财经法规图表

【会计法律制度】表一、会计法律制度的构成层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会《会计法》（1）会计法律中层次最高（2）制定其他经济法规的依据（3）指导会计工作的最高准则《注册会计师法》中介行业第一部会计法律会计法规行政法规国务院《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》低于法律地方性法规省；省会市、特区市、较大的市人大及其常委会《XX地区XX条例》低于行政法规会计规章部门规章财政部《XXX办法》《XX准则》低于行政法规地方政府规章省；省会市、特区市、较大的市人民政府《XX地区XX办法》最低表二、会计工作的行政管理总原则“统一管理”：国务院财政部“分级领导”：县级以上地方政府财政部财政部门会计行政管理职能制定准则是财政部门管理会计工作最基本的职能国务院财政部：制定并公布国务院有关部门：制定并批报中国人民解放军总后勤部：制定并报备市场管理准入管理、运行管理、退出管理。【注意】还包括出版市场、培训市场、“洋资格”管理。准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立。人才评价初、中、高级会计专业技术资格、会计行业领军人才。【注意】无从业资格、注册会计师、总会计师对会计人员的“表彰奖励”也属于会计人才评价范畴监督检查对会计信息质量的检查：对自我监督的再监督对会计师事务所执业质量的检查：对社会监督的再监督对会计行业自律组织的监督、指导表三、单位会计工作管理单位负责人法定代表人国有企业的厂长（经理）；公司制企业的董事长；国家机关最高行政长官代表单位行使职权的负责人代表合伙企业的合伙人个人独资企业的投资人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但并不要求单位负责人必亲自办理具体会计事项会计机构设置原则依据会计业务的需要影响因素单位规模大小，经济业务和财务收支繁简，经营管理的要求会计人员任职资格会计从业资格负责人从业资格+会计师专业技术资格，或3年工作经历总会计师从业资格+会计师专业技术资格+取得会计师专业技术资格后3年管理工作经历回避制度适用范围国有机关、国有企业、事业单位规定单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；会计机构负责人的直系亲属不能在本单位会计机构担任出纳工作【注意】直系亲属不能担任直接上级和直接下级直系亲属夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲表四、会计核算的总体要求核算依据实际发生的经济业务事项对会计资料的基本要求会计资料凭证、账簿、报告、其他基本要求真实性、完整性区别伪造与变造伪造以虚假的经济业务为前提，无中生有。变造在原有基础上改变，如涂改、挖补。会计电算化其软件和生成的会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。表五、凭证、账簿、报表关于依据前一环节是后一环节的依据，但必须带有“审核”才能判断为正确。账目核对账账核对、账证核对、账实核对，“账表核对”【注意1】会计基础中没有账表核对【注意2】是用账簿“的记录”去核对财务报表组成“四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、附注。【注意】财务情况说明书并非企业会计准则的规定，而是企业财务会计报告条例的规定。凭证、计划、审计报告都不属于财务会计报告。对外提供（1）由“单位负责人、主管会计工作的负责人和会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章”（2）单位负责人应当保证财务报表真实、完整审计报告 财务会计报告“若须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。表六、会计档案包括内容（1）银行存款余额调节表、银行对账单属于其他会计档案（2）财务预算、计划、制度等不属于会计档案管理部门财政部门、档案行政管理部门管理程序会计档案由单位“会计机构”负责整理归档，并保管1年，期满后移交单位“会计档案管理机构”统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。【注意】出纳人员不得监管会计档案单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本“单位负责人”批准后可以提供“查询或复制”。【注意】若题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人”批准后提供查阅和复制保管期限分类：永久和定期定期保管期限：3年、5年、10年、15年和25年起算日期：会计年度终了后第一天永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金日记账、银行存款日记账5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年3年月度、季度财务会计报告15年其他销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见→单位档案管理机构和会计机构共同派员监销→销毁后监销人在会计档案销毁清册上签署，并将监销情况向本单位负责人报告不得销毁保管期满但未结清的债权债务原始凭证涉及其他未了事项的原始凭证正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案表七、三类会计监督的主体和对象监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构、会计人员本单位经济活动外部监督政府监督县级以上财政部门（主要监督人）各单位会计工作审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门有关单位的会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要）委托单位的经济活动单位和个人检举违法行为表八、内部控制企业行政事业单位概念由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控目标合理保证企业经营管理合法合规合理保证单位经济活动合法合规合理保证企业资产安全资产安全和使用有效合理保证企业财务报告及相关信息真实完整财务信息真实完整提高经营效率和效果有效防范舞弊和预防腐败促进企业实现发展战略提高公共服务的效率和效果原则全面性（全程控制+全员控制）全面性重要性（重要业务事项+高风险领域）重要性制衡性制衡性适应性适应性“成本效益”责任人董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责监事会：对董事会进行监督经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作单位应当建立适合本单位情况的内部控制体系，并组织实施内部控制的内容内部环境（基础地位）梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略。