第一部分税收政策文件

目录

第一部分最新税收政策文件.............................................1

一、流转税..............................................................1

1、增值税...............................................................1

国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率相关问题的通知国税函

[2010]97号.............................................................1

2、营业税...............................................................1

财政部国家税务总局.....................................................1

关于国家电影事业发展专项资金营业税政策相关问题的通知财税[2010]16号1

3、出口退税.............................................................2

国家税务总局关于出口企业延期提供出口收汇核销单有关相关问题的通知国

税函[2010]89号.......................................................2

国家税务总局关于生产企业出口外购视同自产应税消费品消费税退税相关问

题的批复国税函[2010]91号.............................................3

商务部财政部海关总署国家税务总局关于外资研发中心采购设备免/退税

资格审核办法的通知商资发[2010]93号..................................3

二、所得税..............................................................6

1、企业所得税.........................................................6

国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收相关问题的通知国税函

L2010J79号.............................................................6

国家税务总局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处

理相关问题的通知国税函[2010]80号.....................................8

国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策相关问题的通知国税函

[2010]86号..........................................................10

2、个人所得税..........................................................11

国家税务总局关于全国职工职业技能大赛奖金免征个人所得税的通知国税函

[2010]78号............................................................11

三、财产税.............................................................12

1、契税................................................................12

财政部国家税务总局关于首次购买普通住房有关契税政策的通知财税

[2010]13号............................................................12

四、其他政策...........................................................13

财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的

通知财税[2010]10号..................................................13

税务行政复议规则国家税务总局令第21号...............................13

国家文物局民政部财政部国土资源部住房和城乡建设部文化部国家税

务总局关于促进民办博物馆发展的意见文物博发[2010]11号.............33

国家税务总局关于做好2010年全国税收宣传工作及开展第19个全国宣传月活

动的通知国税发[2010]32号............................................36

关于中央级事业单位社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关

事项的通知财会[2010]5号.............................................40

中国银监会关于印发《商业银行稳健薪酬监管指引》的通知银监发(2010)

14号..................................................................48

海关总署第190号令....................................................54

海关总署关于修改《中华人民共和国海关对保税物流园区的管理办法》的决定

................................................................................................................................................54

