税法与纳税实务课件：个人所得税纳税实务

个人所得税纳税实务应纳税额的计算综合所得应纳税额的计算综合所得预扣预缴税额的计算综合所得汇算清缴税额的计算经营所得应纳税额的计算其他分类所得应纳税额的计算目录应纳税额分类所得应纳税额的计算掌握综合所得预扣预缴税额的计算掌握综合所得应纳税额的计算了解经营所得应纳税额的计算掌握其他分类所得应纳税额的计算认真细致、不出差错、精益求精知识目标技能目标思政元素教学目标能计算综合所得应纳税额综合所得应纳税额的计算综合所得预扣预缴税额的计算综合所得汇算清缴税额的计算经营所得应纳税额的计算其他分类所得应纳税额的计算目录应纳税额分类所得应纳税额的计算【案例】王小姐为某公司职员，2020年1~12月每月取得工资薪金收入20000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。另外，2020年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入60000元，特许权使用费收入50000元。问题：王小姐所在公司2020年每个月为王小姐

预扣预缴多少个人所得税？

中华人民共和国个人所得税法第十一条居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。国家税务总局公告2018年第61号关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告

第六条扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）

-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。1.工资、薪金所得预扣预缴税额的计算

个人所得税税预扣率表（居民个人工资.薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920我叫预扣率哟工资薪金所得预扣预缴个人所得税的计算过程2020年1月：（1）1月份累计预扣预缴应纳税所得额＝20000－5000－2500－3000=9500(元)对应预扣率为3%（2）1月应预扣预缴税额=9500×3%=285(元)2020年1月王小姐就职的公司在发放工资时为王小姐预扣预缴个人所得税285元。2020年2月（1）2月份累计预扣预缴应纳税所得额＝20000×2－5000×2－2500×2－3000×2＝19000(元)（2）2月应预扣预缴税额=19000×3%-285=285(元)对应预扣率为3%2020年2月王小姐就职的公司在发放工资时为王小姐预扣预缴个人所得税285元。以后各月依次类推……（1）12月份累计（全年）预扣预缴应纳税所得额2020年12月＝20000×12－5000×12－2500×12－3000×12＝114000（元）对应预扣率为10%，速算扣除数为2520元。（2）全年工资薪金所得预扣预缴税额=114000×10%-2520=8880（元）王小姐就职的公司2020年全年共为王小姐预扣预缴工资薪金所得个人所得税8880元。姓名项目合计子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人李东升50050010001-11月累计工资12月工资

姓名应发工资基本费用应扣个人缴纳保险专项附加扣除养老保险8%医疗保险2%失业保险0.5%住房公积金11%小计李东升22100136034085187036551000专项附加扣除项目数据姓名应发工资基本费用应扣个人缴纳保险专项附加扣除应纳税所得额已缴纳税款养老保险医疗保险失业保险住房公积金小计李东升224400550001496037409352057040205110001181959299.5李东升12月份累计预扣预缴应纳税所得额=（224400+22100）-（55000+5000）-（40205+3655）-（11000+1000）=130640（元）适用预扣率为10%，速算扣除数为2520李东升12月份累计预扣预缴应纳税额=130640×10%-2520=10544（元）李东升1~11月份累计预扣预缴所得税额为9299.5元李东升12月份应预缴的所得税额为10544-9299.5=1244.5（元）【教材案例解析】2.其他综合所得项目预扣预缴税额的计算国家税务总局公告2018年第61号关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告

第八条

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

所得项目预扣预缴应纳税所得额预扣率应纳税额劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得每次收入≤4000元减除800元每次收入＞4000元减除20%（稿酬所得减按70%计入）20%~40%三级超额累进预扣率应纳税所得额×预扣率-速算扣除数20%的比例预扣率应纳税所得额×20%个人所得税预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数预扣应预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元的部分2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000其他综合所得项目预扣预缴个人所得税的计算过程（1）2020年3月，取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元①劳务报酬所得预扣预缴税额=（3000-800）×20%－0＝440(元)②稿酬所得预扣预缴税额＝（2000－800）×70%×20%＝168(元)（2）2020年6月，取得劳务报酬60000元，

特许权使用费所得50000元①劳务报酬所得预扣预缴税额

＝60000×（1－20%）×30%－2000＝12400(元)

