基础会计学 自考 课件 第6、7章 会计账簿、编制报表前的准备工作

1第六章会计账簿交易、事项的分析（原始凭证）编制会计分录（记账凭证）过账（设置与登记会计账簿）定期编制试算平衡表期末编制会计报表2内容提要会计账簿概述会计账簿的登记记账规则3第一节会计账簿概述一、概念是由具有一定格式、相互连接的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍。A对凭证资料的系统总结B考核企业经营情况的重要依据C会计报表的主要资料来源企业财务预算和经营计划等经济业务（交易或事项）填制审核会计凭证登账会计报表账簿二、设置和登记账簿的作用45三会计账簿的种类

会计账簿按用途分类账簿备查账簿备查簿分类账簿用途：用以记录经济业务用途：用以记录与经济业务有关事项序时账簿日记账

会计账簿按外表形式分类账簿卡片式账簿活页式账簿订本式账簿卡片式账页卡片箱明细账账页★期末装订成册6第二节会计账簿的基本要素、设置原则及登记规则会计账簿的格式与登记方法日记账的格式与登记方法总分类账的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法总账与明细账的关系（平行登记）账务处理程序会计账簿的登记规则7一、会计账簿的基本要素封面账户的名称扉页（启用）科目索引账簿启用和经管人员一览表账页（要素）820╳╳年凭证号

摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借3000011甲材料入库1000022发出甲材料5000（略）331本月合计5000035000借45000总账会计科目：原材料账户名称（设置依据）业务内容账户登记时间记录依据余额增减金额余额方向★账页的参考格式（要素）9二、启用账簿的规则10

经济业务（交易或事项）填制审核登记账簿原始凭证记账凭证★依据记账凭证登记，明细账簿的登记有时应参照原始凭证三、登记账簿的规则

（－）准确完整★登记账簿：在账页上记录所发生的经济业务11★6、7、9允许过格书写12

收款凭证

凭证编号：银收2

200×年1月1日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目借款存银行短期借款60000附单据2

张

合计60000

根据以上记账凭证所做的账户记录：

银行存款

60000

短期借款

60000√√已记账标记登记账簿的规则

（二）注明“过账”符号（∨）13

会计科目：生产成本

摘要

借方

贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料100000领用材料100000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)★为更正错账留有余地登记账簿的规则

（三）书写留空、不能刮擦涂改14

制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）

20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额30004202800200642055分配工资550056提取福利费770157购办公用品3003133提取折旧32003134分配85001190600050016190★在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字★月末结账时划红线★更正错账、冲账等允许用红字登记账簿的规则

（四）正常记账使用蓝黑墨水、特殊记账使用红墨水15

总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入20000〃14000010转5领用5000〃13500031本月合计4000044000借116000空行的处理此行空白张清登记账簿的规则

（五）顺序连续登记

总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日空页的处理此页空白张清16

总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入20000〃140000（略）31本月合计4000044000借116000有余额时写“借”或“贷”0～平没有余额时写“平”登记账簿的规则

（六）结出余额17

会计科目：生产成本

摘要

借方

贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料100000分配人工费60000分配制造费用40000200000过次页★此行是账边，不记账★账页最后一行的处理★已记满业务账页登记账簿的规则

（七）承前过次

会计科目：生产成本

摘要

借方

贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元200000★新账页承前页★新账页第一行的处理18四、登记账簿的规则19第三节会计账簿的设置与登记20一、日记账的登记方法定义是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿一般采用订本式设置与货币资金（库存现金、银行存款）相关的会计科目（出纳）格式三栏式复币式登记根据与货币资金相关的记账凭证逐日逐笔21

库存现金日记账20××年凭证号数摘要对应账户收入付出结余月日51月初余额50062提现银行存款1600016500108购办公用品管理费用100006500（略）借方贷方余额根据会计分录中与“库存现金”账户对应的账户填列【例】提现分录：借：库存现金16000