风险评估控制活动信息与沟通内部监督（监督内部控制的执行）控制方法不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制不相容岗位相互分离、授权审批控制、会计控制、财产保护控制、预算控制、归口管理控制、单据控制、信息内部公开表九、三类会计监督的其他考点单位内部会计监督基本要求（1）“记账人员”与审批人员、经办人员、财务保管人员应当相互分离、相互制约（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确（4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确【注意】内部审计人员，不是会计人员会计机构和会计人员的职责（1）依法开展会计核算和监督，对违法会计事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督【注意】对“度”的把握政府监督监督范围（1）对单位依法设置会计账簿的检查（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查（3）对单位会计核算情况的检查（4）对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（【注意】不是“会计专业技术资格”（5）国务院财政部和省级人民政府财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查【注意】没有对“税”的监督社会监督内外部的审计关系联系都是我国现代审计体系的重要组成部分；都关注内部控制的健全性和有效性；外部审计可能涉及到对内部审计成果的利用区别独立性、审计方式、职责作用、接受自愿程度事务所业务范围审计业务（1）“审计业务”，出具审计报告（2）“验资业务”，出具验资报告会计咨询、服务业务责任被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任，二者不得相互抵消和免除表十、会计工作岗位设置原则可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作。【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此外可以登记固定资产卡片等财产物资明细账具体岗位（1）财产物资的收发、增减“核算”岗位（2）会计机构“内部”会计档案管理岗位不属于会计岗位（1）档案管理部门人员管理会计档案人员（2）收费员、收款员、收银员（3）审计人员表十一、会计人员工作交接交接范围会计人员调动工作、离职临时离职或其他原因暂时不能工作“且”需接替临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作移交人员不能亲自办理交接，经单位负责人批准，可委托找人代办，但委托人应当对所移交会计资料的真实性、完整性负责未办清工作交接手续，不得调动或者离职申请员工：提出离职申请“同时”提出交接申请人事部门：批准离职“前”主动沟通交接问题准备（1）已受理的业务要处理完毕（2）在“最后一笔余额后”盖经办人员印章税收法律制度表一、税收特征强制性、无偿性（核心）、固定性分类征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、个人所得税资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税征收管理分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税、进口环节的增值税、消费税、船舶吨税征收和收入支配权限中央税海关负责征收的税种、消费税、车辆购置税地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税中央地方共享税增值税、所得税、资源税、印花税、营业税、城建税计税标准从价税增值税、营业税从量税车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒黄酒复合税消费税中的烟卷白酒表二、税法分类功能作用实体法《中华人民共和国企业所得税法》程序法《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口税条例》主权国家行使税收管辖权国内税法国际税法外国税法级次法律XX法行政法规XX条例，XX暂行条例规章和规范性文件XX办法，XX暂行条例实施细则构成要素征税人主要包括税务机关、海关★纳税人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织★征税对象征税对象是区别不同税种的重要标志。税目征税对象的具体化（列举法、概括法）★★税率计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志形式：比例税率、定额税率、累进税率。累进税率：全额累进税率、超额累进税率（个人所得税中的工资薪金所得）、超率累进税率（土地增值税）计税依据分类：从价计征、从量计征、复合计征从价计征：应纳税额=销售额×比例税率从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率纳税环节纳税期限纳税地点减免税区分减税和免税起征点（不到不征，一到全征），免征额（只有超过了，才对只超过的部分征）法律责任表三、增值税纳税人分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人生产型≤50万分生产型≤80万提供应税服务≤500万“个人”（非个体户）（2）非企业性单位（3）不经常发生应税行为的企业【注意】（1）为必须（2）（3）可选择简易征税。不得使用增值税专用发票一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人执行税款抵扣制。【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。