②特许权使用费所得预扣预缴税额

＝50000×（1-20%）×20%＝8000(元)其他综合所得项目全年共预扣预缴税额

=440+168+12400+8000=21008（元）综合所得应纳税额的计算综合所得预扣预缴税额的计算综合所得汇算清缴税额的计算经营所得应纳税额的计算其他分类所得应纳税额的计算目录应纳税额分类所得应纳税额的计算前面案例中计算出的王小姐全年的应纳税所得额为205520元，查税率表得到适用税率为20%，速算扣除数为16920元应纳税额=205520×20%-16920=24184（元）教材案例中阳光公司员工李东升全年的应纳税所得额为130640元，查税率表得到适用税率为10%，速算扣除数为2520元应纳税额=130640×20%-2520=10544（元）全年预扣预缴税额应补（退）税额实际应纳税额退or补？这样计算哦！综合所得应纳税额的计算综合所得预扣预缴税额的计算综合所得汇算清缴税额的计算经营所得应纳税额的计算其他分类所得应纳税额的计算目录应纳税额分类所得应纳税额的计算经营所得应纳税额应纳税所得额×税率-速算扣除数我是累进税率综合所得应纳税额的计算综合所得预扣预缴税额的计算综合所得汇算清缴税额的计算经营所得应纳税额的计算其他分类所得应纳税额的计算目录应纳税额分类所得应纳税额的计算财产租赁所得偶然所得财产转让所得利息、股息、红利所得应纳税所得额×比例税率我是比例税率应纳税额谢谢大家！

个人所得税纳税实务个人所得税的纳税申报综合所得纳税申报综合所得预扣预缴税额的申报综合所得汇算清缴税额的申报经营所得的纳税申报其他分类所得的纳税申报目录纳税申报分类所得纳税申报掌握综合所得预扣预缴的申报了解经营所得申报的规定了解其他所得申报的规定遵纪守法、依法纳税知识目标技能目标思政元素教学目标能进行综合所得预扣预缴的申报综合所得纳税申报综合所得预扣预缴税额的申报综合所得汇算清缴税额的申报经营所得的纳税申报其他分类所得的纳税申报目录纳税申报分类所得纳税申报开始啦

中华人民共和国个人所得税法第十一条居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。综合所得预扣预缴税款的申报纳税义务发生时间支付工资、薪金支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费支付所得的当日纳税期限15日内按月按次次月起15日内纳税地点扣缴义务人管辖综合所得预扣预缴税额的申报流程进行个人信息采集，然后完成专项附加扣除信息采集；之后进入综合所得申报、填写个税需要申报的项目信息等，申报成功后，进入税款缴纳环节个人信息采集专项附加扣除信息采集综合所得申报税款缴纳申报界面填写的具体内容采集完信息后，进入申报界面，依次完成下列项目内容的填写1.收入及减除填写2.税款计算3.附表填写4.申报表报送综合所得纳税申报综合所得预扣预缴税额的申报综合所得汇算清缴税额的申报经营所得的纳税申报其他分类所得的纳税申报目录纳税申报分类所得纳税申报综合所得的汇算清缴年度汇算清缴的综合所得包括工资薪金劳务报酬稿酬特许权使用费经营所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得不包括综合所得的汇算清缴什么是综合所得的汇算清缴在平时已预缴税款的基础上“查漏补缺，汇总收支，按年算账，多退少补”汇算清缴包括哪些项目？办理时间次年的3月1日~6月30日在中国境内无住所地纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算不用办理个税汇算清缴的情形综合所得年收入不超过12万元，不论补税金额多少，均不需要办理；补税金额不超过400元，不论综合所得年收入的高低，均不需要办理；平时已预缴税额与年度应纳税额一致；纳税人自愿放弃退税需要办理个税汇算清缴的情形从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；纳税年度内预缴税额低于应纳税额；纳税人申请退税只有综合所得年收入＞12万元且汇算补税金额＞400元的才需要办理汇算清缴办理渠道综合所得纳税申报综合所得预扣预缴税额的申报综合所得汇算清缴税额的申报经营所得的纳税申报其他分类所得的纳税申报目录纳税申报分类所得纳税申报

中华人民共和国个人所得税法第十二条纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。经营所得的纳税申报综合所得纳税申报综合所得预扣预缴税额的申报综合所得汇算清缴税额的申报经营所得的纳税申报其他分类所得的纳税申报目录纳税申报分类所得纳税申报

中华人民共和国个人所得税法其他项目所得的纳税申报第十二条

纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。第十三条纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。第十四条扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。谢谢大家！

个人所得税纳税实务个人所得税要素认知目录CONTENT纳税人征税范围税率135掌握个人所得税的纳税人掌握个人所得税的征税范围掌握个人所得税税率的形式国家实行税改，实现税收公平，惠及百姓纳税人依法自觉纳税知识目标技能目标思政元素教学目标会辨析个人所得税应税项目目录CONTENT纳税人征税范围税率135个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，并且在经济发达国家是最重要的主体税种之一。我国的个人所得税制度在1980年得以建立，后几经修改，2018年又进行了一次重大调整，从2019年开始实施新的个人所得税法。纳税义务人判定标准纳税义务居民纳税人（1）在中国境内有住所的个人

