【比亚迪公司税收筹划实训报告6200字（论文）】

比亚迪公司税收筹划实训报告目录TOC\o"1-2"\h\u23033比亚迪公司税收筹划实训报告 14745一、比亚迪简介 122594二、比亚迪公司纳税情况分析 16730数据来源：比亚迪年报 213896三、比亚迪公司税收筹划方案设计 210491（一）采购业务的税收筹划方案 230220(二)销售折扣方式的选择筹划 529642（三）研发活动的纳税筹划 63692（四）供应商选择的纳税筹划 7市场经济背景下，企业面临着全新的机遇与挑战，运用何种方式有效应对市场经济环境，使企业能够在激烈市场竞争中占据优势是企业在发展中重点思考与探究的问题。多数企业运用了管理改革方式，借此适应时代实际发展需要，财务管理中有效实施税收筹划对于企业来讲意义重大。本文

根据比亚迪目前的生产经营活动，分析其中存在的涉税问题和税收风险，结合本学期所学的税收筹划理论，期望找到适合比亚迪司的完整税收筹划方案，帮助其解决纳税问题，从而降低税收成本，提升利润空间，扩大企业可支配资金，同时规避因涉税问题所需要承受的法律制裁。比亚迪简介比亚迪股份有限公司(以下简称:比亚迪)成立于1995年2月，2002年7月31日在香港主板发行上市，属于汽车制造业。2019年，企业资产总计1956亿，负债合计1330亿，所有者权益合计626亿，员工超过24万人。经过20多年的发展，公司主要经营范围涵盖新能源汽车、传统燃油汽车在内的汽车业务，手机部件及组装业务，二次充电电池及光伏业务，城市轨道交通业务。其中汽车业务的主要内容有汽车的设计、开发、生产和销售和产品相关的技术支持和售后服务，2021年，企业实现收入约人民币1277亿，其中汽车及相关产品业务的收入约为人民币633亿，占集团总收入的49.53%。在研发方面，公司拥有自己的研发能力，有多个研发中心，2019年研发投入金额超过84亿，占营业收入的6.59%，研发人员超过3.5万人。比亚迪公司纳税情况分析近年来，汽车行业发展迅速，比亚迪在整体经济发展环境的带动下也进入了高速发展期，截止2019年，比亚迪连续五年资产总额呈现稳步增长。比亚迪近.五年的纳税情况如下表1表1亚迪近.五年的纳税情况（万元）数据来源：比亚迪年报本文期望结合比亚迪公司的实际情况，寻求符合比亚迪公司税收筹划的可行方法，测算比亚迪公司税收筹划空间，为其定制一套全面的税收筹划方案，努力为公司降低经营成本，实现最大化的财务价值。比亚迪公司税收筹划方案设计（一）采购业务的税收筹划方案1.供应商规模的选择比亚迪工业公司是比亚迪股份有限公司旗下的子公司，其业务内容是生产汽车燃油喷射系统，为保证生产，企业每年喷油泵配件采购数量在30000套左右。喷油泵配件生产企业既有规模较大的专业化企业，也有一些小型加工厂，规模差异较大。虽然企业生产规模不同，生产出来的产品质量也会有些微差异，然而对于比亚迪工业公司来说，质量上的些微差异不会对其使用产生影响，所以通常情况下每件喷油泵配件价格大约2000元。最近几年，出于节省开支的考虑，公司一直从一家小规模纳税人企业采购喷油泵配件，相比之下小型加工厂K工厂的报价比大型工厂的报价更低。在质量差别不大的前提下，公司为实现更低的进货成本一直选择了这家企业。然而，实地调研结果显示，和一些大型工厂进行比价，虽然小型加工厂K工厂更加具有价格优势，但是这并不意味着从这家公司进行采购节约的成本更多。因为企业是--般纳税人，根据相关税收标准，企业需要缴纳13%的增值税，这就是为什么虽,然K工厂价格低,但是企业需要花费更多成本的原因。同时K厂只能开具3%的增值税发票，增加了销项税额减少了进项税额，最终产生的结果反而是企业需要缴纳更多的税款。