贷：银行存款16000通常根据记账凭证业务内容填列计算填列登账的日期根据记账凭证的编号填列根据记账凭证所列金额填列三栏式“库存现金”日记账22

库存现金日记账每日余额计算方法库存现金日记账

当日余额＝上日余额＋本日收入额－本日付出额账面余额实际余额二者之间核对“日结日清”★库存现金日记账的每日核对23

银行存款日记账20××年凭证号数摘要对应账户结算凭证收入付出结余月日51月初余额8000062提现库存现金现支1056160006400076收回货款应收账款300009400010还借款短期借款转支73934000054000（略）借方贷方余额与“库存现金日记账”填列方法相同登记银行结算凭证的种类和号码支票号码三栏式银行存款日记账24复币式银行存款日记账年凭证摘要银行结算凭证收入支出余额月日字号种类编号美元人民币美元人民币美元人民币

银行存款日记账－美元户第

页原币折算25二、总分类账的设置与登记按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿★根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况的账簿分类账簿应收账款—B企业

应收账款—A企业

应收账款

★根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况的账簿。总分类账明细分类账例26（一）总分类账簿的格式定义根据所有总分类科目（一级科目）开设的账簿一般采用订本式设置按照一级会计科目编码顺序格式三栏式登记方法根据记账凭证，逐笔登记编制汇总表，汇总登记不同的会计核算形式27登记方法：根据记账凭证逐笔登记

总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借12000063购入20000〃140000105领用5000〃135000……31本月合计4000044000借116000填写记账凭证的种类及编号扼要说明业务内容根据确定的余额方向填写计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账凭证上的日期填写确认金额填列分别根据记账凭证记账凭证28逐笔登记29（二）总分类帐的登记一句亦称“会计核算形式”或“账务处理程序”在会计核算中，会计凭证、会计账簿、会计报表及记账程序和方法相互结合的方式。根据登记总账的依据和方法不同划分为记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序……填制凭证——登记账簿——编制报表30记账凭证核算组织程序原始凭证经济业务记账凭证会计报表总分类账明细分类账现金、银行存款日记账核对核对优点是最基础的记账程序，简单，容易理解总分类账详细记录与反映了经济业务的发生情况，便于了解经济业务的动态缺点总分类账直接根据记账凭证逐笔登记，登记总分类账的工作量较大适用范围规模较小、经济业务量较少的会计主体31科目汇总表核算组织程序原始凭证经济业务记账凭证会计报表总分类账明细分类账现金、银行存款日记账核对核对科目汇总表会计科目1～10日发生额11～20日发生额21～31日发生额合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方库存现金

银行存款

应收账款

……

合计

科目汇总表32

科目记账凭证）汇总表

200×年1月编号科汇1

科目汇总表的编制方法科目名称本期发生额总账页次借方贷方

库存现金2674021200

银行存款9580015100

库存商品180008200

待摊费用9600

短期借款60000

应付账款18000

预收账款1740

应付职工薪酬12001200

实收资本20000

主营业务收入15800

主营业务成本8200

管理费用1700合计161240161240★可根据汇总数字分别登记以上所有总账账户——简化登记总账工作量★可起到记账前进行试算平衡作用交易或事项发生时所编制的各种记账凭证转账凭证转账凭证转账凭证记账凭证★一般按月汇总★按记账凭证上的分录中所有科目按借、贷方分别汇总33登记方法：对记账凭证进行汇总后,

