进出口商品的价格与核算

进出口商品的价格与核算第五章进出口商品的价格与核算USD100PerM/TCIFLondon

计价货币单位价格金额计量单位贸易术语一、固定价

P111第一节商品的作价办法二、非固定价格（活价）P1121、具体价格待定。（要明确将来作价的时间、方法）以提单日的芝加哥商品交易所该商品的收盘价为准第2页,共30页，2024年2月25日，星期天2、暂定价格。（要明确将来作价的时间、方法）单价暂定为每打100英镑CIF伦敦，最后成交价于装运月份15天前由买卖双方另行协商确定。买方按此暂定价开立信用证。三、部分固定部分非固定价格3、滑动价格P112P=P。[A+B（M1/M。）＋C（W1/W。）]合同中签订价格调整条款

P为调整后的价格，即结算价格；P0为订约时的基础价格；A为不变费用及利润在价格中所占比重；B为原材料成本在价格中所占比重；C为工资成本在价格中所占比重，M1为交货时原材料批发价格指数；M0为订约时原材料批发价格指数；W1为交货时工资指数；W0为订约时工资指数。第3页,共30页，2024年2月25日，星期天计价货币（MoneyofAccount)支付货币（MoneyofPayment)第二节计价货币的选择及汇率折算一、计价货币的选择P113二、计价货币风险防范的方法P1141、调整报价2、软、硬货币结合使用3、订立外汇保值条款第4页,共30页，2024年2月25日，星期天（1）固定计价货币与某种硬货币之间的汇率如：港商订购港口布揽船，每艘100万港元，当时港元疲软，USD:HKD=1:6，我们要求用美元保值，按签约时的汇价，100万港元＝1000000／6＝16.67万美元，即每艘100万港元的船折成16.67万美元。付款时USD:HKD=1:6.6，16.67万美元＊6.6＝109万港元，即对方应付与我方109万港元，汇率变动的风险让港方承担了，承担了9万港元的风险。出口软计价，硬保值（2）固定计价货币与一揽子货币之间的汇率第5页,共30页，2024年2月25日，星期天4、外汇保值交易（1）远期外汇交易保值。P114（2）外汇期权交易保值。三、计价货币的汇率折算与报价（一）本币改报外币P116出口：外币报价＝本币报价÷本币对外币的买入价（二）外币改报本币P116出口：本币报价＝外币报价×本币对外币的卖出价（三）一种外币折成另一种外币P116进口：外币报价＝本币报价÷本币对外币的卖出价进口：本币报价＝外币报价×本币对外币的买入价第6页,共30页，2024年2月25日，星期天一、佣金（Commission)P1171、规定方法（1）文字表示法USD200perM/TCIFNewYorkincluding2%commission（2）字母表示法USD200perM/TCIFC2%NewYork第三节佣金与折扣第7页,共30页，2024年2月25日，星期天单位货物佣金额＝含佣价＊佣金率含佣价＝净价／（1－佣金率）2、佣金的计算我出口报价为每打100美元CIFC2％伦敦，若对方要求将佣金增加到5％，在不减少出口净收入的条件下，我方要报的CIFC5％应为多少？CIF净价＝含佣价＊（1－佣金率）＝100＊（1－2％）＝98美元CIFC5=CIF净价／（1－佣金率）＝98／（1－5％）＝103.16美元重新报价:每打103.16美元CIFC5％伦敦解：第8页,共30页，2024年2月25日，星期天（1）文字表示法USD200perM/TCIFNewYorkless2%discount二、折扣(discount,allowance,rebate)P1181、规定方法（2）字母表示法USD200perM/TCIFD2%NewYork第9页,共30页，2024年2月25日，星期天单位货物折扣额＝原价（含折扣价）＊折扣率折实价＝原价－折扣额2、折扣的计算注意：如果价格中既含佣金又含折扣，应先算折扣，再算佣金第10页,共30页，2024年2月25日，星期天例：出口女式衬衫2000件，单价为：每件2.10£

CIFLondon,less5%commissionand5%discount,我们缮制出口发票时:LadiesBlouses2000Pieces@

£2.10

£4200.00Less5%discount

£210.00

£3990.00Less5%commission

£199.50

£3790.50第11页,共30页，2024年2月25日，星期天第四节出口商品价格核算出口价格由出口成本、出口费用、出口预期利润构成1、出口成本核算P119对出口商而言，出口成本主要指的是出口货物的进货成本，是指贸易商向国内供货商采购商品的支出，也称采购成本。该成本包括货物国内销售的增值税，采取出口退税时，要按退税比例从进货成本中扣除退税额得出实际成本。实际成本＝进货成本－退税金额退税金额＝进货成本÷（1＋增值税率）×退税率实际成本＝进货成本×