所以，在原材料采购这环节中，相关财务人员可以通过从不同供应商手中进货成本对比的方式，来分析比较实际纳税额，选择纳税额更低者来降低比亚迪整体税收负担。比亚迪工业公司生产所需的汽车燃油喷射系统的平均价格是2300元(不含税价格)，小规模供应商进行的报价是2050元(不含税价格)，向一般纳税人供应商购货单价为2100元(不含税价格)，当前情况下，企业可以按照以下两种方案进行采购，下面是方案分析具体情况:方案一:企业选择--般纳税人为供应商，并从--般纳税人手中取得增值税销项发票，交易过程中发生的销项税额为2300x13%=299(元)，采购时的进项税额为2100x13%=273(元)，则实际缴纳增值税为299-273=26(元)。方案二:公司选择报价更低的小规模纳税人为供货商,根据税务机关相关管理条例，小规模纳税人只能开具3%的增值税专用发票，交易过程中实际缴纳的增值税为2300x13%-2050x3%=237.5(元)。通过分析以上两个方案发现，方案一由于双方都是一般纳税人，因此可按13%的增值税率抵扣进项税额，实际缴纳的增值税较方案二少，因此，采购部门在进货时，应结合实际情况，考虑从一般纳税人的供货商处进货。由此案例可看出，不仅是喷油泵的采购，对于其他原材料的采购，相关人员在进货时既要比较商品的价格，还要比较供应商的规模，计算出不同规模的纳税人处进货税负的高低，再结合价格比较最终的进货成本，择优选择。2.固定资产购入的纳税筹划营改增后，企业购进的固定资产的进项税额可以分两年抵扣(2019年4月1日起可以在购入时--次性抵扣)，由于进项税额得以抵扣，企业的投资成本将有所下降，鼓励企业投资，促使企业购入机器设备等固定资产，扩大了企业的发展。近年来，我国不断推出税制改革方案，从2016年开始全面实施的营改增到2018年大力推行的减税降费政策，从多方面降低了企业的税负，为企业的发展注入了新鲜血液，增添了活力。减税降费所推行的固定资产优惠政策,或大幅度减少了企业应交税额，或提前为企业获得了可观的现金流。如“允许不动产进项一次抵扣”政策，可以将企业取得不动产时缴纳的增值税进项税额一次性抵扣，这与以前年度分两年抵扣相比(第一年抵扣60%，第二年抵扣40%)，提前了抵扣时间，提前获得了进项税额的40%的流动资金，--方面为企业增加了更多的流动资金,提高了资金的周转率;另一方面，降低了企业购入固定资产的相对成本，鼓励企业进行固定资产投资，促进企业的良性发展。3.广告宣传环节的纳税筹划在日常经营过程中，比亚迪十分注重广告带来的效益，经常会支付大量广告费为新品做宣传，进而实现增加销售量的目的。然而在市场环境变化的过程中,市场竞争日渐激烈，市场趋于饱和，企业投入的广告费用将会越来越多，据报表显示，2018年企业用于广告展览的费用超过12亿，2019年上半年超5亿，这是一个巨大的数额。因此，挖掘广告宣传活动中可进行的纳税筹划对企业的资金规划有重要的意义。2017年5月8日，比亚迪变更了主营业务，新增了独立核算的广告设计与制作公司,承接广告业务(增值税税率6%),因此,在营销活动中,企业可以选择自己制作广告与宣传，也可以外包给其他的公司,这两种方式将对税负产生不同的影响。2020年1月，企业计划对新推出的一款新能源汽车做广告与宣传，广告投入为3000万，营销团队有两个方案，方案一为用比亚迪企业自己的广告公司来完成此次宣传，方案二为将宣传外包给专业的广告公司，面对两种方案，本文从增值税角度出发，分析哪种方案节税效果更好。方案一:选择专业的广告公司，比亚迪可取得增值税专用发票，并抵扣进项税额，可抵扣金额=3000x6%=180万。方案二:选择比亚迪成立的独立核算的广告公司,此次业务成本为2000万，则企业可抵扣的进项税额=3000x6%=180万，广告公司需缴纳的增值税=3000x6%-2000x6%=60万。