非财务经理的财务课程

非财务经理的财务课程FinanceForNon-financialManagers课程内容会计基础财务分析预算管理成本分析时间安排讨论时间：下午13:30-15:30课程内容会计基础公司为什麽要有财务？？资产负债表功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构作用有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策资产负债表关系：资产=负债+所有者权益资金占用=资金来源为什麽平衡？资产负债表的结构流动资产长期资产流动负债长期负债所有者权益流动性强流动性弱资金来源资金占用负债及所有者权益资产资产流动资产指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收帐款、存货。这些资产的周转期都在一年以内，即存货在一年内卖出，应收款的收款期不能超过一年。现金这里的现金是一个广义的概念，它包括出纳的储备金和银行存款应收款是企业的债权，主要是指客户欠公司的货款。存货企业的存货主要有4种：产成品、半成品、原材料、低值易耗品资产长期资产指变现能力较差的资产，主要包括：固定资产、无形资产和长期投资。长期资产的周转期在一年以上。固定资产是企业的生产工具，厂房、设备、机器都属于企业的固定资产。无形资产是企业无形的、知识上的生产工具。专利权、商标权是典型的无形资产。负债及所有者权利流动负债指偿还期较短的债务，主要包括：短期借款和应付款。这些债务的周转期都在一年以内。短期借款偿还期在一年以内的银行借款。应付款是企业的一种债务，主要指公司欠供应商的货款，欠员工的工资和欠国家的税款。长期借款偿还期在一年以上的借款。所有者权益指股东所投入的资本，包括：实收资本、基金、未分配利润和本期利润损益表（利润表）功能提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系当期确认的收入及收益-当期确认的成本及费用=当期损益作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。损益表税后净利润的计算利润总额投资收益净利润营业外收支净额财务费用管理费用营业利润销售利润主营业务收入主营业务成本销售税金营业费用所得税=-+===+-----损益表项目意义成本指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费营业费用指企业在销售商品过程中发生的费用管理费用指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等所得税指企业应计入当期损益的所得税费用净利润指利润总额减去所得税后的金额税收对利润的影响所得税对利润的影响所得税影响利润的环节货币的时间价值优惠政策增值税对利润的影响增值税和营业税营业税：1提供劳务2销售不动产3销售无形资产增值税：1销售商品2进口商品3提供加工、修理、修配服务增值税原理应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额X税率进项税额=购进额X税率发票扣税法增值税原理农场（挖树根）工艺品店工艺品厂（做根雕）最终消费者税务局销售价(不含税):￥2000增值税(17%):￥340多收:￥340多付:￥0交增值税:￥340销售价(不含税):￥4000增值税(17%):￥680多收:￥680多付:￥340交增值税:￥340销售价(不含税):￥6000增值税(17%):￥1020多收:￥1020多付:￥680交增值税:￥340多付:￥1020承担增值税：￥1020固定资产折旧为什麽要提折旧用什麽方法提折旧更合理直线法加速法工作量法直线法费用趋势加速法费用趋势课程内容财务分析公司财务运作的核心是什麽？？公司财务运作的核心思路一个起点：收入三个方面的财务运作：利润周转结构两大结果：风险回报风险与回报的权衡营运周期现金销售生产采购表现在资产负债表上：△应付帐款△存货：半成品△存货：产成品表现在资产负债表上：△应收帐款△存货：产成品表现在资产负债表上：△应付帐款△存货：原材料△=有变化的资产负债表帐户营运资本现金应收款存货银行短期借款各项应付款固定资产无形资产长期投资长期借款股东投资资金占用资金来源可以有几种资金搭配方式？长期资金来源短期资金来源长期资金占用短期资金占用营运资本流动资产流动负债长期负债+所有者权益长期资产资金占用资金来源营运资本来源营运资本所需营运资本短期借款流动负债-短期借款长期负债+所有者权益长期资产流动资产-现金现金资金占用资金来源营运资本来源营运资本所需净现金营运资本来源=（长期负债+所有者权益）-长期资产所需=（流动资产-现金）-（流动负债-短期借款）净现金=现金-短期借款=来源-所需企业为什麽会出现资金周转危机？过多的投资应收帐款太多存货太多快速的销售通货膨胀销售的季节性波动一些突发事件付款太快为什麽出现资金周转危机？金额时间营运资本所需营运资本来源销售收入为什麽出现资金周转危机？金额时间营运资本所需营运资本来源销售收入为什麽出现资金周转危机？金额时间营运资本所需营运资本来源销售收入为什麽出现资金周转危机？金额时间营运资本所需营运资本来源销售收入为什麽出现资金周转危机？