2024年新关税法解读课件

新关税法及影响专题讲座主讲人：XXX新规目录一、新法背景二、新法主要内容三、新法对行业影响前言

2024年4月26日，关税法表决通过，该法于12月1日施行。前言

这是我国首部专门规范关税征收的法律。在此之前，海关法虽以专章形式对关税征管作出规范，但仅涵盖基本的征收原则，实操层面主要依托关税条例进行细化。新法的出台，将旧监管制度从行政法规提升至法律层级，并将一些散见于较低法律位阶文件措施以法律形式固定下来，对于打造市场化法治化营商环境具有意义，同时也将对外贸经营者产生相应影响。第一章新法背景修订背景修法背景

新法出台，标志着进出口关税这一税种实现了立法上的重要的里程碑。值得注意的是，新法并不是将旧规中的内容简单升格，而是将目前散见于各类办法、公告中与关税征收相关的内容以法律条文的形式加以明确，并围绕计税价格、商品归类、原产地规则三大涉税要素进行体系化的排布，同时创设了新的制度概念全面完善关税征收制度。

新法共7章72个条款，其主体章节为“第2章税目和税率”、“第3章应纳税额”、“第4章税收优惠和特殊情形关税征收”、“第5章征收管理”、“第6章法律责任”。其章节设置，相较原旧规更为严谨。第二章新法主要内容（一）明确了保护纳税人

相较草案和进出口关税旧规，新法的最大突破在于第1条将“保护纳税人合法权益”作为目的。说明新法不仅仅规定了关税的征收和缴纳，也保障了纳税人的合法权益。

从最终发布的新法来看，包括“追税3年”规定的保留都是在保护纳税人合法权益。（二）回应了跨境电商发展的形势需要

新法第3条第2款明确了跨境电商相关经营主体的角色和作用：“从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税税款义务的单位和个人，是关税的扣缴义务人”。

此外，第64条规定对于跨境电商经营者也十分重要：扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由海关向纳税人追征税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收罚款。（三）充实了关税应对措施

新法第17条增加规定了对不履行参加的国际条约、协定中的待遇条款或者关税优惠条款的国家和地区，可以按照对等原则采取相应措施，批准后执行。

另外，第54条明确了对规避新法第2章、第3章有关规定，不具有合理商业目的而减少应纳税额的行为，国家可以采取调整关税等反规避措施。（四）对进境物品征税仅作原则规定

1.扩大免税复运进出境的法定情况。新法第39条在旧规定的“因品质或者规格原因”的基础上，增加“不可抗力”的情形。新法施行后，收发货人当遇到不可抗力的情形时，可在出口货物自出口之日起一年内原状免税复运进境；进口货物可在自进口之日起一年内原状免税复运出境。同时，在特殊情形下，还可以适当延长前款规定的期限。

2.延长纳税人申请退税的时限和范围。新法第51条将纳税人发现多缴税款时申请退税的期限由1年延长为3年，并在第53条规定退还关税时应当加算银行同期活期存款利息。（五）进一步保障纳税人的合法权益

与旧规设置专章不同的是，新法仅在第5条对进境物品关税征收作出原则规定。在维持对超过个人合理自用数量的进境物品按照进口货物征收关税的基础上，授权规定（个人合理自用的）进境物品的关税简易办法和免征关税数额，报备案。由于旧规在新法施行后同步废止，关于进境物品的关税征管有待新的规定予以规范。

同时，结合近期实践，进境物品免税额度有望在原5000元的基础上进行调整。（六）进一步强化补征、追征的力度

1.新增“税额确认”制度，延长海关补征税款的时限。

根据旧规，发现少征或者漏征的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征，只有在纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款时，海关追征税款的时限可至3年。新法除了保留对违规情形的3年追征期限，删除了旧规的“1年”补征期限，并新增了“税款确认”的程序规定。

我们理解，新增的“税款确认”制度事实上将原来的1年补征时限延长至3年。此外，第47条明确规定对走私的追征税款行为不受时限限制。（六）进一步强化补征、追征的力度

2.增加对欠税纳税人及其法定代表人的限制出境权力。

新法在保留旧规关于强制执行欠缴税款规定，新增限制相关人员出境规定。该法第49条规定，可以对纳税人、扣缴义务人欠缴税款的情况予以公告。（七）增加罚则、明晰规定

新法在第6章专门规定相应法律责任，针对有关主体在有合并、分立、或者其他资产重组时（或之前）未报告，欠缴应纳税款的纳税人采取转移或者藏匿财产等手段妨碍追征，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款等情形规定了相应的罚则。

此外，因应实际中的争议对相关规定进一步明晰。比如，在不计入进口货物计税价格的情形中，将保修费用排除于“厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用”之外。（八）执行税收法定

税则事关关税的具体税目、税率及其适用规则。

在新法施行后，税则虽然仍按照现行的由主管部门发布的做法，但在新法中明确税则属于该法的附件，更加符合税收法定的原则。第三章新法对行业影响（一）重视进口货物的原产地认定及证明工作

原产地认定及证明是决定进口货物适用何种税率的重要依据。

根据新法第19条的规定，涉及反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税，以及针对不履行最惠国待遇条款或关税优惠条款的对等措施的进口货物，如纳税人未提供证明材料，或者提供了证明材料但经审核仍无法排除该货物原产于被采取规定措施的国家或者地区的，对该货物适用两项税率中较高者。（二）实现进出口经营的合规化及常态化

新法施行后，外贸经营者在享受通关便利的同时，也面临着更高的合规要求。以新增的“税额确认”制度为例，即使不涉及违规行为，仍可在缴纳税款或者货物放行之日起3年内对应纳税额进行确认和补征。

因此，企业需要进一步提升进出口合规水平，并结合新法等规定，妥善保管3年内