表四、增值税征税范围一般范围销售及进口货物货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体提供应税劳务包括“加工、修理修配劳务”提供应税服务运输包括铁路运输在内全部叛变邮政除“邮政储蓄”外全部叛变部分现代服务业有形动产租赁、文化创意服务、研发和技术服务、信息技术服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务视同销售委托代销货物（2）销售代销货物（3）异地（非同一县市）移送（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售对内行为：非增值税应税项目、集体福利、个人消费对外行为：投资、分配股利、无常赠送【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别混合销售“一项”销售行为增值税混合销售缴增值税如销售空调同时提供安装劳务营业税混合销售缴营业税如娱乐场所销售烟、酒、饮料兼营“多元化”经营不同税种兼营分别核算分别缴纳；未分别核算税务局“核定”如商场经营美食城不同税目兼营（混业经营）分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用如销售煤炭、文化馆出租场地表五、税率与征收率17%（1）除执行13%税率以外的货物（2）加工修理修配劳务（3）有形动产租赁服务13%四大类基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源注意（1）低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售农产品（2）农产品指初级农产品不包括再加工产品（3）食用盐、居民用煤炭、农机为易错点11%交通运输、邮政6%除有形动产租赁以外的其他部分现代服务业0（1）“出口”货物（2）提供“国际运输服务、向境内单位提供的研发和设计服务”3%征收率（小规模纳税人适用）表六、一般纳税人应纳税额计算销项税额销售额全部价款+价外费用不属于价外费用项目（1）向购买方收取的“销项税额”（2）受托加工应征消费税的消费品“代收代缴”的消费税（指受托方）（3）符合条件的“代垫”运费（4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费（5）“代办”保险收的保险费，代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费【理解】凡合理的代收款项，确非企业收入，则不作为价外费用【注意】价外费用为含增值税的销售额价税分离不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票进项税额凭票抵扣增值税专用发票、进口增值税专用缴款书计算抵扣购入免税农产品，扣除率13%表七、增值税征收管理纳税义务发生时间直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托收款★“发出货物”并“办妥托收手续”的当天赊销和分期收款合同约定的收款日期的当天预收货款货物发出的当天委托代销收到代销清单或者收到全部或部分货款当天视同销售货物移送的当天进口货物报关进口的当天先开发票开具发票的当天纳税地点固定业户机构所在地；总分支机构不在同一县（市）的，分别缴纳，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税；外出经营看是否开具“外管证”非固定业户向销售地或劳务发生地申报纳税进口向报关地海关申报纳税纳税期限1日、3日5日、10日、15日、1个月或1个季度+按次申报、纳税时间：自XXX之日起“15日内”【注意】增值税、消费税纳税期限相同，营业税没有1日、3日的规定表八、营业税概念营业税是对在我国内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，以取得的营业额为征税对象征收的一种流转税【注意】与增值税征税范围区分（平行征收模式）★税目税率提供应税劳务电、建、文3%娱乐业5~20%金融保险业5%服务业转让无形资产销售不动产应纳税额公式应纳税额=营业额×适用税率营业额包括价款和价外费用【注意】从业阶段考核经营税计算相对简单，一般情况将“全部收入额相加”与税率相乘即可，勿减除题目中给出的成本费用金额组成计税价格法定情形：价格明显偏低并无理由或者视同发生应税行为而无营业额判定顺序：（1）最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（3）按公式：营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）征收管理发生时间“转让无形资产”、“销售不动产”、提供“建筑业”或者“租赁业”劳务，采用“预收款”方式的→“收到预收款的当天”纳税期限5日、10日、15日、1个月或者1个季度【注意】“金融业+外企代表”纳税期限“一个季度”纳税地点提供建筑业劳务应税劳务发生地转让、出租土地使用权土地、不动产所在地销售、出租不动产其他机构所在地表九、消费税生产生产“销售时”纳税自产自用用于“连续生产应税消费品”的不纳税，用于其他方面的于移送使用时纳税委托加工“委托方”为纳税人受托方为单位，由受托方向委托方“交货时代收代缴“受托方为个人，由委托方“收回后自行缴纳”【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税进口报关进口时缴纳消费税征税范围零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税【注意1】不包括镀金首饰和包金首饰【注意2】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，凡划分不清或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税【注意3】金银首饰与其他产品组成“成套消费品销售”的，应按销售额“全额征收”消费税（无论是否单独核算）【注意4】金银首饰连同“包装物”一起销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税（价外费用）【注意5】“带料加工”的金银首饰，应按受托方销售的同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税（同委托加工）【注意6】纳税人采用“以旧换新”（含翻新改革）方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税批发烟草批发企业将烟卷销售给“零售单位”5%（单一环节纳税的例外）税目烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、“木质一次性筷子”、“实木地板”14个