上述分析可以看出，选择独立核算的广告公司与专业的广告公司可抵扣的进项税额相等，但独立核算的公司需要再缴纳增值税60万元，与此同时，广告公司获得利润1000万元，这些税费及利润最终都将归入母公司，成为企业利润表的一.部分，影响企业的利润以及其他相关税费，因此在这一业务中，企业可根据自身纳税情况与经营状况，灵活调整方案,对广告宣传活动的投入方式做出更符合企业情况的选择。(二)销售折扣方式的选择筹划在销售汽车的过程中,通常情况下经销商会大规模购入汽车，企业会给予经销商--些折扣。在《增值税若干具体问题的规定》中，如果纳税人在取得货物时是以折扣价格购入的，销售额和折扣额标注在同-张发票的情况下，在征收增值税时可按折扣后的销售额进行征收,不然就要按照折扣前的金额征收增值税。目前，经销商可以有两种折扣方法进行选择，一种是商业折扣，这种做法是企业为增加销售额在商品标价上进行的价格扣除，通常情况下,企业会将没有折扣的销售额和折扣额开在一张发票上。现金折扣的含义是,不改变销售商品收入金额，但债权人为激励债务人按期偿还债务，提供给债务人的债务抵扣优惠。一般做法是按合同总价款全额计量收入，当现金折扣实际发生时，直接计入当期损益。比亚迪向Z公司销售20辆小轿车，每辆价格10万元，成本8万元，企业有以下两种折扣方案可提供给Z公司，一种方案为给予Z公司5%的商业折扣，但要求立即付款:另-种方案为:Z公司在10天内付款享受2%的现金折扣，20天内付款享受1%的现金折扣，30天内付款无折扣。在只考虑税负的情况下对两种方案做出比较分析:方案一:给予Z公司5%的商业折扣，但要求立即付款，则企业主营业务收入=20x10x(1-5%)=190(万元)，增值税销项税额=190x13%=24.7(万元)，所得税税额=(190-160)*25%=7.5(万元)。由于增值税进项税额是一定的，因此可以得出此笔业务的现金净流量=190+24.7-7.5=210.2(元)。方案二:Z公司在10天内付款享受2%的现金折扣，20天内付款享受1%的现金折扣，30天内付款无折扣。①10天内付款的情况，企业主营业务收入=20x10=200(万元),增值税销项税额=200x13%=26(万元)，财务费用=200x2%=4(万元),所得税额=(200-160)x25%=10(万元)，现金净流量=200+26-4-10=212(元)。②20天内付款的情况，企业主营业务收入=20x10=200(万元),增值税销项税额=200x13%=26(万元),财务费用=200x1%=2(万元),所得税额=(200-160)x25%=10(万元)，现金净流量=200+26-2-10=214(元)。③30天内付款的情况，企业主营业务收入=20x10=200(万元),增值税销项税额=200x13%=26(万元)，财务费用为0元，所得税额=(200-160)*25%=10(万元)，现金净流量=200+26-10=216(元)。通过以上分析比较发现，当提供给经销商的折扣为现金折扣时，虽然企业所得税比商业折扣的所得税高，但现金净流量也比商业折扣的更高，因此在做纳税筹划时，不能单单只考虑税负的高低，应结合业务的现金净流量做出最优决策。再者，从公司经营现状与最新报表数据分析中可知,比亚迪有数额巨大的应收账款，截止2019年三季报，企业有应收账款480亿，与此同时，收入的增长却跟不上应收账款的增长，导致应收账款的周转率下降,进-步降低了企业的运营效率，给经销商提供现金折扣的优惠，可以鼓励其提前付款，从而减少企业的应收账款，提高资金运营效率。