餐饮酒店行业的会计账务处理实操（上）

会计实操文库餐饮酒店行业的会计账务处理实操（上）酒店会计科目及账务处理酒店会计科目有:库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、原材料、库存商品、周转材料、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、营业外收入、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等.酒店应收工作的账务处理:1.每日营业收入传票的编制编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表.收入凭证的编制方法是:借:应收账款--客账应收账款--街账--明细应收账款--团队银行存款贷:主营业务收入应付账款-电话费2.街账、客账分配表统计街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容,收入核数员每天要填写街账、客账统计表,进行分配.及时准备将费用记录到每一账户中.作到日清月结,为月末填写街账、客账汇总表做准备.3.客人清算应收款后账务处理客人接到宾馆催款通知后,规定在30天之内向宾馆结算应收账款.当客人付款时,宾馆应开正式收据呈交客人,作为结算凭证.收入核数员便根据客人付款内容及金额,每天进行账务处理:在编制记账凭证前,首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容,并填写在每日现金收入记录表中.4.超60天应收款挂账催款根据月结应收款对账单记录及账项,分析报告内容.对凡是超60天以上应收款挂账客户,进行再次催款,催款前首先了解尚未付款的账项具体内容,并将情况向财务经理汇报.由财务经理签发催款信,连同缴款通知副本寄给客人;对客人提出的问题要及时给予答复,协商解决办法,为尽快清算应收账款排除障碍.5.负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统酒店日常会计分录1、人员工资厨师人员工资:借:营业成本办以室及管理人员工资金:借:管理费用2、酒水、XX及食品入库酒水、XX入库:借:库存商品食品及各种调料入库时:借:原材料,出库时进成本3、酒水XX收入借:营业收入4、SPA收入,这项不是主营业务收入,记入营业外收入:借:营业外收入5、客房收入借:营业收入6、客房押金借;现金贷:其他应付款7、客房出售饮料,酒水分录进收入借:现金贷营业收入所涉及的内容很多,酒店会计科目

1、经营的房屋租金:营业费用-房租

2、员工的房屋租金(员工福利):营业费用/管理费用--福利费

3、客人的停车费:营业费用

4、采购人员报销的通信费:如果正规发票,可记入"营业费用--通讯费",没有发票,可记入工资表,与工资一同计个税,记入"营业费用--工资"

5、邮寄费:管理费用--邮寄费/办公费

6、低值易耗品:金额较小,可直接记入"营业费用--物料消耗",金额较大,记入"低值易耗品",然后五五摊销.

7、预付店面租金:预付租金,记入"其他应付款"或"待摊费用"(旧准则),待摊时记入"营业费用--房租/租金"

8、包装纸袋:营业费用--物料消耗

9、购买发票:管理费用--办公费

酒店成本费用核算规程,酒店的成本费用,包括营业成本及期间费用两个方面.为社会提供各项服务而进行的生产经营过程所发生的各种直接支出和耗费,属于酒店的营业成本,未列入营业成本的各项耗费为酒店的期间费用.

如何核算酒店布草洗涤成本?

酒店布草洗涤工作的成本可以分为九类,其具体数字可能会因国家不同而略有变化.成本分类如下:

1、生产人工费用40%;

2、布草更新19%;

3、用具12%折旧8%;

4、附加福利8%;

5、维护6%;

6洗涤剂化学品3%;

7、管理人员费用2%;

8、综合供应2%;

合计100%,酒店布草的洗涤是一项非常重要的工作,它牵扯到酒店布草的使用寿命及酒店布草的老化等问题,所以洗涤最好是送去一些专业的洗涤机构进行清洗.XX餐饮会计实操餐饮公司的收入、成本、库存、采购、消费结算等账务处理主要使用分录：1、银行代扣电话费借：销售费用-电话费

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款-中国建设银行2、支付物业费借：销售费用-物业费

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款-中国建设银行3、销售代金券借：其他货币资金-大众点评网代金券

贷：预收账款-大众点评网代金券4、采购海鲜借：原材料-海鲜

应交税费-待认证进项税额

贷：银行存款-中国建设银行5、采购五谷杂粮等借：原材料-菜类

原材料-肉等

原材料-粮油、米面

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应付账款-XX市批发农贸6、采购烟酒借：库存商品-酒类

库存商品-饮料

应交税费-待抵扣进项税额

贷：应付账款-XX酒庄7、餐饮收入借：预收账款-会员卡充值

贷：主营业务收入-菜品主食收入

主营业务收入-烟、酒水收入

其他业务收入-餐具使用收入

应交税费-应交增值税-销项税额8、平台消费结算借：银行存款-中国建设银行

销售费用-服务费

贷：其他货币资金-大众点评代金券餐饮酒店业账务实操业务1

支付检测费12月1日，支付厨房及餐厅消防安全检测费2000元。会计收到增值税普通发票，款项以银行转账支付借：销售费用-检测费

2000

贷：银行存款-中国建设银行

2000解析：本业务为支付检测费的账务处理。餐饮行业费用可计入管理费用也可以计入销售费用，本业务销售费用下的检测费用明细科目，借计“销售费用”，以银行存款支付，则借计银行存款减少。注意点：销售费用是指企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用，通过“销售费用”科目核算，可下设多个明细科目方便区分。维修检测的费用也可以计入“管理费用”科目中，但餐饮行业费用可计入“管理费用”也可以计入“销售费用”，需要视企业具体情况来处理，并非只能计入“管理费用”科目。该企业将厨房和餐厅检测费用视为销售和提供劳务服务而发生的其他费用开支，故本业务可将其计入“销售费用”业务2