〔1-出口退税率/（1＋增值税率）〕计算公式第12页,共30页，2024年2月25日，星期天某公司出口陶瓷茶杯，每套进货成本人民币90元（包括17%的增值税），退税率为8%，实际成本核算如下：实际成本＝进货成本×

〔1-出口退税率/（1＋增值税率）〕

＝90×

〔1-8%/（1＋17%）〕

＝83.85元陶瓷茶杯的实际成本为每套83.85元。例题第13页,共30页，2024年2月25日，星期天2、出口费用核算P119出口费用包括国内费用和国外费用（1）国内费用：主要包括加工整理费、包装费、国内运费、国内保险费、装船费、检验费、公证费、许可证费、保管费、业务费（也称经营管理费，如通讯费、交通费、交际费等）、银行费用等。（2）国外费用：主要包括从装运地到目的地的运费、保险费等，若有中间商，还包括佣金。企业可根据具体情况确定一个费用定额率，称为定额费率，定额费用=进货成本×定额费率3、出口预期利润核算P120利润是商人的收入，它的核算方法可以某一固定数额作为单位商品的利润，也可用一定的百分比（实际成本或销售价格的一定比例）作为经营的利润率来核算利润额。第14页,共30页，2024年2月25日，星期天FOB/CFR/CIF的价格构成比较P121FOB＝实际成本＋国内费用＋预期利润CFR＝实际成本＋国内费用＋出口运费＋预期利润CIF

＝实际成本＋国内费用＋出口运费＋出口保险费＋预期利润不同贸易术语之间价格换算P121FOB/CFR/CIF之间价格换算

CIF=（FOB+国外运费）/1-保险费率（1+投保加成率）FCA/CPT/CIP之间价格换算

CIP=（FCA+国外运费）/1-保险费率（1+投保加成率）4、出口报价核算第15页,共30页，2024年2月25日，星期天例题吉信贸易公司收到爱尔兰公司求购6000双军靴(一个40英尺集装箱)的询盘，经了解每双军靴的进货成本人民币90元(含增值税17%)，进货总价：90X6000=540000元；出口包装费每双3元，国内运杂费共计12000元，出口商检费350元，报关费150元，港区港杂费900元，其他各种费用共计1500元。吉信公司向银行贷款的年利率为8%，预计垫款两个月，出口军靴的退税率为14%，海运费：大连-都柏林，一个40英尺集装箱的包箱费率是3800美元，客户要求按成交价的110%投保，保险费率为0.85%，若吉信公司的预期利润为成交金额的10%，人民币对美元的汇率为6.8：1，试报每双军靴的FOB、CFR、CIF价格。运算第16页,共30页，2024年2月25日，星期天解：1、成本核算实际成本＝进货成本×

〔1-出口退税率/（1＋增值税率）〕＝90×

〔

1-14%

/（1＋17%）〕＝79.2308元/双

2、费用核算（1）国内费用包装费+运杂费+商检费+报关费+港区港杂费+其他费用+垫款利息

=3*6000+12000+350+150+900+1500+540000*8%/12*2

=18000+14900+7200=40100元

单位货物所摊费用=40100元/6000双=6.6833元/双（2）国外费用出口运费=3800/6000*6.8=4.3066元/双

出口保险费=报价*110%*0.85%

第17页,共30页，2024年2月25日，星期天3、利润核算利润=报价*10%4、FOB/CFR/CIF报价（1）FOB报价FOB报价=实际成本+国内费用+预期利润

=79.2308+6.6833+FOB报价*10%

=85.9141+FOB报价*10%

等式两边移项得：

FOB报价-FOB报价*10%=85.9141

FOB报价=85.9141/（1-10%）=95.4601元

折成美元：FOB=95.4601/6.8=14.038美元/双第18页,共30页，2024年2月25日，星期天（2）CFR报价CFR报价=实际成本+国内费用+出口运费+预期利润

=79.2308+6.6833+4.3066+CFR报价*10%=90.2207+CFR报价*10%

等式两边移项并计算得

CFR报价=90.2207/（1-10%）=100.2452

折成美元：CFR=100.2452/6.8=14.742美元/双

（3）CIF报价CIF报价=实际成本+国内费用+出口运费+出口保险费+预期利润

=79.2308+6.6833+4.3066+CIF报价*110%*0.85%+CIF报价*10%

=90.2207+CIF报价*110%*0.85%+CIF报价*10%等式两边移项得：

CIF报价=90.2207/（1-10%-110%*0.85%+）=101.298元

折成美元：CIF=101.298/6.8=14.897美元

第19页,共30页，2024年2月25日，星期天2、出口商品盈亏率＝（出口销售人民币净收入－出口总成本）／出口总成本＊100％1、出口换汇成本＝出口总成本（人民币）／出口销售外汇净收入（美元）

