税收基础理论课件

稅收基礎理論第一節稅收的本質一、稅收的實在性二、有關稅收本質的各種認識三、稅收本質分析一、稅收的實在性稅收是文明的代價。任何一個文明社會，要想存在與發展，都不能沒有稅收原因：人類要生存與發展，首先必須進行生產與消費。為了進行生產與消費，不僅要有生產資料和消費資料，而且要有和平的社會環境、安定的社會秩序和便利的公共設施等生產與消費的共同外部條件。自人類進入文明社會之後，無論在地球的哪個角落還是經濟與社會發展的哪個階段，稅收都是客觀存在的中國是一個歷史悠久的文明古國中國稅收的產生、發展過程二、有關稅收本質的各種認識在西方，早期學者對稅收本質的認識主要集中在稅收根據方面在中國，中華人民共和國成立前，大學財政、稅收教科書對稅收本質的概括與西方學者的概括大體相同。成立後，各類教科書、辭書對稅收本質的概括則存在較大的差異三、稅收本質稅收是政府為滿足執行職能的物質需要，對經濟活動主體的收入，依據執行職能產生的一般利益，按照法律規定的範圍和標準進行的強制徵收⒈稅收的基本屬性直觀地看，稅收是一種財富轉移作為強制徵收，稅收會帶來兩方面結果：一方面，對於政府，稅收會帶來收入，另一方面，對於經濟活動主體，稅收會帶來負擔。⒉稅收的主體與客體⑴稅收的課征主體——政府⑵稅收的繳納主體——經濟活動主體⑶稅收的客體——國民收入⒊稅收的目的與依據⑴稅收的目的是向經濟活動主體取得一部分收入，滿足政府間接佔有經濟資源的物質需要⑵稅收的依據是政府執行職能而為所有經濟活動主體帶來的一般利益⒋稅收的特徵⑴一般報償性⑵確定性⑶強制性第二節稅收的職能一、稅收職能概論二、稅收的收入手段職能三、稅收的調節手段職能一、稅收職能概論稅收職能是稅收所具有的滿足政府需要的能動性，是政府運用稅收幹什麼的問題一個國家的稅收具有哪些職能，是由以下兩方面因素共同決定的：⒈政府執行職能的需要⒉稅收在滿足政府需要方面的相對優越性稅收職能的發展演變大體上經歷了以下兩個階段：⒈單純收入手段職能時期⒉收入手段職能與調節手段職能並存時期二、稅收的收入手段職能稅收的收入手段職能是稅收所具有的取得財政收入、滿足政府執行職能物質需要的能動性與其他收入形式相比，稅收的相對優越性第一，來源的廣泛性第二，數額的確定性第三，佔有的長久性三、稅收的調節手段職能稅收的調節手段職能是稅收所具有的調節經濟活動與社會生活、實現經濟發展與社會進步的能動性主要包括：㈠調節資源配置的職能㈡調節收入分配的職能㈢調節經濟總量的職能第三節稅收的原則一、稅收原則概論二、稅收總量方面的原則：適度原則三、稅收負擔分配方面的原則：公平原則四、稅收效應方面的原則：效率原則五、稅收管理方面的原則：確定、簡便與成本最小原則

一、稅收原則概論稅收原則是政府在運用稅收取得收入和調節經濟時，為正確處理政府需要與經濟發展、社會進步的關係所必須遵循的準則。它是制定稅收制度的指導思想，也是判斷稅收制度是否完善的標準在稅收學說史上，許多著名的經濟學家，都曾對稅收原則發表過重要的論述，其中，最有代表性和影響最大的，是亞當·斯密、阿道夫·瓦格納和理查德·A·馬斯格雷夫等人所提出的稅收原則稅收總量原則稅收負擔分配原則稅收效應原則稅收管理原則亞當·斯密平等納稅人付出與政府收入相等確實簡便節省徵收費瓦格納財政政策原則：收入要充分；收入要有彈性社會正義原則：普遍；平等國民經濟原則：慎重選擇稅源；慎重選擇稅種確實簡便節省徵收費馬斯格雷夫能產生收入公平額外負擔最小納稅人理解節省管理和徵收費用在中國，自中華人民共和國成立後，在政府的有關法律、法規中，也多次從稅收總量、稅收負擔分配、稅收效應和稅收管理方面對稅收原則進行了闡述二、稅收總量方面的原則：適度原則稅收的適度原則是指稅收的總規模既不能過大，也不能過小，稅收占經濟總量的比重既不能過高，也不能過低適度原則的標準包括以下兩個方面：⒈規範分析標準⒉實證分析標準三、稅收負擔分配方面的原則：公平原則從稅收負擔分配角度說，稅收的公平原則包括兩個方面：㈠稅收負擔分配的公平㈡國民收入分配的公平四、稅收效應方面的原則：效率原則稅收的效率原則包括兩個方面：㈠降低稅收的額外負擔㈡實現資源的有效配置五、稅收管理方面的原則：確定、簡便與成本最小原則在稅收管理方面，稅收的原則包括：㈠確定原則⒈稅額確定⒉稅收收入確定⒊稅收負擔確定⒋逃稅確定㈡簡便原則㈢成本最小原則復習思考題一、概念稅收的課征主體稅收的繳納主體稅收的客體稅收負擔稅收的橫向公平稅收的縱向公平稅收的受益原則稅收的支付能力原則