国务院办公厅关于加快发展体育产业的指导意见国办发[2010]22号.....65

五、北京市税收政策....................................................71

1、北京市国家税务局...................................................71

北京市国家税务局关于做好2009年度企业关联申报工作和开展2008年度企业

关联交易同期资料审核工作的通知京国税函[2010]19号.................71

北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管

理暂行办法》的通知的通知京国税发[2010]51号.......................72

北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《研发机构采购国产设备退税管

理办法》的通知的通知京国税发[2010]54号...........................73

2、北京市地方税务局...................................................73

北京市财政局北京市地方税务局关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征

收个人所得税有关政策相关问题的通知京财税（2010）18号................73

第二部分政策解读....................................................75

财政部企业司科技部政策法规司有关负责人就《中关村国家自主创新示范区企

业股权和分红激励实施办法》答记者问....................................75

第三部分热点相关问题................................................82

一、个人买卖股票的收入是否需缴纳营业税？...........................82

二、向国外支付特许权使用费时;是否可以扣除营业税？.................83

三、经有关部门认定的动漫企业（是增值税一般纳税人）销售自主开发生产的

动漫软件如何享受增值税优惠政策？....................................83

四、对累计购买货物达到一定数量的购货方，供应商（一般纳税人）给予相应

的补偿，如何开票？...................................................83

五、公司2009年12月一次性收取所属租赁期为2010年度的租金500万元，该

500万元应确认为2009年度收入还是确认为2010年收入？...............84

六、企业自行建立的补充医疗保险能否在企业所得税前扣除（当地政府部门未

要求交到医保部门）？如何才算自行建立？如果能扣除，应该按计提数扣除还

是按实际使用数扣除？.................................................85

七、企业员工把私人汽车无偿提供给企业使用，汽油费和保险费是否可以在企

业所得税税前列支？...................................................86

八、某外资公司准备邀请外国企业为本公司进行装修设计，提前支付一笔设计

费5万元（劳务发生在境内）。因这笔设计费无法按实征收，请问应如何计算缴

纳企业所得税？.......................................................86

九、外企股东在国外签订了股权转让合同，是否缴纳印花税？.............87

编号：

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第一部分最新税收政策文件

一、流转税

1、增值税

国家税务总局

关于人工合成牛胚胎适用增值税税率相关问题的通知

国税函[2010]97号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

现就销售合成牛胚胎征免增值税相关问题，通知如下：

人工合成牛胚胎属于《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）第二条

第（五）款规定的动物类“其他动物组织”，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生

产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

国家税务总局

二。一。年三月四日

2、营业税

财政部国家税务总局

关于国家电影事业发展专项资金营业税政策相关问题的通知

财税[2010]16号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，北京、西藏、宁夏、

青海省（自治区、直辖市）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

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编号：

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根据有关部门反映，现将国家电影事业发展专项资金有关营业税相关问题明确

如下：

国家电影事业发展专项资金管理委员会收取的国家电影事业发展专项资金，

2008年12月31日前，按照《财政部国家税务总局关于调整行政事业性收费（基

金）营业税政策的通知》（财税字［1997］5号）规定不征收营业税；自2009年1月1

日起，按照《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的

通知》（财税［2009U11号）规定执行相关营业税政策。

电影放映单位放映电影，应以其取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营

业税，其从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税

营业额中扣除。

财政部国家税务总局

二。一O年三月十一日

3、出口退税

国家税务总局

关于出口企业延期提供出口收汇核销单有关相关问题的通知

国税函［2010］89号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近据一些地区反映，受国际金融危机影响，部分出口企业出现逾期收汇核销的

相关问题，为缓解企业资金压力，协助企业解决实际困难，经研究，现将有关事项

通知如下：

一、对出口企业受2008年以来国际金融危机影响，逾期取得出口收汇核销单的，

税务机关可在对出口企业其他退税单证、信息审核无误后予以办理出口货物退（免）

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编号：

时间：2023年x月x日财务管理资料大全页码：第3页共90页

税。

二、试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的出口企业，因网上核销

相关系统、信息传输等原因致使出口企业逾期收汇核销的，税务机关经审核无误后

可按有关规定办理出口货物退（免）税。

国家税务总局

关于生产企业出口外购视同自产应税消费品消费税退税相关

问题的批复

国税函[2010]91号

安徽省国家税务局：

你局《关于生产企业出口外购视同自产应税消费品消费税退税相关问题的请示》

（皖国税发[2010]11号）收悉。经研究，批复如下：

同意安徽江淮汽车股份有限公司收购成员企业汽车出口缴纳的消费税，比照《财

政部国家税务总局关于列名生产企业出口外购产品试行免、抵、退税办法的通知》

（财税[2004]125号）的有关规定，办理消费税退税手续。

国家税务总局

二。一。年三月五日

商务部财政部海关总署国家税务总局

关于外资研发中心采购设备免/退税资格审核办法的通知

商资发[2010]93号

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编号：

时间：2023年x月x日财务管理资料大全页码：第4页共90页

各省、自治区、直辖市、计划单列市商务主管部门、财政厅（局）、财政监察专员办、

国家税务局，海关总署广东分署、各直属海关，新疆建设兵团商务局、财务局：

为鼓励外商投资设立研发中心，积极开展相关技术创新，根据《科技开发用品

免征进口税收暂行规定》（财政部、海关总署、国税总局令［2007］44号）、《财政部、

海关总署、国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税［2009］115

号）的有关规定，现就办理外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收和采购国

产设备全额退还增值税的有关事项通知如下：

一、财税［2009H15号文有关条件的说明

（一）外资研发中心应由商务主管部门依照有关规定批准或确认。

（二）外资研发中心为独立法人的，投资总额以外商投资企业批准证书所载明

的金额为准。

（三）对新设立不足两年且为非独立法人的外资研发中心，研发总投入是指其

所在外商投资企业在近两年内专门为设立和建设研发中心而投入的资产，包括即将

投入并签订购置合同的资产（应提交已采购资产清单和即将采购资产的合同清单）。

（四）研发经费年支出额是指近两年来研发经费年均支出额；不足两个完整会

计年度的，可按外资研发中心设立以来任意连续12个月的实际研发经费支出额计算;

