记账实操-清产核资和股权量化账务处理模板

会计实操文库记账实操-清产核资和股权量化账务处理模板一、清产核资及账务处理(一)清查核实。根据《农村集体资产清产核资办法》相关规定，清产核资以集体经济组织各类明细账记录为基础，采取实物盘点的方法，对现金、存货、固定资产、在建工程、林木资产、牲畜(禽)资产等实物资产逐笔核实、登记;采取面询或函证的方法，对银行存款、应收款、应付款等进行逐笔核实、登记，并取得被函证单位回函等书面证明。通过对账、实物盘点、函证等方法查清各类资产、负债存量、价值和使用情况，摸清家底，做到账证相符、账实相符、账账相符和明晰权属。对资源性资产逐项进行分类登记，建立台账。(二)账务处理。对货币资金、应收款等盘盈、盘亏;固定资产、牲畜(禽)资产等盘盈、盘亏以及报废毁损等，必须查明原因，落实责任，经集体经济组织成员(代表)大会讨论通过，并经乡镇农村经营管理机构批准后进行账务处理，盘盈计入其他收入，盘亏计入其他支出;数额较大的，可作增加或减少公积公益金处理，同时调整账簿记录。1.应收款。集体经济组织的应收款项包括单位和个人的各项应收及暂付款项。对债务单位撤销或债务人死亡，既无遗产又无义务承担人，确实无法收回的款项，按规定程序批准核销，借记“其他支出”，贷记“应收款(或内部往来)”科目。2.存货。存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、农产品和工业产成品等。存货盘盈，按照同类或类似市场价格借记“库存材料”，贷记“其他收入”科目;存货盘亏、毁损和报废，按照实际成本扣除责任人或保险公司赔偿的金额和残料价值之后，借记“其他支出”，贷记“库存材料”科目。3.固定资产。凡使用年限在一年以上，单位价值在500元以上的列为固定资产。有些主要生产工具和设备，单位价值虽低于标准，但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产。固定资产盘盈，按同类设备的市场价格借记“固定资产”，贷记“公积公益金”科目;固定资产盘亏及毁损，应查明原因，进行账务处理，按其原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款之后，计入“其他支出”科目。【例1】2018年1月25日，某村集体经济组织开展清产核资，资料如下：该村集体经济组织成员张三，因意外死亡，其所欠集体2000元，既无遗产可以清偿，又无债务承担义务人，确实无法收回;库存杂交稻种500公斤，入库成本4000元，已全部霉烂变质，无使用价值;盘亏拖拉机一台，账面原值250000元，已累计提折旧100000元;应付A公司货款5000元，已逾期10年，因该公司破产多年一直无法清偿。上述资产、负债的盘盈盘亏，经清产核资小组清理核实、公示以及报请该集体经济组织成员大会讨论，并经所在镇农经站批准，按以下规定进行账务处理：张三所欠集体的2000元款项予以核销处理;库存种子霉烂变质系保管员李四保管不善所致，扣除李四2000元责任赔款(赔款尚未收到)，其余2000元予以核销;盘亏固定资产按账面价值核销;应付A公司货款5000元予以核销。会计分录：借：其他支出2000贷：应收款—张三2000借：其他支出2000内部往来—李四2000贷：库存材料—杂交稻种4000借：公积公益金150000累计折旧100000贷：固定资产—拖拉机250000借：应付款—A公司5000贷：其他收入50004.其他资产。无形资产、在建工程、林木资产、牲畜(禽)资产等，参照固定资产处理。注：笔者认为，在清产核资登记时点只需要编制清产核资后的资产负债表。上述账务处理将存货和应收、应付款项的盘盈、盘亏计入“其他收入”和“其他支出”科目，期末结账时最终结转到“公积公益金”科目。所以，在清查登记日应按照“其他收入”科目贷方余额调增资产负债表“公积公益金”科目，按照“其他支出”科目借方余额，调减“公积公益金”科目。盘亏固定资产按照该固定资产贷方余额和累计折旧的借方余额，分别调减资产负债表“固定资产原值”和“累计折旧”科目。(三)清查数据调整。如果实际清产核资日与清产核资登记基准日不一致，可参照以下公式进行相关数据调整：清查核实数=清查时点数-登记时点后新增数+登记时点后减少数。【例2】清产核资登记基准日为2017年12月31日。2018年1月28日，现场盘点现金实际数为899元，现金日记账账面余额与现金盘存数一致，2017年12月31日至2018年1月28日期间累计发生现金支出25000元、现金收入20000元。清产核资登记基准日的清查核实数计算如下：清查核实数=899-20000+25000=5899元。二、股权量化及账务处理在清产核资基础上将经营性资产以股份或份额形式量化到集体成员，现举例说明：【例3】某村民委员会代行使集体经济组织职能，2017年12月31日，经清产核资该村委会经营性净值资产总额3420000元。其中，资本20000元、公积公益金3000000元、未分配收益400000，其他资料如下：该村股改方案规定，经营性净资产以股份形式量化给村集体经济组织成员(股东)，按每股面值1元计算，共折合股本3420000股;经村民代表大会同意，认定集体经济组织成员(股东)2000人，每人量化股本1710股;2018年2月1日新登记成立了村经济股份合作社，村经济股份合作社执行《农民专业合作社财务会计制度(试行)》;2018年2月5日村委会将村委会账簿中登记的经营性净资产、经营性负债等移交给村经济股份合作社。其中，经营性资产5000000元、经营性负债1580000元。会计处理如下：村委会会计处理。将经营性资产、经营性负债按照清产核实数，在账簿中终止确认，同时，冲销所有者权益科目。借：短期借款/应付款等1580000资本20000公积公益金3000000未分配收益400000贷：现金—银行存款—应收款—库存材料—固定资产等