根据汇总数字登记

总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借12000010科汇11—10日汇总6000080000借10000031科汇31—31日汇总150000200000借70000填写科目汇总表的种类及编号扼要说明汇总期间根据确定的余额方向填写计算填列填写科目汇总表上的日期分别根据科目汇总表上的汇总金额填列科目汇总表34例：教材根据原始凭证填制记账凭证根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据原始凭证、记账凭证登记明细账根据记账凭证按月分旬编制“总账科目汇总表”根据总账科目汇总表登记总账35科目汇总表核算组织程序评价优点总分类账根据定期编制的科目汇总表登记，大大降低了登记总账的工作量缺点科目汇总表是按照总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉适用范围经济业务量较多的会计主体36三、明细账的设置与登记定义根据总分类科目设置，按所属的明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿一般采用活页式，也有采用卡片式设置根据总账会计科目设置若干必要的明细账，是对总账的补充格式三栏式数量金额式多栏式登记根据标有明细科目的记账凭证和原始凭证逐笔登记37三栏式明细分类账适用于债权债务类业务根据“应收账款”总账设置的“明细账”逐笔登记38登记方法：逐笔登记

特点：只提供价值指标

明细分类账会计科目：其他应收款——李新单位：元20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借4006转7报销差旅费

350借506现收5报销差旅费

50平31本月合计400平只可逐笔登记，不可汇总登记

★账户没有余额时的填写方法0～0～各栏目登记方法同总分类账账户的设置依据为明细科目

(变化)39数量金额式明细分类账适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务明细分类账

会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000

材料规格：5cm

最低储备：500020××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借5002100064车间领用1002200借4002800105购入100022000借140022800127车间领用50021000借90021800（略）31本月合计400028000360027200借90021800数量单价金额数量单价金额数量单价金额各栏目同总分类账明细账户详细资料根据“原材料”总账设置的“明细账”40登记方法：逐笔登记

特点：提供价值、实物量两种指标明细分类账

会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000

材料规格：5cm

最低储备：500020××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借5002100064车间领用1002200借4002800105购入100022000借140022800127车间领用50021000借90021800（略）31本月合计400028000360027200借90021800只可逐笔登记，不可汇总登记金额——价值量指标数量——实物量指标填写明细账户相关资料★应参照原始凭证登记日期和摘要等填列方法同前41根据“原材料”总账设置的“明细账”42多栏式明细分类账适用于收入类、费用类业务根据“管理费用”总账设置的“明细账”43按借方、贷方或双方分别设置专栏

①借方多栏式格式

制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额300042028002006420555分配工资5500556提取福利费7701557购办公用品3003178提取折旧32003179分配85001190600050016190

★这种账页可不设贷方栏按明细账户核算的具体内容设置多个专栏44登记方法：逐笔登记

特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记

制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）

20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额300042028002006420555分配工资5500556提取福利费7701557购办公用品3003178提取折旧32003179分配85001190600050016190日期和摘要等填列方法同前★月末分配制造费用时（减少数）用红字登记★平时发生额按设置的专栏登记（增加额）45按借方、贷方或双方分别设置专栏

②贷方多栏式格式

★平时增加发生额按设置的专栏登记★月末结转收入时（减少数）用红字登记（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）★这种账页可不设借方栏按明细账户核算的具体内容设置多个专栏46按借方、贷方或双方分别设置专栏

③借方、贷方多栏式格式

应交税费明细账

★平时或期末按设置的专栏登记发生额（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）按明细账户核算的具体内容分别设置多个专栏★适用范围：应交税费等业务。

★特点：只提供货币信息。47

会计科目：生产成本

摘要

借方

贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料100000分配人工费60000分配制造费用40000200000过次页★此行是账边，不记账★账页最后一行的处理★已记满业务账页登记账簿的规则

（七）承前过次

会计科目：生产成本

摘要

借方

贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元200000★新账页承前页★新账页第一行的处理48备查账的登记方法定义是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。一般采用订本式经营性租入固定资产备查登记簿序号固定资产名称租约编号租出单位租入日期租金使用部门归还日期备注每期租金支付日期或期限支付方式租金总额

采购合同销售合同应收票据备查账簿备查簿租入资产与经济业务有关事项49第四节更正错账及平行登记更正错帐平行登记50一、更正错账错账的原因查找错账的方法更正错账的方法51错账的原因经济业务（交易或事项）填制审核登记账簿原始凭证记账凭证★记账凭证的会计分录中科目用错，金额写多或写少等2.登记账簿环节错误1.填制记账凭证环节错误