现金与实物资产投入应不低于60%o

（五）专职研究与试验发展人员应为企业科技活动人员中专职从事基础研究、

应用研究和试验发展三类活动的人员，包括直接参加上述三类本次项目活动的人员

以及相关专职科技管理人员和为本次项目提供资料文献、材料供应、设备的直接服

务人员，上述人员须与外资研发中心或其所在外商投资企业签订1年以上劳动合同，

以企业提交申请的前一日人数为准。

（六）在计算累计购置的设备原值时，应将进口设备和采购国产设备的原值一

并计入，包括已签订购置合同并于2010年底交货的设备（应提交购置合同清单及交

货期限），上述设备应属于财税［2009］115号文所附《科技开发、科学研究和教学设

备清单》（以下简称《设备清单》）所列设备。

二、资格条件的审核

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时间：2023年x月x日财务管理资料大全页码：第5页共90页

（-）各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团商务主管部门

会同同级财政、国税部门和企业所在地直属海关（以下简称审核部门）根据本地情

况，确定申报日期。外资研发中心应按本通知的有关要求向审核部门提交申请及相

关材料。

（二）审核部门定期召开联席会议，对企业上报的申请材料进行审核，按照财

税[2009]115号文第一条所列条件和本通知要求，确定符合免/退税资格条件的企业

名单。

（三）经审核，对符合免/退税条件的外资研发中心，审核部门以公告形式发布

名单，并将名单抄送商务部（外资司）、财政部（税政司、关税司）、海关总署（关

税征管司）、国家税务总局（货物劳务税司）备案。对不符合有关规定的，商务主管

部门应根据联席会议的决定出具书面审核意见，并说明理由。上述公告和审核意见

应在审核部门受理申请之日起60个工作日之内做出。

（四）审核部门每两年对已获得免/退税资格的外资研发中心进行资格复审。对

于不再符合条件的外资研发中心取消其享受免/退税优惠政策的资格。

三、需报送的材料

外资研发中心申请采购设备免/退税资格，应提交以下材料：

（一）研发中心采购设备免/退税资格申请书和审核表；

（二）外商投资企业批准证书及营业执照复印件；外资研发中心为非独立法人

的，应提交其所在外商投资企业的外商投资企业批准证书、营业执照复印件以及外

商投资研发中的确认文件（商务主管部门的批复或出具的《国家鼓励发展的外资本

次项目确认书》）；

（三）验资报告及上一年度审计报告复印件；

（四）研发费用支出明细、设备购置支出明细和清单以及第一条（二）、（五）

规定应提交的材料•；

（五）专职研究与试验发展人员名册（包括姓名、工作岗位、劳动合同期限、

联系方式）。

（六）审核部门要求提交的其他材料。

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编号：

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四、相关工作的管理

（-）在公告发布后，列入公告名单的外资研发中心，可按有关规定直接向所

在地直属海关申请办理有关科技开发用品的进口免税手续，向国税部门申请办理采

购国产设备退税手续;对于在2009年7月1日和本通知发布日之间已采购的符合条

件的设备，可就已征税部分向所在地直属海关或国税部门申请办理退税手续。

（二）各有关部门在共同审核认定企业资格的过程中，认为必要时，可到企业

查阅有关资料，了解情况，核实企业报送的申请材料的真实性。同时应注意加强对

企业的政策指导和服务，提高工作效果。

（三）省级商务主管部门应将《外资研发中心采购设备免/退税资格审核表》有

关信息及时录入外商投资审批管理相关系统研发中心选项，并向商务部进行电子备

案。

（四）海关和国税部门应加强对免/退税设备的监管。对于企业违反规定，将享

受税收优惠政策的设备擅自转让、销售、移作他用或者进行其他处置的，按照有关

规定予以处罚，自违法行为发现之日起1年内不得享受免/退税优惠政策；被依法追

究刑事责任的，自违法行为发现之日起3年内不得享受免/退税优惠政策。

本通知自发布后实施，请各地有关部门按照通知要求认真执行。在执行中如有

相关问题，请及时反映。

商务部（外资司）联系电话65197334,传真：65197332,65197322。

附件：外资研发中心采购设备免/退税资格审核表

商务部财政部海关总署国家税务总局

二。一。年三月二十二日

二、所得税

1、企业所得税

国家税务总局

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编号：

时间：2023年x月x日财务管理资料大全页码：第7页共90页

关于贯彻落实企业所得税法若干税收相关问题的通知

国税函[2010]79号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民

共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就贯彻落

实企业所得税法过程中若干相关问题，通知如下：

一、关于租金收入确认相关问题

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形

资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期

确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前

一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对

上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民

企业，也按本条规定执行。

二、关于债务重组收入确认相关问题

企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。

三、关于股权转让所得确认和计算相关问题

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的

实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在

