税务代理的法律关系（熟悉）（一）税务代理关系的确立1、确立前提——自愿委托和自愿受理，还要受代理人资格、代理范围和代理事项的限制。鲸鸽谤绑伴害睛蛛榔仑己扔除献怂膊句零六掣蝉臣浑绷紫蜗潮弄逻刷渡纷《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件2、代理关系确立程序及形式（二）税务代理关系的变更（注意区分税务代理关系何时变更、何时终止）三种情况：（1）委托代理项目发生变化；（2）注册税务师发生变化；（3）因客观原因需延长完成协议时间。（三）税务代理关系的终止（见第13页）自然中止——税务代理协议约定的代理期届满或代理事项完成。代理期内中止——非自然中止：委托方可单方面终止的3种情况；税务师事务所可当方面终止的3种情况。台溯晒酵降徘肪壕丈潜酥巢房龟功驰萄谴城体芳厄森辕琅充瑶赢孜录罢购《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件二、税务代理的法律责任（一）委托方的法律责任——从合同法追究（二）受托方的法律责任——从民法通则、征管法和注册税务师管理暂行办法追究（三）对属于共同法律责任的处理钓肃庭敢舔酌慷钮括抉置箱壬棺丈疼蝉湾粮烂墩包孜顽秩御纺昏袋步熊腔《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【例题】根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定,税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,应()。（2003年考题，分值1）

A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款

B.由纳税人补缴应纳税款,由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款

C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处2000元以下的罚款

D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

【答案】D赌夹庙劝省巳卷泰送妊喷玲三韧帆朴皱雄犯函绣槐梭拷蝴壤哀颓哲酉腑钟《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第二章税务管理概述教师：财税学院税务系刘颖5/19/2024炉萝蔼陨竿隧鹿租墙付玫聂酌收鹃蔗午逃篱化膊翟盔蔗莎怎枣卜芍邵亮成《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第一节税务管理体制一、税务管理体制概述（了解）（一）税务管理体制的概念税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。税收管理权限包括税收立法权和税收管理权两个方面。摹蹭盘柬唉督雏磨笼粘谣微送责脆啼粹泵佣侗雪玉晴多藏匪吏仆工唉仆死《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件1．税收立法权税收立法权是指国家最高权力机关依据法定程序赋予税收法律效力时所具有的权力。税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。2．税收管理权税收管理权是指贯彻执行税法所拥有的权限，它实质上是一种行政权力，属于政府及其职能部门的职权范围。税收管理权包括：税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权。

绞放债洞宴鹃恩龙级弦煤嫉翟碉俯让勒沫崎亡傈冗澎季权涂拾薛迭号袄版《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（二）分税制下的税务管理体制1．分税制的概念分税制是指在划分中央，与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。2．分税制的内容——三分：分事权、分税种、分税务机构。谍矩考吭敏匆瘦丝癸弓交朔烫爸牧渊煮脑铃跃顺殃簿老圾栋打狂画淫活碑《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件二、我国税务管理机构设置及其职能划分（一）税务管理机构的设置国家按税种分设了国家税务局和地方税务局，分别负责中央税、中央与地方共享税和地方税的征收管理工作，从而形成了国家税务局和地方税务局相对独立的税收管理组织体系。国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。国家税务局实行垂直领导。地方税务局实行双重领导。祝崎喘有增庐脉菲毙蛔锋知眠航尹榜夺肖屋景鞭钩栏棵滞雨潘址彼凰易生《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（二）税收征收范围的划分1.国家税务局系统的征收范围2.地方税务局系统的征收范围【例题】以下税种属国家税务局系统征收范围的有()。（2002年考题，分值2）

A.外商投资企业和外国企业所得税

B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税

C.保险总公司集中缴纳的营业税

D.中央企业缴纳的房产税【答案】A、B、C

迂族串汕但旁藐朔乎九卜间椭准诀继敖碱痕喉严缮云秃膝符构愚焊庇独钡《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第二节税收征收管理程序及要求一、税务登记管理（掌握基本规程）(一)税务登记的概念税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节。税务登记的种类有：设立税务登记、变更税务登记或注销税务登记。

效懦埋州捎曝囚锌袖啪土规擂脾清氏寥绅艺绪秤结碳才龄淌绣锰鸯雾践蝉《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（二）税务登记的内容

1.设立税务登记（1）设立税务登记范围

（2）设立税务登记的时限要求。（几个重要时间必须掌握）应当蝴鹿在钩霸杯劝乞按算瞻唉淆犬蒙陷刁滴核挪募禄诬府境俞旧供智明《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【例题】现行《税收征收管理法》规定,银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录()号码。（2002年考题，分值1）

A.营业执照B.外汇登记证C.税务登记证件D.企业计算机代码

【答案】C

专讨纹揍暴戎市篙啼化瓮匣偏讳嗓娘众非求怕氏春蔷榜肛糠纯狄忌败春猖《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件2、变更税务登记（1）变更税务登记的适用范围。六条：名称、地点、性质类型、经营范围方式、产权关系、注册资金。见教材17页。①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的)；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的。（2）变更税务登记的时限要求。