3、成品出口创汇率＝（成品出口外汇净收入－原料外汇成本）／原料外汇成本＊100％

5、出口效益核算P120第20页,共30页，2024年2月25日，星期天例题出口健身器材1000只,出口价:每只18美元CIF纽约，CIF总价18000美元，其中运费2160美元，保险费112美元。进价每只人民币117元，共计人民币117000元（含增值税17％），费用定额率10％，出口退税率13％。当时中国银行外汇牌价中间价为1美元＝7.725元。求：（1）该商品的换汇成本。（2）该商品的出口盈亏率。第21页,共30页，2024年2月25日，星期天解：

CNY117000（1＋10％）－CNY117000÷（1＋17％）×13％USD18000-USD2160-USD112=CNY115700/USD15728=CNY7.356/1USD(USD15728×7.725)-CNY115700CNY115700=CNY5798.80/CNY115700=5.01%×100%出口换汇成本＝出口总成本（人民币）／出口销售外汇净收入（美元）＝出口盈亏率＝（出口销售人民币净收入－出口总成本）／出口总成本＊100％＝第22页,共30页，2024年2月25日，星期天第五节进口成本核算P124FOB进口成本=FOB进口合同价+国外运费+国外保险费+进口国内费用+进口税费CFR进口成本=CFR进口合同价+国外保险费+进口国内总费用+进口税费CIF进口成本=CIF进口合同价+进口国内总费用+进口税费1、进口合同价格的确定进口合同价格在进口合同成立之前是一种估价，是买卖双方通过磋商可以取得一致意见的合同价格，有时也是进口方争取以此为基础交易的价格。在合同成立后，就是合同写明的商品价格。2、国外运输和保险费用的核算国外运输费用：从出口国港口、机场或边境到我国港口、机场、边境等的海、陆、空的运输费用。运输保险费：上述运输途中的保险费用。

进口成本=进口合同价+进口费用第23页,共30页，2024年2月25日，星期天进口国内费用包括的内容有：※卸货费、驳船费、码头建设费、码头仓租费等费用；※进口商品的检验费和其他公证费用；※

报关提货费；※

国内运费、仓租费；※从开证付款至收回货款之间所发生的利息支出和银行费用；※

其他费用。3、进口国内费用的核算4、进口税费的核算进口税费是指在进口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税及海关监管手续费等税费。进口税包括关税、进口环节税（也称进口商品国内税，或进口环节海关代征国内税，目前，由海关代征的国内税主要有增值税、消费税和船舶吨税三种。）第24页,共30页，2024年2月25日，星期天（1）关税我国进口关税主要有四种计征方法：从价税、从量税（以重量、数量、容量等计征，如冻鸡、原油、啤酒、胶卷以从量税征收）、复合税（同时使用从价、从量计税。如录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机。）、滑准税（以价格的高低实行不同的税率，价格高的或价格上涨时实行低税率，价格低的或价格下跌时实行高税率。征收这种关税的目的是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国内该种商品的市场价格。如配额外进口棉花。）税额计算到分，分以下四舍五入。※从价税：应征税额=完税价格（CIF或CIP价）×关税税率※从量税：应征税额=货物数量×单位税额※复合税：应征税额=完税价格×从价税率+货物数量×单位税额第25页,共30页，2024年2月25日，星期天某电视台进口两台日本产电视摄像机，价格为CIFUSDl3000，海关填发税款缴款书之日人民币对美元的基准汇率为USDl00＝CNY672．71。将该商品进行税则归类，税号8525.3091，该税号项下的货物，原产于日本的货物适用最惠国税率：每台完税价格低于或等于5000美元的，适用从价税，税率为35％；每台完税价格高于5000美元的，其税率为每台13280元的从量税，加上3％的从价税。例题解：（1）计算单价：USD13000÷2=USD6500（2）确定完税价格：USD13000×6.7271=87452.3元（3）从量部分关税：13280×2=26560元（4）从价部分关税：87452×3%=2623.56元（5）计算全部应征税额：26560+2623.56=29183.56元第26页,共30页，2024年2月25日，星期天（2）海关代征进口商品国内税※增值税增值税完税价格（或称组成计税价格）=关税完税价格+关税税额+消费税税额

应纳增值税额=增值税完税价格×增值税税率※消费税①从价计征（从价定率征收）：

消费税完税价格（或称组成计税价格）=（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）

消费税应纳税额=消费税完税价格×消费税比例税率②从量计征（从量定额征收）：

消费税应纳税额=进口商品数量×消费税定额税率

③复合计征（从量从价定率定额征收）④滑准税计征第27页,共30页，2024年2月25日，星期天某公司向海关申报进口一批原产于日本的小轿车，价格为FOB价10000000日元，运费200000日元，保险费率5‰。保险金额为CIF值加一成。海关填发关税缴款书之日人民币对日元的买卖中间价为100000日元＝RMB6636元。将产品进行税则归类，归入税号8703．2314，关税税率43.8％，消费税税率8％，增