预收宴席订金12月3日，预收修仙建材有限公司年会宴席订金20000元。银行收讫借：银行存款-中国建设银行

20000贷：预收账款-宴席订金

20000解析：本业务为预收订金的账务处理。预收货款而暂未发货或提供劳务的业务，应计入“预收账款”科目核算，故本业务收到的预付货款，贷计“预收账款”科目，收款的款项是通过银行转账的，借计“银行存款”增加。注意点：1、“预收账款”科目核算企业按合同规定或交易双方约定而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。该账户贷方登记发生的预收款项和购货单位补付账款的数额。2、预收货款业务不多的企业，也可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目核算。业务3

领用餐厅日用品12月3日，从库房领用餐巾纸、牙签等低值易耗品552元。借：销售费用-低值易耗品-前厅

502

销售费用-低值易耗品-后厨50

贷：周转材料-低值易耗品552解析：本业务为领用低值易耗品的账务处理。低值易耗品通过“周转材料-低值易耗品”账户核算。领用时贷计“周转材料-低值易耗品”减少，同时按其成本借计“制造费用”“管理费用”等科目。本业务领用的是餐巾纸，很明显应该是为给顾客提供服务使用的物品领用的，故应计入“销售费用”科目。注意点：“低值易耗品”一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品、其他用具等。“低值易耗品”的摊销可使用一次摊销法、分次摊销法、五五摊销法。使用一次摊销法时，在领用材料时一次性进行摊销，按照低值易耗品实际的用途将其全部成本摊销进相应的科目。业务4

缴纳11月税费12月4日，因上月计提未交增值税7949.04元，允许加计抵减金额1147.54元，故当月申报缴纳增值税6801.50元。缴纳增值税附征税816.18元，个人所得税28.64元。借：应交税费-未交增值税

7949.04

应交税费-应交城市维护建设税476.11

应交税费-应交教育费附加204.05

应交税费-应交地方教育费附加136.02

应交税费-应交个人所得税28.64

贷：银行存款-中国建设银行7646.32

其他收益1147.54解析：本业务为缴纳上月税金的账务处理。本月缴纳的税款，正常都是上月计提的，上月计提的时候，贷计“应交税费”，所以本月缴纳的时候，应该根据税种明细入账，减少“应交税费”，在借方体现。按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。一般情况下企业增值税连同附加税是一起申报缴纳的，附加税计提也是贷计“应交税费”对应明细科目，缴纳是借计冲减“应交税费”对应明细。款项通过银行付款，故贷计“银行存款”减少即可。注意点：根据关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告（2019年第87号）最新规定，允许生活性服务业纳税人按照当前可抵扣进项税额加计10%，抵减纳税额。业务5

职员采购借款12月5日，员工许威预支备用金8000.00元，出纳现金付讫借：其他应收款-员工借款

8000

贷：库存现金

8000解析：本业务为员工借款的账务处理。公司员工向公司借支款项用于公司采用备用，借计“其他应收款”下个人明细科目，在以后报销时再冲减借支，计入相关费用等科目。公司以现金支付该笔预借款项，则现金减少，要贷计“库存现金”科目。注意点：“其他应收款”科目核算内容包括：预付给企业内部各部门及职工个人的各种备用金及垫付款项、存出保证金、各种应收的赔款以及其他应收、暂付款项等。借方登记各种其他应收款项的发生数，贷方登记各种其他应收款的结算回收数。业务6

支付11月电费12月5日，银行转账11月电费3390元借：销售费用-电费

3000

应交税费-应交增值税-进项税额

390

贷：银行存款-中国建设银行

3390解析：本业务为支付电费的账务处理。作为餐饮业的电费可全部计入“销售费用”科目，同时，款项通过银行划扣，则贷记“银行存款”减少。收到的发票可抵扣进项税额，借计“应交税费-应交增值税-进项税额”业务7

支付11月水费12月5日，银行转账11月水费1997.35元借：销售费用-水费

1832.43

应交税费-应交增值税-进项税额164.92

贷：银行存款-中国建设银行1997.35解析：本业务为支付水费的账务处理。和电费一样，作为餐饮业的水也可全部计入“销售费用”科目，同时，款项通过银行划扣，则贷记“银行存款”减少。收到的发票可抵扣进项税额，借计“应交税费-应交增值税-进项税额”业务8

银行代扣电话费12月5日，银行代扣11月固话费借：销售费用-电话费

300

应交税费-应交增值税-进项税额

27

贷：银行存款-中国建设银行327解析：本业务是支付电话费的账务处理。餐饮行业费用可计入“管理费用”也可以计入“销售费用”，本业务可以计入“销售费用”下的明细科目，借计“销售费用-电话费”，公司以银行存款支付，则贷计银行存款减少，收到的发票可抵扣进项税额，借计“应交税费-应交增值税-进项税额”注意点：“销售费用”是指企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用，通过“销售费用”科目核算，可下设多个明细科目方便区分。电话费也可以计入“管理费用”科目中，但餐饮行业费用可计入管理费用可以计入销售费用，需要视企业具体情况来处理，并非只能计入管理费用科目。该企业将电话费视为销售费用和提供劳务服务而发生的其他费用开支，故本业务可将其计入销售费用。业务9

支付11月燃气费12月5日，银行转账11月燃气费借：销售费用-燃气费2239.64

应交税费-应交增值税-进项税额201.57

贷：银行存款-中国建设银行解析：本业务为支付燃气费的账务处理。作为餐饮业，燃气费可作为公司提供商品和劳务服务过程中发生的费用，从而计入“销售费用”，同时贷计“银行存款”即可。注意点：也可以把燃气费直接计入餐饮成本，认为这是和收入直接相关的，故借计“主营业务成本”科目，同时，款项通过网银支付，贷计“银行存款”减少。实