错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不等，二者之间会有差额。★登记账簿时漏记一项业务的借(或贷)方发生额；借、贷项方向记错；数字次序颠倒等52查找错账的方法如果试算不平差数法漏记差错尾数法角、分差错除2法反方记账差错除9法邻数颠倒等差错53更正错账的方法划线更正法红字更正法补充登记法54

会计科目：管理费用

摘要

借方

贷方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品325700★不规范的更正方法327

500张清适用情形：记账凭证正确，但登账时数字抄写错误方法：划红线将错误数字全部划掉，改正，盖章注意：对错误的数字必须全部划掉。划掉的数字必须保持清晰可见。75购买办公用品325700划线更正法55

以银行存款90000元购买了原材料。第2号记账凭证误记为：借：固定资产90000

贷：库存现金90000根据上述记账凭证，已经错误地登记了账簿。适用情形：已经根据记账凭证登记账簿，但是发现：记账凭证中的会计科目有错误；第一步用红字填制一张科目相同的记账凭证，冲销错账借：固定资产90000

贷：库存现金90000第二步再填写一张正确的记账凭证并据以入账借：原材料90000

贷：银行存款90000红字更正法56

以银行存款500000元购买固定资产。第3号记账凭证误记为：借：固定资产600000

贷：银行存款600000适用情形：已经根据记账凭证登记账簿，但是发现：记账凭证中的会计科目无错误，但金额多记了。用红字填制一张科目相同的记账凭证，冲销多记的金额借：固定资产100000

贷：银行存款

100000红字更正法57

以银行存款500000元购买固定资产。第3号记账凭证误记为：借：固定资产300000

贷：银行存款300000适用情形：已经根据记账凭证登记账簿，记账凭证中的会计科目无错误，但是金额少记了。用篮黑墨水笔填制一张记账凭证，如同正常情形借：固定资产200000

贷：银行存款

200000补充登记法58二、总账与明细账的平行登记对每项经济业务，根据会计凭证：一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记，登记总分类账和明细分类账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向应该一致，金额应该相等。平行登记结果：总分类账有关科目的本期发生额与其所属的各个明细科目本期发生额的合计数相等总分类账有关科目的期末余额与其所属各个明细科目期末余额的合计数相等59总分类账户与明细分类账户的设置

设置依据、计量单位及主要作用

原材料—甲材料

购入12000

（400公斤）原材料—乙材料购入40000（100件）原材料—丙材料购入10000（20砘）明细分类账户原材料

购入62000总分类账户

★按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料

★按照明细分类科目设置，可采用多种计量单位登记，提供详细核算资料

60以“原材料”账户为例某企业2019年11月末的原材料账户的余额如下：原材料数量单价金额甲1000公斤500500,000乙2000件50100,000合计

600,0002019年12月原材料账户的购进与发出情况如下：12月5日购进材料一批，材料全部验收入库，货款已付。原材料数量单价金额甲400公斤500200,000乙200件5010,000合计

210,000借：原材料210000

－甲材料200000

－乙材料10000

贷：银行存款21000012月10日向石井公司购进丙材料一批，共计400吨，单价100元，材料已经全部验收入库。借：原材料40000

－丙材料40000

贷：应付账款－石井公司400006112月15日生产车间领用材料情况如下：原材料数量单价金额甲500500250,000乙10005050,000丙20010020,000合计

320,000借：生产成本320000

贷：原材料320000

－甲材料250000

－乙材料50000

－丙材料20000

原材料期初600000

甲材料21000040000合计250000期末530000320000合计320000期初500000200000合计200000期末450000250000合计250000