税率比例税率绝大多数定额税率啤酒、黄酒、成品油【注意】卷烟、白酒执行复合计征，但无复合税率这一说应纳税额计税方法从价定率应纳税额=销售额×比例税率销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（不含增值税）从量定额应纳税额=销售数量×定额税率复合计税应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率组成计税价格自产自用（1）按照纳税人“同类”消费品的销售价格计算纳税（2）没有同类消费品销售价格的：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）委托加工（1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税（2）无同类消费品价格的：组成计算价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）应税消费品已纳税款的扣除用外购和委托加工收回的应税消费品“连续生产”应税消费品的，可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除应按当期生产领用数量计算征收管理发生时间委托加工纳税人提货的当天纳税期限同增值税纳税地点销售应税消费品机构所在地或者居住地主管税务机关自产自用委托单位加工受托方所在地主管税务机关委托个人加工由委托方收回后在其机构所在地缴纳进口应税消费品报关地海关表十、企业所得税纳税人包括企业和其他取得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业征税对象生产经营所得、其他所得、清算所得纳税义务居民企业无限纳税义务非居民企业设立机构场所未设立机构场所或取得所得于所设立机构场所无关就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税★税率基本税率25%低税率20%优惠税率小型微利企业减按20%的税率高新技术企业减按15%的税率适用20%低税率的非居民企业实际执行为10%应纳税额的计算计算公式：应纳税额=应纳所得额×适用税率应纳所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损收入货币形式收入非货币形式收入不征税收入（1）财政拨款（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【注意】不征税收入不属于企业营利性活动带来的收益免税收入（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入（条件：持有12个月以上）（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（4）符合条件的非营利组织的收入准予扣除项目成本费用三项经费福利费≤工资薪金总额14%工会经费≤工资薪金总额2%职工教育经费≤工资薪金总额2.5%超过部分，准予在以后年度结转扣除招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除【注意】超过部分，准予在以后年度结转扣除捐赠必须为公益性的，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除税金无增值税、企业所得税损失不包括各种行政性罚款不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税款税收滞纳金罚款、罚金和被没收财物的损失【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除【注意2】纳税人签发口头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除超过标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出赞助支出未经核定的准备金支出（8）企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，非银行企业内营业机构之间支付的利息（9）与取得收入无关的其他支出亏损弥补延续弥补期：“5年”【注意】5年内不论盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算征收管理按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补自“年度终了之日起5个月”内汇算清缴【注意】企业在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等表十一、个人所得税的其他规定纳税人自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业分类居民有住所；或无住所但居住满1年无限纳税义务非居民无住所又不居住；无住所且居住不满一年只就来源于境内的所得纳税征收管理自行申报（1）年所得12万元以上（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得（3）从中国境外取得所得的（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的代扣代缴除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴表十二、个人所得税各类所得计税规定征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入—3500元七级超额累进税率按月计税“三险一金”从工资应纳税所得额中扣除个体户生产经营所得五级超额累进税率按年计算对企事业单位承包承租经营所得劳务报酬所得★（1）每次收入≤4000元：应纳税所得额=每次收入额—800元（2）每次收入＞4000元：应纳税所得额=迈茨收入额×（1-20%）20%比例税率按次纳税【注意1】劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%【注意2】稿酬所得出版加印算一次，再版算一次，连载算一次，分次支付合并计税稿酬所得★财产转让所得收入—原值—合理费用利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用偶然所得其他所得捐赠扣除公益性捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除表十五、纳税申报直接申报上门申报，是传统的申报方式邮寄申报以“寄出地的邮戳日期”为实际申报日期数据电文申报电话语音、电子数据交换、网络传输。