（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满183天的个人无限纳税义务（境内所得+境外所得）非居民纳税人（1）在中国境内无住所且不居住的个人

（2）在中国境内无住所且居住不满183天的个人有限纳税义务（境内所得）【案例】某在我国境内无住所的外籍人员2018年10月1日来华工作，预计工作2年。2019年期间，该外籍人员于5月23日回国述职，6月15日返回中国，2019年12月20日回国度假。2020年1月15日返回中国工作，2020年9月30日结束工作回国。请确认该外籍人员2018、2019和2020年的纳税人身份。【分析】2018年为非居民纳税人2019年为居民纳税人2020年为居民纳税人目录CONTENT纳税人征税范围税率135综合所得工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得其他所得经营所得财产租赁所得财产转让所得利息股息红利偶然所得综合征收分类征收目录CONTENT纳税人征税范围

税率135所得项目征收方式适用税率综合征收综合所得工资薪金所得按年计征，分月（次）预扣预缴，年度终了汇算清缴七级超额累进税率七级劳务报酬所得三级稿酬所得20%特许权使用费所得20%分类征收经营所得按年计征，分季预缴，年度终了汇算清缴五级超额累进税率财产租赁所得按月计征20%财产转让所得按次计征利息股息红利所得偶然所得个人所得税税率表一（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920个人所得税税率表二（经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500谢谢大家！

个人所得税纳税实务税收优惠目录国务院规定暂免征收个人所得税的情形减征收个人所得税的情形《个人所得税法》中规定免征

个人所得税的情形掌握《个人所得税法》中规定的免税情形了解其他减免个人所得税的情形国家扶贫济困、体恤民众、税收公平合理纳税人坚守诚信、依法纳税知识目标技能目标思政元素教学目标能辨析所得税项目是否免税目录国务院规定暂免征收个人所得税的情形减征收个人所得税的情形《个人所得税法》中规定免征

个人所得税的情形按照国家统一规定发放的补贴、津贴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费12345国债和国家发行的金融债券利息福利费、抚恤金、救济金保险赔款6789军人的专业费、复员费、退役金依照有关法律规定应予以免税的驻华使馆、领事的外交代表、领事官员和其他人员的所得中国政府参加的国际公约、签到的协议中规定免税的所得目录国务院规定暂免征收个人所得税的情形减征收个人所得税的情形《个人所得税法》中规定免征

个人所得税的情形这些情形可以减征12残疾、孤老人员和烈属的所得因自然灾害遭受重大损失的具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案目录国务院规定暂免征收个人所得税的情形减征收个人所得税的情形《个人所得税法》中规定免征

个人所得税的情形个人所得税减免优惠—与房屋相关符合条件的房屋赠与免征个人所得税个人转让五年以上唯一住房免拆迁补偿款免税个人出租房屋减征个人所得税国务院规定暂免征收个人所得税的情形个人所得税减免优惠——金融保险储蓄存款利息免税取得的工伤保险免税地方政府债券利息免税转让上市公司股票取得的所得免税国务院规定暂免征收个人所得税的情形企事业单位按规定缴付的三险、企事业单位按规定缴付的企业或职业年金持有上市公司股票1年以上而取得的股息红利个人按规定缴付部分，允许在应纳税所得额中扣除（年金≤4%）个人所得税减免优惠—弱势群体建档立卡贫困人口从事个体经营扣减个人所得税毕业年度内高校毕业生从事个体经营扣减个人所得税登记失业半年以上、零就业家庭、享受城市低保登记失业人员从事个体经营扣减个人所得税国务院规定暂免征收个人所得税的情形个人所得税减免优惠——军转人员随军家属从事个体经营免征个人所得税退役士兵从事个体经营免征个人所得税军转干部从事个体经营免征个人所得税国务院规定暂免征收个人所得税的情形个人所得税减免优惠—外籍个人外籍技术官员取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳动报酬免外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费免外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴国务院规定暂免征收个人所得税的情形外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利免符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得免个人所得税减免税优惠—中奖福利彩票、体育彩票中奖奖金一万元以下的免单张发票中奖奖金不超过800元的免国务院规定暂免征收个人所得税的情形超过规定金额就要全额纳税啦！个人所得税减免税优惠—鼓励行为见义勇为奖金免举报、协查违法、犯罪奖金免国务院规定暂免征收个人所得税的情形个人所得税减免优惠——其他办理代扣代缴手续费，按规定取得的扣缴手续费免个体工商户、个人独资企业和合伙企业或者个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得免达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（享受政府特殊津贴），延长离休、退休期间的工资、薪金免国务院规定暂免征收个人所得税的情形企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入免谢谢大家！个人所得税纳税实务应纳税所得额的确定综合所得应纳税所得额的确定综合所得项目专项附加扣除综合所得应纳税所得额的确定经营所得应纳税所得额的确定财产租赁所得所得应纳税所得额的确定财产转让所得所得应纳税所得额的确定利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税所得额的确定目录应纳税所得额分类所得应纳税所得额的确定掌握综合所得应纳税所得额的确定方法掌握分类所得应纳税所得额的确定方法认真细致、不出差错、精益求精知识目标技能目标思政元素教学目标能计算个人所得税的应纳税所得额综合所得应纳税所得额的确定综合所得项目专项附加扣除综合所得应纳税所得额的确定经营所得应纳税所得额的确定财产租赁所得所得应纳税所得额的确定财产转让所得所得应纳税所得额的确定利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税所得额的确定目录应纳税所得额分类所得应纳税所得额的确定