乙材料期初10000010000合计10000期末6000050000合计50000

丙材料期初040000合计40000期末2000020000合计220000原材料总分类账户明细分类账甲材料乙材料丙材料1．月初余额600000＝500000+100000+02．本月增加发生额250000＝200000+10000+100003．本月减少发生额320000＝250000+50000+200004．期末余额530000＝450000+60000+20000总分类核算与明细分类核算的相互核对62【例】“原材料”总账科目及明细科目总账会计科目：原材料2020年凭证号

摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额借60000051材料入库210000借810000账户名称“原材料”明细账会计科目：原材料－甲材料2020年摘要计量单位单价借方贷方余额月日数量金额数量金额数量金额121月初余额公斤500100010005000005购入公斤5004002000001400700000★账户名称变化★账户格式变化63小结（总账与明细账的关系）联系两者所反映的经济业务内容相同登记总账与明细账的原始依据相同区别反映经济业务内容的详细程度不同总账反映的是总括内容，提供的是综括资料明细账反映的是某一方面的具体资料，可以提供数量指标和劳动量指标作用不同总账提供的经济指标是明细账资料的综合，对明细账起统驭作用明细账是对总账的补充，起着对总账解释、说明的作用三、账簿更换6465总结重点会计账簿的意义与分类会计账簿的设置与登记会计凭证和会计账簿的关系难点如何设置会计账簿总账和明细账、日记账之间的关系关键管理对会计信息的要求66关键术语会计账簿日记账总分类账明细分类账备查账平行登记划线更正红字更正补充登记66Keyterms67会计核算方法理论与实际操作衔接示意图交易或事项编制会计分录登记“丁”字账编制会计报表填制和审核原始凭证填制和审核记账凭证登记账簿编制报表第七章编制报表前的准备工作第一节编表浅准备工作概述第二节期末账项调整第三节财产清查第四节结账和对账第一节编表前准备工作的意义和内容一、编表前准备工作的意义二、编表前准备工作的内容期末账项调整财产清查结账和对账

第二节期末账项调整应计收入的账项调整应计费用的账项调整收入分摊的账项调整费用分摊的账项调整

一、应计收入的账项调整应计收入的账项调整是指已在本期实现，因款项未收而未登记入账的收入。

应计收入的账项调整借：银行存款6200贷：财务费用

6200二、应计费用的账项调整应计费用的账项调整是指已在本期发生，因款项未付而未登记入账的费用。

应计费用的账项调整借：应付利息12000

财务费用8000

贷：银行存款20000三、收入分摊的账项调整收入分摊的账项调整是指已收取有关款项，但未完成销售商品或未提供劳务，需在期末按本期已完成的比例，分摊确认已实现收入的金额。收入分摊的账项调整借：预收账款

10

000贷：其他业务收入

10

000四、费用分摊的账项调整费用分摊的账项调整是指已发生的支出能使若干会计期间受益，为正确计算各个会计期间的盈亏，将其在受益的会计期间进行分摊。费用分摊的账项调整借：管理费用10

000贷：预付账款10

000第三节财产清查一、财产清查概述二、财产清查分类财产清查分类

按照清查对象分类按照清查时间分类

全面清查

定期清查

局部清查

不定期清查

76二、财产清查结果的处理三种情况实存等于账存，账实相符实存数大于账存数，盘盈实存数小于账存数，盘亏处理程序查明账实不符的原因根据有关原始凭证填制相关记账凭证，据以登记入账，保证账实相符79发生额：发生的待处理财产批准转销的待处理发生额：发生的待处理财产盘盈数批准转销的待处理财产余额：尚未批准处理的盘亏或毁损与盘盈的差额待处理财产损溢余额：尚未批准处理的盘盈与盘亏或毁损的差额财产清查的账务处理盘亏或毁损数财产盘盈数盘亏或毁损数80三、具体项目的清查

（一）库存现金清查的现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目进行核算；待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。81例：现金清查中发现有无法查明原因的现金短缺40元