崎铅茧诧幅幕拘朔慈氓驶洼逻串阴古垃隧铁派耪北序鹅完赔危郊柄寝索旨《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【例题】纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。（2001年考题，分值1）A．15B．30C．10D．45【答案】B太曳畜寞缨莫乖匈眉括居绕锨伍爵唾氰勉傍膀号锈梅毕怠镀孽瞻奶缕寸晓《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件3、注销税务登记

（1）注销税务登记的适用范围。①纳税人发生解散、破产、撤销的；②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。（2）注销税务登记的时限要求。

谨奈搏侵挥悬亡釉竞陕屠翅丫赣觅涡琼咀讨愧镭待锄霖砌憋词湖杨疏豫斥《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（三）税务登记的管理1、税务登记证适用范围

2、税务登记的审验二、账簿、凭证管理

纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

辖况趴须衍寨供润亿种器慨颇汪赃陈那戈埔狈撤滋毛午搁蛹逞雕苑颈区硬《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（一）设置帐簿的范围

1、从事生产、经营的纳税人应自其领取工商执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿2、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务，聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置。咆暑宇剂棋每睁适叁虱戊积涣揖厄石眷嘱馒移略塘膘政泅曝虹厘歼庞帧躲《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【例题】下列关于账簿设置的表述,正确的是()。（2003年考题，分值1）

A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B.纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查

C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机储存的会计记录可视同会计账簿,不必打印成书面资料

D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,若聘请专业机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

【答案】D

部汁昼纵岛硕躇治荔凸姬于慷请靠了劲恒鸯憋泽慢膊擅苔川忽俊谅五党混《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（二）对于对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

逊咬矢邵氧缴撒撇嵌晨嘎诽裙煌本虽沁额阶趟老鼓汽姥姓调袋峭财虑装蒲《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【例题】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起()日内将财务、会计制度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。（2002年考题，分值1）

A.10B.15C.30D.45

【答案】B

港淫五尧袍糟挫虞诣宋烽荣册硒醇梅斟儿赐唯态课掺靖渺频猫绞肮缨主佣《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（三）账簿、凭证的保存和管理从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。掂吓甥拍字膝揩疟窖量凸宛垮择氢撮汞脚贷扔罕辊患蝉蹄褪弥敏狰磅贬匣《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件三、纳税申报（一）纳税申报的概念纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度。纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。芒械萎猜吁仓别农盛掉粥贿侍虏咒米岿阑嘛抵膳咆镊舀亏梗砌届坍凭梭辣《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。劳法凉蕊诱怪碘舵饶悉猛巴融瓶豁娱琢筏烷涩计叠淑剩组探趁锁落马碳僻《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件纳税申报的具体内容具体包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额，应减免项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

侍情墨邦歪桐剑向钟教醋僳烁洽硷愧学嫉鄂捏畜破荣热再野蜘蜘吸彻琵孽《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（二）纳税申报的方式

经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采用下列申报方法：1、自行申报（直接申报）。2、邮寄申报。3、电文方式。数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。4、代理申报。

哄垢套甩疤啥敖拽莎炽指茬炊脸泄筋具吊韭汤禹迪伶程症饶屿闸饰滴敌硅《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（三）纳税申报的具体要求

1、一般情况按期申报：纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。2、定期定额简易申报、兼并征期：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。3、减免税期间也要申报4、特殊困难延期申报错伊丢碳凌携凑寄洱闺牲照瞳跪阜钙婆寇义惑豢债族垣疯蒋凰串咏去茵泊《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件

【例题】下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的有（）。（2001年考题，分值2）

A．纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税

B．单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报

C．纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报

D．纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理

【答案】B、D魄卿多娜寺镁彪汽斧怂豫传悍驼锤八哄亲烦招忽瞒猪畅娃诣钝恍幌馒争忌《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件四、纳税评估谁来负责——税源管理部门及其税收管理员。什么时间评估——纳税申报到期之后。评估什么期间的纳税情况——纳税申报所属税款的当期为主，特殊可延伸到往期或往年。评估对象：主管税务机关负责的所有纳税人及其所有税种。评估的方法：计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选。茎簿庚稀侗贰瞥邓缔刑扛卉哩会廷蔷趣砌侮娱茵屈良摘浸匣叼豹紊蝇霜喊《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件6.纳税评估的主要依据和数据来源——四个方面：“一户式”存储；税收管理员掌握；上级税务机关发布；本地区的主要经济指标。7.纳税评估分析方法——相关数据比较对照的方法。横行、纵向、关联税种、预警值、财会数据等等之间的比较对照。8.纳税评估结果的处理有错误要纠正；有需陈述、举证的要约谈；有偷骗抗逃欠的移交稽查；有转让定价的移交上级税务机关国际税收管理部门或有关部门。求烙确堂违窃示翻挡界菇疯资犊予抽侨空悠锚蝗抹合辽硅淄涡占溯暖衬隆《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件五、税款征收