（三）研发活动的纳税筹划比亚迪是一家集研发、制造、销售于一体的汽车制造企业，新能源汽车的迅猛发展，更是促使企业将更多的资金投入于新能源零部件的研发，2019年，企业研发投入超过84亿，占营业收入的6.59%，其中研发费用超过56亿，同比增长12.83%，这主要是人员薪酬增加所致。高额的研发费用将一定程度上影响企业的利润，因此在研发环节做好纳税筹划至关重要。本文将从下面两个方面对企业的研发活动提出纳税筹划思路。1.研发费用加计扣除企业主要花费的产品研发费用由两个部分组成，分别是研究阶段和开发阶段。在进行税收筹划的过程中，需要将研究费用和开发费用区分开来，研究阶段发生的费用都属于管理费用，而产品开发的费用，符合资本化的计入开发成本，不符合资本化的则计入管理费用。根据财企[2007]194号第一条规定，企业研发费用主要包括(对于研发活动中发生的其他费用支出，由于占比较小，本文暂不做相关讨论):(1)研发过程中消耗的材料以及动力费用:(2)企业支付给研究开发人员的工资、津贴、保险费用和各项福利费用。(3)研发活动需要使用的仪器、设备以及其他固定资产折旧费，房屋租赁费和其他机器设备的维护费，修理费等。在进行企业研发费用税收筹划的过程中，财务人员要充分利用税收优惠政策。在《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》中有相关规定，企业用于生产研发的费用，如果研发失败不能为企业带来无形资产价值,这部分支出属于当期损益，需要扣除研发费用的50%;形成规定资产的，按照无形资产成本的150%摊销。在营改增实施后，税前加计扣除提高到75%，形成无形资产的，按无形资产成本的175%摊销，具体操作是在应纳税所得额的基础上调减研发费用的75%，得到一个新的应纳税所得额，并按此數额繳纳企业所得税。由于75%加计扣除的政策有效期为2018年1月1日-2020年12月31日，因此企业应该在此政策期间根据自身发展需要，将近几年计划开展的研发活动提前，并尽可能多的开展研发活动，达到减轻税费，节省资金的效果。2.福利费转入研发人员工资研发费用包括支付给企业引进研发人员的工资和保险，以及外聘劳务人员的劳务费用。在相关税收规定中，支付给员工的薪酬可以按照100%的比例扣除，然而福利费用只能扣除薪资的14%，所以在有关研发人员税收筹划的过程中,企业可以适当提高职工薪酬，减少福利费用。这样就能够在保证员工福利待遇不变的前提下，将研发人员薪资在研发费用中扣除，企业能够节省-"部分成本。但需要注意的是，多转化的工资薪金，相应增加了个人所得税负担，企业在做这部分的纳税筹划时，应特别注意，新增加的个人所得税不能超过加计扣除部分减少的企业所得税，否则将得不偿失。比亚迪企业的发展离不开技术研发投入和人才引进，为保证企业有持续的创新驱动力，研发人员的待遇十分丰厚。公司将全额保险研发人员的餐费，在会计核算时计入管理费用。2019年比亚迪公司进行会计核算时发现全年研发人员餐费保险总金额200万元。如果能从纳税筹划的角度进行分析，以平衡个人所得税和企业所得税为前提,通过补助和涨薪的方式替代全额报销的餐费，不仅能够将这部分管理费用计入研发人员工资，且同样具有激励效果。在纳税时，企业能够得到更大的研发费用扣除额度，降低企业税负压力，使企业获得长远发展。（四）供应商选择的纳税筹划比亚迪在生产经营过程中，生产所需零部件来源有企业自行生产和外部采购两种途径。根据消费税法相关规定，纳税人通过外购、委托等形式购买原材料加工，最终产出应税消费品的，在最后缴纳消费税时，为避免重复征税，已征收部分可以进行抵扣。最近，比亚迪企业打算采购乘用车生产所需的铅蓄电池，有三家生产企业给出了报价:方案一:比亚迪以800万元(不含税)的价格从铅蓄电池生产企业R购入零部件,R为增值税一般纳税人，因此企业可以抵扣的进项税=800x13