计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股

权所可能分配的金额。

四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认相关问题

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作

出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企

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编号：

时间：2023年x月x日财务管理资料大全页码：第8页共90页

业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

五、关于固定资产投入使用后计税基础确定相关问题

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按

合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项

调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

六、关于免税收入所对应的费用扣除相关问题

根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入

所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

七、企业筹办期间不计算为亏损年度相关问题

企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营

之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家

税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接相关问题的通知》（国税函[2009]98号）

第九条规定执行。

八、从事股权投资业务的企业业务招待费计算相关问题

对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投

资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费

扣除限额。

国家税务总局

二。一。年二月二十二日

国家税务总局

关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务

处理相关问题的通知

国税函[2010]80号

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编号：

时间：2023年x月x日财务管理资料大全页码：第9页共90页

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为深化农村信用社改革，按照《国务院关于深化农村信用社改革解决方案的通

知》（国发[2003]15号）的要求，各省相继组建了省级农村信用联合社（以下简称

省联社）。省联社的投资人为本省各农村信用社和地（市）级、县级联社（以下简称

基层社），为独立法人机构。省联社的主要职能为对本省各基层社提供管理、指导、

协调和服务等，每年发生的服务性支出，由各基层社按比例共同负担。鉴于省联社和

基层社的特殊的组成关系，关于省联社每年发生的服务性支出有关企业所得税处理

相关问题，根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条及其实施条例第一百

一十二条的规定，经研究，现通知如下：

一、省联社每年度为履行其职能所发生的各项费用支出，包括人员费用、办公

费用、差旅费、利息支出、研究与开发费以及固定资产折旧费、无形资产摊销费等，

应统一归集，作为其基层社共同发生的费用，按合理比例分摊后由基层社税前扣除。

上款所指每年度固定资产折旧费、无形资产摊销费是指省联社购置的固定资产

和无形资产按照税法规定每年度应提取的折旧额或摊销额。

二、省联社发生的本年度各项费用，在分摊时，应根据本年度实际发生数，按

照以下公式，分摊给其各基层社。

各基层社本年度应分摊的费用=省联社本年度发生的各项费用义本年度该基层

社营业收入/本年度各基层社营业总收入

省联社由于特殊情况需要改变上述分摊方式方法的，由联社提出申请，经省级

税务机关确认后执行。

省联社分摊给各基层社的上述费用，在按季或按月申报预缴所得税时，可以按

季或按月计算扣除，年度汇算。

三、省联社每年制定费用分摊解决方案后，应报省级国家税务局确认后执行。

各省级国家税务局根据本通知的规定，实施具体管理。

四、本通知实施前，经税务总局批准，有关省联社已向基层社收取专项资金购

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买固定资产、无形资产等，凡该项资金已按税务总局单项批复由各基层社分摊在税

前扣除的，其相应资产不得再按照本办法规定重复提取折旧费、摊销费，并向基层

社分摊扣除。各基层社交付给省联社的上述专项资金的税务处理，仍按照税务总局

已批准的专项文件规定继续执行到期满。

五、省联社自身从事其它业务取得收入所发生的相应费用，应该单独核算，不

能作为基层社共同发生的费用进行分摊。

六、地市与县联社发生上述共同费用的税务处理，也应按照本通知规定执行。

七、本通知自2009年1月1日起执行。2008年度没有按照本规定或者以前专

项规定执行的，可以按照本规定执行，并统一在2009年度汇算清缴时进行纳税调整。

2008年度按照以前办法由省联社向基层社收取管理费的，该收取的管理费与按本通

知规定计算的可由基层社分摊的费用扣除额的差额，应在2009年度汇算清缴时一并

进行纳税调整。

国家税务总局

二。一。年二月二十二日

国家税务总局

关于新办文化企业企业所得税有关政策相关问题的通知

国税函[2010]86号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现就有关新办文化企业企业所得税有关政策相关问题通知如下：