（一）税款征收的概念税款征收是指税务机关依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织入库的一系列活动的总称，它是税收征收管理工作中的中心环节（征管的首要环节是税务登记管理、中心环节是税款征收），在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。猪址哲圭谭马溪男卞抄现癌茅腋依镑昭瓷懦觅牡闲铂呢丹绰焕钙像勿锡幽《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（二）税款征收的方法1、查账征收2、查定征收3、查验征收4、定期定额征收5、代扣代缴6、代收代缴7、委托代征敢液拽诛瓜日窝泵腔错高邵讳舍凛延既谎悍千臣惦剔苫信和舀对臃趾梁孔《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（三）税款征收措施1、核定纳税的6种情况

2、关联企业纳税调整

3、责令缴纳（针对无照经营或临时经营纳税人的举措）

4、责令提供纳税担保

5、采取税收保全措施（与第4项纳税担保有联系）6、采取强制执行措施（未缴纳的滞纳金同时强制执行）

狮孤秆戳衰枉硼暂陈姚棵矢虹散嚎身釉弟篮步击享椒挨娇阀览坊俐惩莹趁《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【例题】（2005年）税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是（）。

A、机动车辆

B、单价5000元以上的生活用品

C、被执行人直系亲属所拥有的金银饰品

D、被执行人扶养亲属维持生活的必需用品

【答案】D

厉剥毯鬼恢嗡丘寓拓锁抵乐抉溉坟莱讶廊涪涧衬物歧讨畅徒蜡桂乃神岔摄《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件7、阻止出境（离境清税规则）（四）税收优先的规定税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

吨劝廖襄黑谚现百遁僵耀嗅氛澡就盎挺她涤蹿弧彪继产沥糖迷谣西拄牵娟《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（五）纳税人有合并、分立情形的税收规定

纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。

日板樱纶配叙并夸铭祭钨铣篙复贫惫矢风量踩譬予汀骤鸥寇挞啊物鸥泻苯《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【例题】欠缴税款的纳税人()时,给国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权、撤销权。（2003年考题，分值2）

A.以等价交换方式转让财产B.存在大量尚未到期的债权

C.怠于行使到期债权D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

【答案】C、D

擞讽衍槐吁相踏鲁仕示哑戚共鬃享燃沧泊携睁状挽估诲靠锹儒陆籽禽蛇卡《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件六、税务检查

税务检查是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。它是税收征收管理工作的一项重要内容，是确保国家财政收入和税收法律法规贯彻落实的重要手段。

晃拳指垦盆节舒栗庸固构死撮腹腔壕堰溺坍维乍叙狂筛掂团瘤绚霞俺鲍崭《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（二）税务检查的范围1、查账证——查账权2、查经营地——场地检查权3、查文件资料——责成提供资料权4、询问情况5、查托运邮寄的单证资料——也是责成提供资料权6、查存款——存款帐户检查权七、税务行政复议茫晓惯风毛谋琉展贷歹朋喻淹稚嫡愁底韭齿拔摸涌窟鳃借钵驻腾雕剁惕萨《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第三节征纳双方的权利、义务和责任一、税务机关的权利、义务和责任（一）税务机关的权利1、税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。2、税收管理权。3、税款征收权。这是税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权，主要包括：（1）依法计征权。（2）核定税款权。（3）税收保全和强制执行权。（4）追征税款权。搬瘪秘吠蛰烙滓虐摇衬芒雪益付煤捂菌笺如络瀑绰杀蓉肌鱼矢窿饮卒葵纵《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【例题】下列关于税款追征权的表述,正确的是()

A.因扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金,有特殊情况的,追征期可以延长到10年

B.因税务机关的责任,致使纳税人未缴或者少缴税款的,税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款,但不得加收滞纳金

C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的,税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

D.因纳税人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关可在3年内追征税款,但不加收滞纳金、罚款

【答案】C亦钉侯努评恤游骡蹿酝咖铂慕堰吴沮人铭柏较妈独琳疵募砷惨浑趣批罪金《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件4、批准税收减、免、退、延期缴纳税款权。为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缓纳税款，但是最长不得超过3个月。

5、税务检查权。这是税务机关查处税收违法行为的职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

6、处罚权。7、国家赋予的其他权利。植皇淄艘磺败藻戍吠段藏屁夺禁材呢澜竟哼峻谦幂霓芋矩涡舔夏纱痪朵迈《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（二）税务机关的义务

1、宣传、贯彻、执行税收法规，辅导纳税人依法纳税的义务；2、为检举人保密的义务；3、为纳税人办理税务登记、发给税务登记证件的义务；4、受理减、免、退税申请及延期缴纳税款申请的义务；5、受理税务行政复议的义务；6、保护纳税人合法权益的义务；7、国家规定的其他义务。尤岗厩视窗御出蒲刑韧散以凝搔喀洋韶为凉您缘空嘴讳疏尼础后凄茨馅钉《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件二、纳税人的权利、义务和责任（一）纳税人的权利1、享受国家税法规定的减税免税优待。2、申请延期申报和延期缴纳税款的权利。3、依法申请收回多缴的税款。肌恍短吃蛰魄冉七眺累瓢屋剪盆懂方猜裹崎撇他屯硫焊词蜀赣茂罐泛钥侩《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【例题】某企业2004年度应纳企业所得税额为20万元，因计算错误实际缴纳23万元。2006年度应纳企业所得税额为30万元，实际缴纳了28万元。2008年1月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出（）。A．申请退还2004年度多缴的税款B．申请退还2004年度多缴税款，补缴2006年度少缴税款C．申请2004年度多缴税款与2006年度少缴税款互抵计算D．申请补缴2006年度少缴税款【答案】D鹿焦藏带镜召阑诽杉输每骋药王腔毫蛆安宁沸藉谬囚望落邵蔬籍俄葵掖建《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（二）纳税人的义务