中华人民共和国个人所得税法第二条居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得综合所得，按月或者按次分项计算个人所得税。计税方式综合所得工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得应税项目具体内容综合所得工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得综合所得应纳税所得额的确定综合所得项目专项附加扣除综合所得应纳税所得额的确定经营所得应纳税所得额的确定财产租赁所得所得应纳税所得额的确定财产转让所得所得应纳税所得额的确定利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税所得额的确定目录应纳税所得额分类所得应纳税所得额的确定2018年3月5日，李克强总理在政府工作报告中提出，改革个人所得税，优化税率结构，提高起征点，增加专项附加扣除，逐步建立起综合与分类相结合的个人所得税制度。什么是专项附加扣除？为什么要增加专项附加扣除？子女教育支出继续教育支出重大疾病支出住房贷款利息支出六项赡养老人支出住房租金支出项目扣除范围扣除方式扣除标准扣除主体子女教育3岁~博士毕业定额扣除1000元/月/孩父母一方扣除100%或双方各扣50%继续教育学历继续教育教育期间（≤4年）每月400元父母扣或本人扣定额扣除职业继续教育取得证书年度3600元本人扣大病医疗房贷利息赡养老人住房租金医保自费且超过15000元的部分首套房贷利息任职城市无房租房的父母60岁以上据实扣除定额扣除定额扣除定额扣除独生子女：2000元/月偿还贷款期间（≤20年）每月1000元本人：本人或配偶独生子女独自扣除夫妻一方扣除（仅限一套）同城一人扣异地各自扣15000~80000元未成年子女：父母一方扣除大：1500元/月中：1100元/月小：800元/月非独生子女：分摊非独生子女按份额扣除举例说明独生子女，父母年满60周岁首套房正在还贷款正在读在职研究生可扣除2000元/月可扣除1000元/月可扣除400元/月专项附加扣除部分合计3400元/月综合所得应纳税所得额的确定综合所得项目专项附加扣除综合所得应纳税所得额的确定经营所得应纳税所得额的确定财产租赁所得所得应纳税所得额的确定财产转让所得所得应纳税所得额的确定利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税所得额的确定目录应纳税所得额分类所得应纳税所得额的确定【案例】王小姐为某公司职员，2020年1~12月每月取得工资薪金收入20000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。另外，2020年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入60000元，特许权使用费收入50000元。问题：王小姐2020年全年的应纳税所得额是多少？王小姐2020年全年应缴纳的个人所得税是多少？应纳税所得额收入额基本减除费用专项扣除专项附加扣除其他扣除收入额的确定工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得收入收入×80%×70%收入×80%收入×80%综合所得收入综合所得收入额工资薪金收入额=20000×12=240000（元）劳务报酬所得收入额=（3000+60000）×（1-20%）=50400（元）稿酬所得收入额=2000×（1-20%）×70%=1120（元）全年综合所得收入额=240000+50400+1120+40000=331520（元）特许权使用费所得收入额=50000×（1-20%）=40000（元）【案例解析】【案例信息】王小姐为某公司职员，2020年1~12月每月取得工资薪金收入20000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。另外，2020年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入60000元，特许权使用费收入50000元。基本减除费用专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除住房贷款利息大病医疗子女教育每年6万元住房租金赡养老人企业或职业年金商业健康保险住房公积金继续教育基本养老保险失业保险费基本医疗保险扣除项目递延健康保险其他扣除扣除项目金额=60000+2500×12+3000×12＝126000（元）应纳税所得额=331520-126000=205520（元）王小姐为某公司职员，2020年1~12月每月取得工资薪金收入20000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。另外，2020年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入60000元，特许权使用费收入50000元。【案例解析】【案例信息】姓名项目合计子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人李东升5005001000姓名应发工资基本费用应扣个人缴纳保险专项附加扣除养老保险