以“进入税务机关指定（任何）系统”的时间为申报日期，须“报送书面材料”其他（简易申报、简并征期）实行“定期定额”的纳税人目前，系统实行的是以纳税申报为基础，以计算网络为依托，集中征收、重点稽查的新型税收征管模式，表现为双向的税务管理形式。表十三、税务登记种类开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记；税种登记；扣缴税款登记等开业登记除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记变更登记时限要求：30日是否换证看登记证内容是否更改注销登记（1）纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务—15日（2）被吊销营业执照或被撤销登记的—15日（3）因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的—注销后30日办理新的登记停业复业登记适用于实行定期定额征收方式的个体工商户停业期限不得超过1年纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关办理复业登记纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款外出经营报验登记《外管证》一地一证，有效期一般为“30日”，最长不得超过180日表十四、发票分类增值税专用发票由“国家税务总局”统一管理。只限于增值税“一般纳税人”领购使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用，一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用。基本联次：记账联，抵扣联，发票联（3联）普通发票主要由“营业税纳税人和增值税小规模纳税人”使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可以使用行业发票适用于某个行业的经营业务专用发票适用于某一经营项目专业发票国有金融保险、电信（邮政、交通运输）方面的发票、凭证发票开具要求（1）全部联次一次性复写或打印，在发票联和抵扣联加盖发票专用章。（2）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票、不得拆本使用发票、不得自行扩大发票使用范围；禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。（绝对禁止）（3）任何单位和个人“未经批准”，不得跨规定地使用区域携带、邮寄、运输空白发票。（相对禁止）（4）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年表十六、税款征收查账征收适用范围：财务会计制度健全、能如实提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人查定征收适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊（小型生产型企业）查验征收适用范围：财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的纳税人（小型非生产型纳税人）定期定额征收适用范围：小型无账证的个体工商户代扣代缴资金流向→外代收代缴内←委托代征受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式其他方式网络申报、IC卡纳税、邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴核定应纳税额情形没账或相当于没账方法（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定【注意】可以同时采用两种以上的方法核定表十七、税务代理特点公正性、自愿性、有偿性、独立性、确定性业务范围（1）不得办理违法事项(2)与注册会计师的工作范围区分（审计报告不可以）(3)不得代为办理增值税专用发票领购手续（普通发票可以）（4）不能代理应由税务机关形式的行政职权表十八、税收保全与税收强制执行批准经“县以上税务局（分局）局长”批准税收保全措施前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或无力提供担保具体措施（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构“冻结”纳税人的金额“相当于应纳税款“的存款（2）“扣押、查封”纳税人的价值“相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产税收强制执行前提从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳具体措施（1）书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款（2）扣押、查封、“依法拍卖或者变卖”其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款【注意】滞纳金同时强制执行不适用的财产个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品表十九、法律责任税务行政处罚警告（责令限期改正）；罚款；没收违法所得、没收非法财物；收缴未用发票、暂停供应发票；停止出口退税权税务行政复议必经复议“纳税”争议，必须先缴纳税款及滞纳金或提供担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉选择复议税务行政处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施复议机关二爹地税局一个爹国税局没爹国家税务局第四章、【财政法规制度】表一、预算法律的构成体系通过时间施行时间地位《预算法》1994.3.221995.1.1在财政法的体系中处于核心地位《预算法实施条例》1995.11.21995.11.22其他与预算有关法规制度表二、国家预算原则公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性作用财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用级次划分一级政府一级预算五级：中央；省（省、自治区、直辖市）；市（设区的市、自治州）；县（县、自治县、不设区的市、市辖区）；乡（乡、民族乡、镇）构成中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成【注意】党政机关和军队的预算属于中央预算地方预算由省、自治区、直辖市总预算总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成部门单位预算由本部门所属各单位预算组成。