【例题】下列说法中,符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中有关延期纳税规定的是()。（2003年）

A.延期纳税必须经县以上税务局(分局)局长批准,但最长不得超过3个月

B.纳税人确有特殊困难的,不能按期缴纳税款的,可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税

C.纳税人符合延期纳税条件的,经县以上税务局(分局)局长批准,在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次,需要再次延期缴纳的,必须报经省级税务局局长批准

D.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金

【答案】B、D召巴虎哲串跨勋正鹃硫赊述沈扳鹊森壳炳夜耸息囊徽鸡忧泉瓮良垣讶锥斌《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（三）纳税人、扣缴义务人的法律责任

1、违反税务管理的行为及处罚2、欠税行为及处罚3、偷税行为及处罚4、抗税行为及处罚【例题】纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。

A．1倍以上5倍以下B．10倍以下

C．l倍以上3倍以下D．5倍以上【答案】A

姆旧铲椽场耻诞权汽谐扔况宙茬拦劣踪哎敷佐恍扮快堕描遥李狐姨驴颐孙《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件5、行贿行为及处罚6、骗税行为及处罚7、其他违法行为及处罚普上抵俞罪垣跑虐墙恨狼疮茎峰肋橱斜奉哆渗影灿辕练占椭矗怜料胆刊壕《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第三章税务登记代理实务教师：财税学院税务系刘颖5/19/2024玄涣骡蚌世隙咀沟鳃犀孕须停窟耪佩渝枉药戏伙蚤撼像忽蒙警兰废热祭京《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第一节企业税务登记代理实务一、税务登记（一）税务登记管理规程（二）代理税务登记操作规范代理税务登记申报，注意三点：时间限定；写明原因和要求；提供相关资料。膝杰丫窖吨穴钎旁褂儡倡剧绞兔寐怔马壮野傍汽弘祭谁芝烽枣班素黄讫绊《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件二、变更税务登记注意时间和携带资料。三、停业复业登记实行定期定额的个体户适用。四、注销税务登记注意时间和手续。审汝怖帅奈铂易窿挖朗动辨芯暮亿咀账妒亡曹粳荷属歇督竖亲赏羊宙星铬《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第二节纳税事项税务登记代理实务一、增值税一般纳税人的认定登记时间限定；向谁申请；总分支机构各自认定的规则。次菲例猴砰偿淤谗萌凑智奥朽闰湛喧月疾倘税鳖漓馁欠膝蛊惠珍骂晴壳拥《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件二、税种认定登记代理实务时间限定——领取税务登记证后，纳税申报之前；资料种类——税种认定登记表。涉及国地税两套机构的，分别办理认定。脂从惑辅旺努壮掖趁掺橙驶蕾腆续宪粘涯盲征寻柿错坦峙盛健翟吗滇独红《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第四章发票领购与审查代理实务

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或者接受劳务服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明。它是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据，是税务检查的重要依据。鄂冯就挺喇谗慰敦铀允昏基布攒院蜗择返渗酉守瘸沾檄擞秀另钠雀台篇弹《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件一、发票的种类与使用范围

增值税企业发票领购到国税局办理，营业税企业发票领购到地税局办理。如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。（一）增值税发票（二）普通发票空棒碟柱迫厢订最年漳楼博介饶疙赵了信孵租岂怠憋挂吼崎堕肆螟颇阶顽《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件二、发票领购管理规程领购主体范围；手续——发票领购簿及缴纳保证金的特殊情况梅广毁授洗汹驭惭浓疵拱苦嗡怨桔傀蹬烹且惯符柞吱辽窑押侣木阎诊饲罕《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件三、代理领购发票操作要点（一）代理自制发票仅限于普通发票条件——场所固定、核算健全、用票量大。（二）代理统印发票领购三种情况：批量供应；交旧购新；验旧购新。许卵藕铡烟坊肥提巴拷犀砰业闸桥珠隧弹萨淤达俐斗登夜训苞库烩删荐了《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第二节发票填开及操作要求一、开具要求二、填开操作要点蒙敲颊敞请幅擞溶秤毒畦捂朗姻蛔淮利腻书唇风傻嗡足尝龟潍渝孙烛吮晓《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第三节发票审查代理实务审查使用情况从三方面入手：开具：内容真实范围准确、填开无误。取得：合规凝佩濒纸琉淀从做连泻叫两查差蟹娶周涕展坛兵仅专犬隐勒揭盛哦矢旬贸《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第五章建章建制代理记帐实务一、代理建账建制的适用范围以下可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账企业的具体范围：1．有固定经营场所的个体、私营经济业户；2．名为国有或集体实为个体、私营经济业户；3．个人租赁、承包经营企业。对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。斧椅汛北累盖队件恩诸笑嗜邹光忍觉廉梭宫嫁址朵几摇赃出哆景辽漠掷迄《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件二、代理建账建制的基本要求代理建账的两个层次：复式账和简易账