借：待处理财产损溢

-待处理流动资产损溢 40

贷：库存现金 40

查明短款40元应由出纳人员赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书

借：其他应收款—出纳员** 40

贷：待处理财产损溢

-待处理流动资产损溢 40例：企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查

借：库存现金 90

贷：待处理财产损溢

-待处理流动资产损溢 90

经反复核查，无法查明长款90元的原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入

借：待处理财产损溢

-待处理流动资产损溢 90

贷：营业外收入 9082（二）银行存款清查“未达账项”不能根据“银行存款余额调节表”调整如果是漏记、错记应补充登记、更正。债权债务清查的会计处理与“银行存款”清查的会计处理相同（三）存货清查

1、存货盘存制度永续盘存制

永续盘存制，又称永续盘存法、账面盘存制，是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。计算公式为：

发出存货价值＝发出存货数量×存货单价期末账面结存数量＝期初账面结存数量+本期增加数量-本期减少数量特点：从数量和金额两方面进行管理可以通过盘点核对期末结存数量在实际工作中，绝大部分单位对于存货都采取永续存盘制。实地盘存制实地盘存制又称实地盘存法，是根据实地盘点或技术推算期末结存数量，倒算本期减少数量的方法。计算公式为：

期末存货价值＝期末存货数量×存货单价本期减少数量＝期初账面结存数量+本期增加数量-期末实际结存数量特点：由于存货单价短时间波动较大，或者短时间损耗较大，（例如水果蔬菜、鱼鲜等等）平时只记录购进成本，不记录发出数量、金额，从而简化存货的核算工作。2、存货清查的方法在存货清查前，确定存货清查范围

采用过磅、测量、点数等方法进行实物盘点

编制“盘存单”

填制“实存账存对比表”

查清账实不符的原因

根据不同原因进行会计处理863、存货清查结果的会计处理账实不符记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”批准之前批准之后作不同处理87存货清查举例某企业财产清查，确认盘亏机油100千克（3元/千克），专用模具5件（40元/件）和产成品微电机100台（200元/台）。经查明原因分别是定额内损耗、保管员过失和火灾毁损。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢20500

贷：原材料 300

低值易耗品 200

产成品 20000借：管理费用 300

其他应收款－保管员 200

营业外支出 20000

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2050088（四）固定资产的清查为了保证固定资产核算的真实性，企业应经常对固定资产盘点清查。清查方法与存货相同一般一年要进行一次全面清查，平时可根据需要进行局部清查，一般采用实地盘点法，即以实地盘点的固定资产数量与固定资产卡片进行核对。编制“固定资产盘盈盘亏报告表”89固定资产盘盈盘亏报告表部门：年月日固定资产编号固定资产名称固定资产规格及型号盘盈盘亏毁损原因数量重估值累计折旧数量原值已提折旧数量原值已提折旧

处理意见审批部门清查小组使用保管部门

90固定资产盘盈的账务处理示意

盘盈固定资产

有关部门审批后待处理财产损溢以前年度损益调整固定资产资料：某企业盘盈八成新的机器设备1台，该类机器全新的市场价20000元。报经有关部门审批后，将盘盈固定资产净值转作以前年度损益调整。第一步盘盈固定资产借：固定资产16000（20000×0.8）贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢16000第二步有关部门审批后借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢16000

贷：以前年度损益调整1600091固定资产盘亏的账务处理示意责任者赔偿损失有关部门审批后盘亏固定资产固定资产累计折旧其他应收款营业外支出待处理财产损溢92资料：某企业进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。第一步盘亏固定资产借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢3000

累计折旧7000

贷：固定资产10000第二步报经批准转销时借：营业外支出—盘亏损失3000

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢300093第四节结账和对账

（一）结账概念在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作。结账月结、季结、年结实账户、虚账户的结账经济业务（交易或事项）登记账簿◆A会计期间B会计期间账户有余额时应结转入下期账户中

结账的步骤B按照权责发生制的要求进行账项调整D计算各账户本期发生额和期末余额并结转下期A将本期新发生的全部经济业务登记入账

C编制结转分录,结平