部门预算是一项综合预算。表三、预算管理职权各级人民代表大会审查权、批准权、变更撤销权各级人大常委会监督权、审批权、撤销权注意问题设立预算的乡、民族乡、镇，因不设立人大常委会，所以人大的职权中还包括由人大常委会行使的监督权等审查权：高级审查低级，人大审两头，常委会审中间。批准权：各级批各级，审什么批什么。撤销权：按级别依次撤销，不能越级。监督权：注意于本节预决算的监督进行区分，此处的监督权仅仅指对预算执行的监督。各级财政部门编制权、执行权、提案权、报告权（具体工作）各部门、各单位编制、执行本部门、本单位的预算、决算草案。按照国家规定上交预算收入，安排预算支出。接受国家有关部门的监督，定期向本级政府财政部门报告执行情况。表四、预算收入和预算支出预算收入按来源划分税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入（罚没、规费）按分享程度划分中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入预算支出按内容划分经济建设支出（最主要的支出）；事业发展支出；国家管理费用支出；国防支出；各项补贴支出；其他支出等按主体划分中央预算支出、地方预算支出表五、预算组织程序4个环节：编制、审批、执行、调整编制预算年度公历1月1日至12月31日预算编制依据参照上一年预算执行情况和本年度收支预测（本年度预算收支变化因素）进行编制（省略四个圈）审批人民代表大会审批中央预算由全国人民代表大会审查和批准。地方各级政府预算由本级人民代表大会。执行执行部门各级政府（组织者），各级政府财政部门（管理者）预算收入征收部门（收钱的），财政支出部门（花钱的），国库（存钱的）。调整调整原因（1）增加支出（2）减少收入（3）总支出超过总收入（4）原批准的预算中举借债务的数额增加预算调整的审批中央、县级以上地方各级政府：提请本级人民代表大会常务委员会审批乡、民族乡、镇政府：提请本级人大审批表六、决算内容决算报告和文字说明审批（1）中央决算草案：财政部编制→国务院审定→全国人民代表大会常务委员会审查和批准。（2）县级以上地方各级政府决算草案：本级财政部编制→本级政府审定→本级人大常委员会审批。（3）乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审批。表七、预决算的监督各级国家权力机关“全国人大及其常委会”对中央和地方预算、决算进行监督。县级以上地方各级人大及其常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督。乡、民族乡、镇人大对本级预算、决算进行监督。各级政府各级政府监督下级政府的预算执行。财政部门各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属个单位预算的执行；并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。审计部门各级审计机关对本级预算执行情况、对本级个部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行“审计监督”。表八、政府采购相关法律政府采购法、政府采购部门规章、政府采购地方性法规和政府规章（无行政法规）概念国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为主体范围国家机关、事业单位和社会团体【注意】各类企业均不属于政府采购的主体范围资金预算资金+预算外资金+与财政资金相配套的单位自筹资金集中采购目录属于中央预算的政府采购项目：国务院确定并公布属于地方预算的政府采购项目：省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布对象货物、工程和服务原则公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则【注意】（三公一诚）区分公平原则和公平竞争原则功能（1）节约财政支出，提高资金使用效益（2）强化宏观调控（3）活跃市场经济（4）推进反腐倡廉（5）保护民族产业执行模式集中采购集中采购必须委托“集中采购机构代理采购”纳入集中采购目录的政府采购项目，应实行集中采购分散采购采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可委托集中采购机构在委托范围内代理采购当事人采购人、供应商、采购代理机构供应商指向采购人提供货物、工程或服务的法人、其他组织或自然人。供应商参加政府采购活动的条件：参加采购活动前三年内，经营活动中无重大违法记录。采购代理机构设区的市、自治州以上的人民政府根据需要设立集中采购代理机构政府采购方式公开招标邀请“不特定”的供应商参加投标。货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式采购人不得将应以公开招标方式采购的货物、服务化整为零或以其他任何方式规避公开招标采购自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截至之日止，不得少于20日邀请招标邀请3家以上供应商。适用情形：（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的。（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。竞争性谈判与不少于3家的供应商谈判。（1）招标后没有供应商投标，或者没有合格标的，或者重新招标未能成立的（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的（4）不能事先计算出价格总额的单一来源唯一（1）只能从唯一供应商处采购的（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的询价只考虑价格，向3家以上供应商发出询价单，对“一次性报价”进行比较适用于货物规格、标准单一，现货货源充足而且价格变动幅度较小的采购项目表九、国库集中收付制度国库单一账户体系国库单一账户开户银行为“中国人民银行”，管理“预算内资金”。预算外资金财政专户管理“预算外资金”。财政部门零余额账户用于“财政直接支付”。预算单位零余额账户用于“财政授权支付”。该用户可以办理“转账、提取现金”等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特