金额时间销售收入营运资本所需营运资本来源营运资本分解净现金来源所需长期负债长期投资权益应收款应付款存货资本利润制造成本收入销售及行政费用C存货B存货A存货-----+++++财务比率分析变现能力比率：流动比率速动比率周转性比率应收帐款周转率存货周转率流动资产周转率总资产周转率结构性比率资产负债率获利能力比率ROSROAROE变现能力比率流动比率=流动资产/流动负债意义：反映企业短期偿债能力速动比率=（流动资产-存货）/流动负债意义：反映企业短期偿债能力，主要指变现能力强的流动资产周转性比率应收帐款周转率应收帐款周转率=主营业务收入/平均应收帐款平均应收帐款=（期初余额+期末余额）/2应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率存货周转率存货周转率=主营业务成本/平均存货平均存货=（期初余额+期末余额）/2存货周转天数=360/存货周转率周转性比率流动资产周转率流动资产周转率=主营业务收入/平均流动资产流动资产周转率反映流动资产的周转速度总资产周转率总资产周转率=主营业务收入/平均总资产总资产周转率反映资产总额的周转速度，周转越快反映销售能力越强，资产利用率越高提高应收周转率——信用管理应收款管理不善给企业带来哪些成本？应收款管理的重点是什麽？应收款管理的关键环节：事前事中事后客户的信用分析与评估

——提高应收周转率客户的信用分析与评估应考虑的几个方面财务状况市场状况现场情况付款历史客户信用等级的缺定客户信用额度的制定提高存货周转率——存货管理存货的占用给企业带来哪些成本？什麽是合理的存货周转率？提高存货周转率的思路是什么？结构性比率资产负债率=（负债总额/资产总额）X100%含义债权人关心带给企业款项的安全程度，因此，他们希望债务比例越低越好；股东关心全部资本利润率是否超过借入款项的利率，当全部资本利润率超过借款利息率时，负债比率越大越好，否则相反；同时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者之间权衡利害得失获利能力比率ROS销售净利率=（净利率/主营业务收入）X100%反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平销售毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入X100%表示每一元销售收入扣除产品成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。毛利率是ROS的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。获利能力比率ROA资产净利率=（净利率/平均资产总额）X100%表明企业资产利用的综合效果。指标越高，表明企业的利用率越高，企业在增收节支方面取得了良好的效果，否则相反。ROE净资产收益率=（净利率/所有者权益）X100%反映股东权益的收入水平，指标越高，说明投资带来的收益越高。现金流量表现金那个重要利润现金流量表功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系现金流入-现金流出=现金持有量的变化作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量现金流量表A公司收入:10成本费用:7B公司收入:10成本费用:10C公司收入:10成本费用:12A59%41%+10-7B50%50%+10-10C46%54%+10-12000现金流量表A公司收入:10成本费用:1B公司收入:10成本费用:10C公司收入:10成本费用:100A91%9%+10-1B50%50%+10-10C91%+10-1000009%课程内容预算管理预算控制系统的三个层次第一层次：绩效管理第三层次：量化预算第二层次：过程管理目标(1)绩效的衡量(2)奖罚(3)行动计划(1)驾驶的仪表板(2)调整行动(3)预算(1)会计记帐(2)调整行动(3)预算的3+1原则领导的支持是关键组织规划是保障检查监控是抓手软件运作出效率组织规划是保障：项目管理定时+明确的时间进度表定格式+明确的科目定义定人+明确的责任划分检查监控是抓手：财务监控财务不是掌舵人但财务是拉警报的人软件运作出效率：自动化人的重复计算能力是有限的人的每分钟计算速度有限的人有惰性人会出错通过机器提高效率但是人的思想应该是无限的预算的时间通常年度预算的跨度：7-11月通常年度预算的周期：2-3月通常预算最早开始日任何预算最晚截止日1-6月第二年7-12月年度预算编制预算起点预算结束具体预算编制：销售预算预算起点预算结束具体预算编制：生产预算预算起点预算结束具体预算编制：行政预算预算起点预算结束零基预算的步骤财务部预算人事部预算采购部预算传统预算最终预算零基预算11122233344123412312课程内容成本分析成本的核算模式四种模式按照成本的用途分：制造成本、销售成本和管理成本按照成本的性质分：物料成本、人工成本和机器成本按照成本的习性分：变动成本和固定成本按照成本的归属分：直接成本和间接成本成本的划分直接成本：相对于某一特定的产品（成本核算中心）而言，可以直接计入该产品（或成本中心）上的成本；间接成本：相对于某一特定的产品（成本核算中心）而言，不能直接计入该产品（或成本中心）上的成本；该划分使管理者更清楚与产品相关的成本项目，其最大用处在于更容易计算和判断某产品的获利能力成本的划分变动成本：成本总额随业务量的变化一一对应地线性变动的成本固定成本：一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不随业务量增减而变动的成本该划分更宜进行本量利分析，便于决策成本的核算模式成本核算中心直接成本间接成本变动成本？？？？？？固定成本？？？？？？保本点定义：收入总额与成本总额处于同一点上的业务量水平，即盈亏平衡点。公式保本点（量）=固定成本/（单位销售价-单位变动成本）固定成本与变动成本金额工作量BEP（保本