根据《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策

相关问题的通知》（财税[2009]31号）第八条和《财政部海关总署国家税务总

局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策相关问题的通知》（财税

[2005]2号）第一条的规定，对2008年12月31日前新办的政府鼓励的文化企业，自

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工商注册登记之日起，免征3年企业所得税，享受优惠的期限截止至2010年12月

31日。

国家税务总局

二。一。年三月二日

2、个人所得税

国家税务总局

关于全国职工职业技能大赛奖金免征个人所得税的通知

国税函[2010]78号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）

国家税务局：

为进一步激发广大职工学相关技术、练技能的热情，提高职工相关技术水平，

中华全国总工会、科学相关技术部、人力资源和社会保障部联合举办了第三届全国

职工职业技能大赛，分设钳工、焊工、维修电工、数控机床装调维修工、数控铳工、

数控车工、加工中心操作工、速录师等8个工种的比赛；对第三届全国职工职业技

能大赛每个工种决赛前20名选手分别给予不同数额的奖金，总计52.8万元（名单

及奖金数额附后），全部由全国总工会承担。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条有关国务院部委颁发的相关技术

方面奖金免征个人所得税的规定，对第三届全国职工职业技能大赛获奖者取得的奖

金免征个人所得税。

为了贯彻行政审批制度改革精神，对中华全国总工会、科学相关技术部、人力

资源和社会保障部严格按照规定评奖办法，在以后年度评选出的上述奖项奖金收入,

一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如果

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时间：2023年x月x日财务管理资料大全页码：第12页共90页