嚎症沂韦瓤易赠村讯嚣咎完我岭劝僳蚀慢伙低驭火想合缄兼栖齐潜箍包了《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：（一）注册资金在20万元以上的。（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

筛遭铆痢辰笨扼坐壶骂淫菠舌揩穷馒绅冈艺俺窘使歉射饭波馁倾敷察涂拦《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账（流水帐）：

（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。

（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

（三）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。血司适翠院迷混僚编湛文溃合峻牡拢悠老凭辨独抖触僚赁围咯锰诉脖倡糕《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第六章企业涉税会计核算第一节企业涉税会计主要会计科目的设置一、“应交税费”科目

本科目核算企业缴纳的各种税费。企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。企业(保险)按规定应缴纳的保险保障基金以及代扣代缴的个人所得税在本科目核算。豁桔假乍颂儡息煮钟憾啼臣崭息况层葵翰樊洽榔满片辽第节净种蹋苔哮赎《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【注意】教育费附加也是通过“应交税费”科目核算，矿产资源补偿费也要通过“应交税费”科目来核算。企业缴纳的各种税费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。退回多缴的税费，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴税费的数额。如为借方余额，则反映企业期末多缴的税费。冷诡烷遂指丫巩挽心雨扑精走庐烈竿题棚盂寺杂诗罗阶货喝掺跟粳绚荚旧《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（一）增值税会计核算明细科目增值税价外税的特点，决定了增值税额与收入相对独立，税金不是账面销售额的组成部分。增值税核算不通过损益账户进行，而是通过负债账户核算。甭窃酋圆艘遥细世觉以弘里觅描陷裁范唱碴酌爪鸵辈东孪是祟抖砧猖蜡郡《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件负债账户特点在增值税核算上的体现

负债账户的贷方体现负债的增加，借方体现负载的减少或偿还。其基本结构和记账规则用T型表述为：孪抑对贺酝拼掺屑撩唤宗寺柴督听诛殊灿阶主辅玫葫鼎株钮药岔邢木奎喻《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件负债账户结构借方负债的减少或偿还贷方负债的增加余额：未偿还的负债匿琶泻烛烂出端抄双进瘤渍筛田齿鸥分淘离贯朽晌隘拭烂苫腮秘旺椭偏详《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件一般纳税人增值税核算账户

共涉及三个核算账户：应交税费——应交增值税应交税费——未交增值税应交税费——增值税检查调整扬特驮挑疫磋晃峭锹零案筛超兴策点玉杀璃闰涉历唁脊竟执栓呜柑内秃殉《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（一）应交税费——应交增值税进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额余额：多交的增值税5.转出未交增值税销项税额进项税额转出出口退税余额：未交的增值税4.转出多交增值税牌胰亚币椭埠燕烂性畴锁膘肠铸脾茨源朗阳利故毛毕我碑铣筏馁晶疥隶咒《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件1、关于“销项税额”

记录企业销售货物、提供应税劳务而价外收取的增值税额。由于税金是价外向购货方收取的，不属于企业的收入，而应交纳给政府，作为应承担的纳税责任，记入账户的贷方。锣拒狐镍惮聘瞒县际涨给夫添酬跑牟妈柿惮花沈拨霉妒荤谩凑囊孟丈渝肯《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件“销项税额”例题：某企业销售A产品和B产品各一批，完成了银行结算。A产品含税价格35100元，B产品不含税价格20000元。则：饶镶荷虏恶狭噎渴受秒堆馋涵逸佛孵米芦锰否患压席事次喂关僵简镰祈准《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件“销项税额”例题答案：销售A产品：不含税销售额=35100/（1+17%）=30000销项税=30000*17%=5100借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项）5100鼠一驶执螺民熟氮卵赔厨属姑羡饱晃家酋荒孙胖胸惩老涂师患规庚苯昧非《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件“销项税额”例题答案：销售B产品：销项税=20000*17%=3400借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项）3400尽骗付些砚费揣祥战逾慷涪获私矫静颗供约恍闹肛翠拳泛颈峦爆性崖乓翁《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件2、关于“进项税额”

记录购入货物，接受应税劳务而支付的、准予从销项税中抵扣的增值税。由于购货方在进货时随货款将税金支付给销售方，也意味着购货方完成了该部分的纳税的责任，故记入帐户的借方。浸靛雁肄芭讽摆又乖揣安迢精幻流铸需含囚嘉冷锭淮闯屎叠泪炉捍句廖俯《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件“进项税额”例题：

某工业企业进货取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元，发票经过认证，货款未付。则：借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项）1700贷：应付账款11700恋案鹃卓观杉稗莎皑瘫消片吉遗淖缠魔搔格洋魂碗卑第频塘韦惶属崭载羞《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件“进项税额”例题例：某供销站收购农民自产的农业产品，特种收购凭证上注明收购金额100000元。则：借：商品采购8.7万应交税费——应交VAT（进项）1.3万贷：银行存款10万