主办单位和评奖办法以后年度发生变化的，主办单位应重新报国家税务总局审核确

认。

附件：第三届全国职工职业技能大赛各工种比赛获奖人员名单

国家税务总局

二。一。年二月二十一日

抄送：中华全国总工会、科技部、人力资源和社会保障部。

三、财产税

1、契税

财政部国家税务总局

关于首次购买普通住房有关契税政策的通知

财税[2010]13号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团

财务局：

现对《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税

[2008]137号）中首次购买普通住房契税优惠政策相关问题明确如下：

对两个或两个以上个人共同购买90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已

有购房记录的，该套房产的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。

请遵照执行。

财政部国家税务总局

二。一。年三月九日

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编号：

时间：2023年x月x日财务管理资料大全页码：第13页共90页

四、其他政策

财政部国家税务总局

关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知

财税[2010]10号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆

生产建设兵团财务局：

经国务院批准，《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的

通知》（财税[2009]23号）规定的税收优惠政策的审批期限于2009年12月31日到

期后，继续执行至2010年12月31日。

财政部国家税务总局

二。一。年三月四日

税务行政复议规则

国家税务总局令第21号

《税务行政复议规则》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审

议通过，现予公布，自2010年4月1日起施行。

国家税务总局局长：肖捷

二。一。年二月十日

税务行政复议规则

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第一章总则

第一条为了进一步发挥行政复议解决税务行政争议的作用，保护公民、法人和

其他组织的合法权益，监督和保障税务机关依法行使职权，根据《中华人民共和国

行政复议法》（以下简称行政复议法）、《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华

人民共和国行政复议法实施条例》（以下简称行政复议法实施条例），结合税收工作

实际，制定本规则。

第二条公民、法人和其他组织（以下简称申请人）认为税务机关的具体行政行

为侵犯其合法权益，向税务行政复议机关申请行政复议，税务行政复议机关办理行

政复议事项，适用本规则。

第三条本规则所称税务行政复议机关（以下简称行政复议机关），指依法受理

行政复议申请、对具体行政行为进行审查并作出行政复议决定的税务机关。

第四条行政复议应当遵循合法、公正、公开、及时和便民的原则。

行政复议机关应当树立依法行政观念，强化责任意识和服务意识，认真履行行

政复议职责，坚持有错必纠，确保法律正确实施。

第五条行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为

不利的行政复议决定。

第六条申请人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

第七条行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。

第八条各级税务机关行政首长是行政复议工作第一责任人,应当切实履行职责,

加强对行政复议工作的组织领导。

第九条行政复议机关应当为申请人、第三人查阅案卷资料、接受询问、调解、

听证等提供专门场所和其他必要条件。

第十条各级税务机关应当加大对行政复议工作的基础投入，推进行政复议工

作信息化建设，配备调查取证所需的照相、录音、录像和办案所需的电脑、扫描、

投影、传真、复印等设备，保障办案交通工具和相应经费。

第二章税务行政复议机构和人员

第十一条各级行政复议机关负责法制工作的机构（以下简称行政复议机构）依

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法办理行政复议事项，履行下列职责：

（-）受理行政复议申请。

（二）向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料。

（三）审查申请行政复议的具体行政行为是否合法和适当，起草行政复议决定。

（四）处理或者转送对本规则第十五条所列有关规定的审查申请。

（五）对被申请人违反行政复议法及其实施条例和本规则规定的行为，依照规

定的权限和程序向相关部门提出处理建议。

（六）研究行政复议工作中发现的相关问题，及时向有关机关或者部门提出改

进建议，重大相关问题及时向行政复议机关报告。

（七）指导和监督下级税务机关的行政复议工作。

（A）办理或者组织办理行政诉讼案件应诉事项。

（九）办理行政复议案件的赔偿事项。

（十）办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告、归档工作和重大行政

复议决定备案事项。

（十一）其他与行政复议工作有关的事项。

第十二条各级行政复议机关可以成立行政复议委员会，研究重大、疑难案件，

提出处理建议。

行政复议委员会可以邀请本机关以外的具有相关专业知识的人员参加。

第十三条行政复议工作人员应当具备与履行行政复议职责相适应的品行、专业

知识和业务相关能力，并取得行政复议法实施条例规定的资格。

第三章税务行政复议范围

第十四条行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的

行政复议申请：

（-）征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退

税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收

方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单

位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

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（二）行政许可、行政审批行为。

（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。

（四）税收保全措施、强制执行措施。

（五）行政处罚行为：

1.罚款；

2.没收财物和违法所得；

3.停止出口退税权。

（六）不依法履行下列职责的行为：

1.颁发税务登记；

2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；

3.行政赔偿；

4.行政奖励；

5.其他不依法履行职责的行为。

（七）资格认定行为。

（八）不依法确认纳税担保行为。

（九）政府信息公开工作中的具体行政行为。

（十）纳税信用等级评定行为。

（十一）通知出入境管理机关阻止出境行为。

（十二）其他具体行政行为。

第十五条申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具

体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请；

申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的,

可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请：

（-）国家税务总局和国务院其他部门的规定。

（二）其他各级税务机关的规定。

（三）地方各级人民政府的规定。

（四）地方人民政府工作部门的规定。

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前款中的规定不包括规章。

第四章税务行政复议管辖

第十六条对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局

申请行政复议。

第十七条对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地

方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。

省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的

行政复议管辖另有规定的，从其规定。

第十八条对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复

议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院

申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。

第十九条对下列税务机关的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议:

（一）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。

（二）对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所

属税务局申请行政复议。

（三）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税

务机关申请行政复议;对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，

向其共同上一级行政机关申请行政复议。

（四）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续

行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

（五）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处

罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作

出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

有前款（二）、（三）、（四）、（五）项所列情形之一的，申请人也可以向具体行

政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民

政府依法转送。

第五章税务行政复议申请人和被申请人

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第二十条合伙企业申请行政复议的,应当以工商行政管理机关核准登记的企业

为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请

行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。

前款规定以外的不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要

负责人代表该组织参加行政复议；没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表

该组织参加行政复议。

第二十一条股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政

行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。

第二十二条有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；有

权申请行政复议的公民为无行为相关能力人或者限制行为相关能力人，其法定代理

人可以代理申请行政复议。

有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利

义务的法人或者其他组织可以申请行政复议。

第二十三条行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其

他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复

议。

行政复议期间，申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的税务具体行

政行为有利害关系的，可以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议。

第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理。

第二十四条非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行

为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有

申请行政复议时，可以单独申请行政复议。

第二十五条同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加

行政复议。

第二十六条申请人对具体行政行为不服申请行政复议的,作出该具体行政行为

的税务机关为被申请人。

第二十七条申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的,主管该扣缴义务人的