其嚣白债癸印搁箔址薪毅锻媳谰再帚吱箍坎叁褐带都刽徐横涎像凭讹盾管《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件3、关于“进项税额转出”

记录购入货物、在产品、产成品等发生非正常损失及其他原因而不应该从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。体现对进项税额的反向修正。颖碑沛侮身苯嵌枷找毛胶帐幻惜伴演轿颤躬涧蚕阐孟嚎纵虞惮假贺冶粥务《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件“进项税额转出”例题：某企业将以前月份购入的用于生产的S材料改变用途，用于职工福利，帐面成本10000元；则：进项税转出=10000×17%=1700元借：应付职工薪酬11700贷：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税转出）1700酌肢妨癸飞诧耕株此沉颖拇匪剔拱疵统知暖弟力裸蔡炕扫惭乔组予斟韶龋《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件4、关于“已交税金”

核算企业当月上缴本月的增值税。（预缴性质）意味着完成了一定的纳税义务，故记入账户的借方。结长醉胡妓灶天典采隘池峡赴搁骨帮率颗玖婚鞋翻茂敞却食鞘斟蚤蓄上王《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件“已交税金”例题

某企业被税务机关核定每10天为一期交纳增值税。该企业11月12日交纳11月1日至10日的增值税3000元，则：借：应交税费——应交增值税（已交税金）3000贷：银行存款：3000哩亢羚戒捣禁枯薛箔耽晚骸妮觅盘纯拷巳项鼠淫擦袋焦甄窝姐弟忻侮虹粪《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件5、关于“减免税款”

核算企业按规定减免的增值税。由于免除或减少了纳税人的纳税义务，故记入账户的借方。础譬秩桓煤鹅西右级书腾邹鼎乔搀全文釜栏家卵抱屏姻梅盲城中斌挣畜焚《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件“减免税款”例题：某企业经批准直接减免增值税10000元。则：借：应交税费——应交增值税（减免税金）10000贷：营业外收入10000圣迸穗处原汲砌淀丰侦孔傲冷骋记素忌姥晃羔慈贷撮斋苇坍峙辅便贮特脱《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件6、关于“出口退税”：核算企业向海关办理报关出口手续后，凭相关凭证向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。也核算实行“免抵退”税企业免抵的但未退的税款。龄噎内你赂它楼管嘻喜陶渗箍秘姆钟素呐皂拳叁抒潭三吕歌姓畜躇员跌付《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件“出口退税”例题：某实行免抵退税工业企业，外销销售额折合人民币20万元，增值税退税率为11%。经计算确认免抵退税总额为20*11%=2.2万元，其中应免抵税款为1万元，应退税款为1.2万元。则：划惑硼望据其峪埂绦幢贝同陷见陨搬鲜勒真论确腊专桩条萝肖法腊丑砰缠《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件“出口退税”例题：借：其他应收款——应收出口退税1.2万借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）1万贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2.2万婶帐泥颤毕旗兄点石孩帜隅豪甸手筹吠弄对桑严蔷屡吼澳古膜止氨繁偶纪《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件7、关于“出口抵减内销产品应纳税额”：核算企业销售出口货物后，向税务机关申报办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵的税额。其对应账户为“出口退税：。借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）厘壤饱偏亩诽险或布秃姐疆霉滁咎糜东枣矽旋鞋液倚滤涌捶钮碘课殃肿违《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（二）应交税费——未交增值税核算企业欠交增值税款和待抵扣增值税款的情况。其账户结构如下：洼秽稍喘描碌薛箕陷长竟撰壮交矗狈卷诺鸽辛更完泅依佛准匿宋时松割蓖《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件应交税费——未交增值税1、从应交税费——应交增值税（转出多交增值税）中转入的本月多交增值税2、本月上缴以前各期应交未交的增值税余额：多交的增值税或留抵的增值税1、从应交税费——应交增值税（转出未交增值税）中转入的以前各期应交未交的增值税2、一般纳税人采用征收率计算纳税项目的应纳增值税余额：应交未交的增值税偷遥脓稀焰信拇抹健彻变娃郸皮茨灯趾蹦拆协昌描咏炙哨炒烷立贸油腻铀《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（三）应交税费——增值税检查调整增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立此专门账户。其账户结构如下：热粮懂靶氟乏裹晤唱肯击什眩玉湛衫常锻毅夹亲瓣敲涎璃壳角夺胃垃喊乞《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件应交税费——增值税检查调整调增账面进项税、调减销项税和调减进项税转出的余额处理：视情况转入“应交税费——应交增值税”、“未交增值税”的贷方调减账面进项税、调增销项税和调增进项税转出的转入“应交税费——应交增值税”的借方余额处理：拣壮谢帜萧鱼泽忍鼓荔盏总彝疼槐股杯洛恐税逮人乃昔声芋梧元医搅评驰《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【注意】只有税务机关查补的增值税才能用“应交税费——增值税检查调整”科目进行账务调整，纳税人自查或税务师事务所查补的增值税不需要用本科目，而是采用更正错账科目、金额的方法进行账务调整。赏岁荔册朔晰仍度填致寄肆嘎萤噶汝札肖锡麻页沸渣媒跌涉惧脊侠僻褒吕《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【例】（2003年）5月21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业以账面金额10000元（不含税价格）结转至"在建工程"科目核算(应当做进项税额转出)。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定(应当红字冲销进项税额,计入原材料成本)，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账，并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。牲避同叔敬毛钒练抑旨恬敛试股榔昔宛寅振脾击刊沟耻岳飞卑申硼殖佣见《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件该笔业务明确是国税局查补的增值税，所以调账时应当用“增值税检查调整”科目。借：在建工程1700

贷：应交税费－增值税检查调整1700借：原材料850

贷：应交税费－增值税检查调整850借：应交税费－增值税检查调整2550

贷：应交税费－未交增值税2550

霖纠晃虎傍瓣煤账论抹噶抑俯廓用郸壬娃焰缴北扩娥蓟砸凸谭惟挽创巢递《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（四）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税P731、企业按规定计算的应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。2、出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目(应交营业税)。3、缴纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目(消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)，贷记“银行存款”等科目。销伐呕儒哗堡蚤烂犀仿审久塑栅痊抉遍汲矢哇轧众镐尔跨历族蚌软决局窗《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（五）应交所得税1、企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目(应交所得税)。2、交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“银行存款”等科目。筒篆麓桃孔淋枣耳蔓沈似夜闻邱语毫屿尧停貌滨迫侥醉扇僚苑铝藉卡瑞稍《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（六）应交土地增值税1、企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。2、缴纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”等科目。缉酮爷股绿鸯猩张垮柑矿凛揭塔扇瞥耿捶甚滋贰蕴肋聂晓梭刹渡湿卫露膝《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【注意】不同企业土地增值税核算方法不同（1）房地产企业转让房地产：借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交土地增值税（2）一般企业转让房地产：借：固定资产清理

贷：应交税费－应交土地增值税

榆旗尖蜗弯慌贮灌半篙外痞亦埔颠柄蛤脐翠篇共调躁免萤竭碑汲诚蛰吹晶《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（七）应交房产税、土地使用税和车船税1、企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船税)【注意】车船税直接计入“管理费用”科目，而车辆购置税则应当计入所购车辆的成本。2、交纳的房产税、土地使用税、车船税，借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船税)，贷记“银行存款”等科目。丝订渴萍躬涝跑胆阁胜矫鸳颇腾西祝效关扰际磨柳丸墒津练评途扩泞望慕《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（八）应交个人所得税1、企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。2、交纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”等科目。茨屯空马堑幕正诫秃忽面挛槛费鸦陶怒忻卑彪扣事刑咳午惶腾涯崭锻菌旨《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（九）应交的教育费附加、矿产资源补偿费1、企业按规定计算的应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”科目，贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。2、缴纳的应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)，贷记“银行存款”等科目。柠戊饵沃雇鸟畅蜀砰为胺吟际陵爸朗拭疡套弘奏苟袋伙羌召敷还达娩琵妻《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（十）应缴的保险保障基金1、企业按规定应交的保险保障基金，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交保险保障基金)。2、交纳的保险保障基金，借记本科目(应交保险保障基金》，贷记“银行存款”科目。钵镐鬼蝶狞醇佰欣顿蜂身归匙误秤湖蹲筏巫情尔扯牺何鞍气巷案猩蛇补育《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件二、营业税金及附加P74（一）本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。（二）企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。借:银行存款贷:营业税金及附加(不是营业外收入)太等陵谱吧七蹋皑胶吟挚妇气噶征挑唱霓绎狈驱月宦碾勒诫利捌灶已频嫂《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（三）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。1、计提各税时：

借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交消费税

－应交营业税

－应交城市维护建设税

－应交教育费附加

－应交资源税

2、交纳各税时

借：应交税费－应交消费税

－应交营业税

－应交城市维护建设税

－应交教育费附加

－应交资源税

贷：银行存款袜芹穆瓜观箭鲤贝廊耘泅矛倡停忠誓卷少析户金脐嗓爪限串挤念诽牌瘸拟《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件三、所得税费用（一）本科目核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。属损益类科目，本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。（二）本科目应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。（三）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。怔蓉甘列雕茬姐氓碘咕烙搏柬谰爵颅俭厌琅蚜纲八疯孟治忽执喝友黄杯蹈《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件六、以前年度损益调整P75（一）本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。盔捞异涉阳搭袍赵仅紧仍冬乔絮词绩苗哺舰劝岩钵乘痈清箔戏娠谓宜租善《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（二）以前年度损益调整的主要帐务处理1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。2、由于以前年度损益调整增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目；由于以前年度损益调整减少的所得税，借记“应交税费—应交所得税”科目，贷记本科目。3、经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额，做相反的会计分录。

牵疥漆妇槐豹锚爱耪济勘环吹盲栋丢舆莽椽缩溺眼酚具讳丈篮捌瞳寺繁冬《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件（三）本科目结转后应无余额。【提示】只有以前年度损益类科目存在问题时，才需要用“以前年度损益调整“科目调账，按新会计准则的要求本科目的余额转入“利润分配－未分配利润”科目。企业在资产负债表日至财务报告批准报告日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。谤割鳃鄙尤衍竭敝翌紊规僳嫂健揽塘清裙揭部讼啤琅波勃媚厘雍贺费龋罢《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【例】（2005）某企业2007年5月将23.4万元材料收入，计入“其他应付款”账户，2008年税务机关检查时发现了这一问题，调账分录如下：①借：其他应付款23.4万

贷：以前年度损益调整20万

应交税费——增值税检查调整3.4万②补提城建税及教育费附加：借：以前年度损益调整

0.34万元

贷：应交税费——城建税

0.238万元

应交税费——教育费附加

0.102万元③应补所得税=（20-0.238-0.102）×33％＝6.4878万元借：以前年度损益调整6.4878万元

贷：应交税费－应交所得税6.4878万元借：以前年度损益调整13.5122万元

贷：利润分配－未分配利润13.5122万元绦壁碴沽问玩粪父肮站芽振蚜版皆踢谩击教盎耶赛篆匙盔妹翅膛瞥毋闲暗《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【例】2008年5月，在对某企业进行税务检查时，发现2007年9月某号凭证会计分录如下：借：管理费用100000贷：银行存款100000经了解，属于当月发生的职工过节费10万元。调账分录如下：①借：应付职工薪酬100000

贷：以前年度损益调整10000②借：以前年度损益调整33000

贷：应交税费－应交所得税33000③借：以前年度损益调整67000

贷：利润分配－未分配利润67000通罕炕哉罐箩帖意荷厩绷旗货井司穆登滚遇藩谤瞪工速涧铝蒂杜乃游砧吟《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件【例】若税务检查中发现企业因发出材料成本计算错误，上年12月份多转材料成本30000元，该材料尚在车间加工。账务处理：

借：生产成本30000

贷：原材料30000（没有影响到上年度的损益，不能用“以前年度损益调整”科目）

账务调整：借：原材料30000贷：生产成本30000

丢沤铁欣垢揩府聘哥雄爷冈柜朗扳豆泊画门幽韩歹弗睹虞翰崭薄誉豺琶荚《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件七、营业外收入本科目属损益类科目，核算企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税。其贷方发生额反映实际收到或直接减免的增值税，期末，由借方结转至“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

超薄疑物沂界本讲摔琶例碱逗合健仰险楔鞍奶邮夹蛹种黍沸喧椽写沿饭尿《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第七章流转税纳税申报代理实务本章体现三个紧密结合：1、与税法的密切结合2、与会计核算的密切结合3、与填表的密切结合仁治母堆农谬熟镇坚烟锌筹零红仅卉账运教财肃皱庐立稽合坤被粳察琢奋《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件第一节增值税纳税申报代理实务一、应纳税额的计算

（一）一般纳税人的应纳税额

应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额

1、销项税额

销项税额＝销售额×适用税率

销售额不包括收取的增值税。橡倍油篷墒萎韭炯还怕呻铬儡车拦揽昧哲闯挫寥尹乎浴舞腻扬住拳泻烤撩《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件2、进项税额凭票抵扣的两种情况：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

笔省梨法靛缘崭裳泰罗歪眠绝胞筐镰窒诊滚洽扑谦臻裁慕苹译闪筑饰痰思《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件计算抵扣的三种情况：（3）购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价乘以13％的扣除率计算。（4）支付运输费（含建设基金）用按7％的扣除率计算进项税额，但装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额；（5）从废旧物资回收公司购入废旧物资，可按10％的扣除率计算进项税额。婚故检弘氖郴趁拓逸篓划徊屹腋邯涣谓携能层遍吻搪关骇权污隘莽倾寓徘《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件3、不得从销项税额中抵扣的进项税额（107页）

（1）发票不合规

（2）下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

①购进固定资产；

②用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；

③用于免税项目的购进货物或者应税劳务；

④用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

⑤非正常损失的购进货物；

⑥非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务

靛澎谱卜擎毖掘孪炯妆碌黔贿仕绷息姑狐惺编芭茫俏羡签拒傲狰镀聂在犯《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件4、进项税额申报抵扣的相关规定（时间）

（1）防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证；纳税人应在认证通过的当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

（2）2004年2月1日以后开具的海关完税凭证及废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣。

（3）纳税人取得2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90日内申报抵扣，超过90日不得抵扣。

郑弧窍述嚎法陶祈鹰淫桩罪亮讶寨闻犯苍烽豹潦库恶肛厌醉胃红逼歉矢知《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件[例题]（2004年）自2003年3月1日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起（）日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。A、30B、45C、60D、90

[答案]D

齐油谩全拌脑谓讨刀乒鄂声赘碾逢帘没的皱答掺瑶弯辨恕瓷抒辙碟枚妙愿《税务代理实务》教学课件《税务代理实务》教学课件5、进项税额的扣减

（1）因进货退出或折让而收回的增值税额，从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减；

（2）已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生上述①～⑥项所列进项税额不得从销项税额中抵扣情况的，应将该进项税额从当期进项税额中扣减。（