餐饮企业的会计账务处理及成本核算

会计实操文库1/23餐饮企业的会计账务处理及成本核算1、老板从公司支取款项50万元。借：其他应收款—老板500000贷：银行存款500000PS：股东支取长期挂其他应收款有涉嫌抽逃资金的风险。2、餐饮公司（一般纳税人）从某农场采购其自产蔬菜2万元（含税），并取得增值税普通发票，税率栏为“免税”，货款未支付。借：主营业务成本—食材18200应交税费—应交增值税(进项税额)1800贷：应付账款—XX农场20000注：购买农产品进项税抵扣问题①、收购农业生产者的自产农产品，开具免税收购发票。增值税进项税按收购金额的9%抵扣。②、购买农村合作社等单位性质的自产农产品。对方单位开具免税发票。购买单位按票面金额的9%抵扣增值税。③、从企业购买非自产农产品对方开具非免税增值税专票。按照票面税额抵扣。④、从小规模纳税人处购买农产品，开具增值税税率3%的普通增值税发票。按货款9%进项抵扣。⑤、从农贸市场取得的免税农产品发票不得抵扣。依据：《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第（四）项规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。3、从某农贸批发配送中心采购生鲜肉、鸡蛋6万元，并取得免税发票，货款银行支付。借：主营业务成本—食材60000贷：银行存款600004、公司从小规模纳税人公司B开具的一张鲜牛肉专用发票，不含税金额100000元，价税合计103000元。借：主营业务成本—食材94000应交税费—应交增值税(进项税额)9000贷：银行存款1030005、当天开票收入10万元，其中现金收款3万元。借：银行存款70000库存现金30000贷：主营业务收入-开票收入94339.62（100000÷1.06）应交税费-应交增值税(销项税额)5660.38（100000÷1.06）×6%6、当天未开票收入13万元，其中现金收款3万元。借：银行存款/其他货币资金100000库存现金30000贷：主营业务收入-未开票收入122641.51应交税费-应交增值税(销项税额)7358.497、受到充值卡收入3万，赠送1万。并于当月消费1万元。受到充值卡费用借：银行存款等3万贷：预收账款—充值卡3万当月消费分录借：预收账款—充值卡7500（10000÷40000×30000）贷：主营业务收入7,075.47应交税费-应交增值税-销项税额424.53注：充值卡的界定及收入确认①充值卡被视为没有履约义务的存款，记入预收账款。如果是销售餐券，则被视为有履约义务的收款，应记入合同负债。②收入的确认应当按照实际受到款项来确认收入。赠送部分不能确认收入。8、支付燃气费3000元，取得增值税普通发票；支付水费2000元，支付电费4000元，因与房东共用水表、电表，水电费发票直接开给了房东。借：主营业务成本-水电气费7200管理费用-水电费1800贷：银行存款90009、配送餐车报销加油费500元，取得专用发票。借：主营业务成本-车辆费500应交税费-应交增值税(进项税额)65贷：库存现金56510、采购冰柜10万元（不含税），并取得增值税专用发票，货款银行支付。借：固定资产—冰柜100000应交税费—应交增值税(进项税额)13000贷：银行存款11300011、公司银行转账支付房东个人下半年房屋租赁费共计20万元，开具增值税专用发票税额18000元。借：预付账款—租赁费200000应交税费-应交增值税-进项税额18000贷：银行存款21800012、另一租赁的店面装修完毕（租赁期限3年），银行支付装修款10万元，并取得增值税普通发票。借：长期待摊费用—装修费100000贷：银行存款100000PS：一般情况下，增值税普通发票不能抵扣，价税合计直接记入成本或费用。装修费的分摊，根据装修可用年限与租期熟短原则来计确认摊销期限。13、银行支付采购甲合作社的货款10万元。借：应付账款—甲合作社100000贷：银行存款10000014，计提本月固定资产折旧费，其中后厨及前厅的折旧费2万元，管理部门折旧费0.5万。借：主营业务成本—折旧费20000管理费用—折旧费5000贷：累计折旧2500015、结转本月烟酒成本25万元。借：主营业务成本—烟酒250000贷：库存商品—烟酒25000016、月末进行盘点，未消耗的食材库存15万元。借：原材料—食材150000贷：主营业务成本—食材15000017、银行转账为员工缴纳当月社保费，企业承担部分中其中后厨2865，服务业2000，其他行政人员2085。借：应付职工薪酬-社保费6950其他应收款-个人社保2850贷：银行存款9800结转社保：借：主营业务成本-社保费4865管理费用-社保费2085贷：应付职工薪酬-社保费695018，发放上月份员工工资。（无需缴纳个税，上月个人承担社保部分为2850）借：应付职工薪酬-工资289200贷：其他应收款-个人社保2850银行存款28635019、缴纳上月税款，其中上月销项税12.5万，可抵扣进项税额为10万元。借：应交税费—应交增值税-销项税额12.5万贷：应交税费—应交增值税—进项税额10万应交税费—应交增值税—转出未交增值税2.5万借：应缴税费—应交增值税—转出未交增值税25000贷：应交税费—未交增值税25000借：应交税费—未交增值税25000应交税费—城市维护建设税700应交税费—教育费附加300应交税费—地方教育附加200贷：银行存款26200借：税金及附加—附加税1200贷：应交税费—城市维护建设税700应交税费—教育费附加300应交税费—地方教育附加20020、财务核算，本月收入合计230万元，成本、费用180万元，截止2季度末，累计利润70万元，计提企业所得税（假定季度预缴）。借：所得税费用17500贷：应交税费—应交企业所得税17500PS：适用《小企业会计准则》的企业不必计递延所得税，可以根据实际需要缴纳数计所得税费用。21、结转损益，本月收入合计230万元，成本140万元、费用38.25万元，所得税费用1.75万元。借：主营业务收入2300000贷：本年利润2300000借：本年利润1800000贷：主营业务成本1400000管理费用382500所得税费用17500餐饮店经营中的营业成本主要有那些？

可以让你眼花缭乱的餐厅成本结构作为餐厅的总负责人，餐饮老板们必须关注好6个数据点和4个成本警戒线。16个数据点1.餐厅的每日销售收入每日销售收入的高低，决定了餐厅每日收入效益的好坏，也决定了全年收入的分布状况。2.每日现金流量必须要盯牢牢牢盯住每日现金入账情况，做到“储银于仓，心中不慌”，只要真金白银在手，不怕各种经营困难，不怕外部经营环境的变化。3.每日成本支出，严控支出有严格的成本意识，清楚知道餐厅每日经营成本是多少，如每日人事费用、水电气能耗等，管理好成本支出，降低经营成本。4.盘点每日应收账款，避免死账了解每日、每月、每季经营回款问题，应收账款的催收问题。及时催收回款工作，不要让欠款长时间地滞留在餐厅之外，占用餐厅流动资金。5.查清应付账款，避免收支不平衡餐饮创业者的每日应付款项，一定要注意轻、重、缓、急，在保持门店正常经营的情况下，不要造成现金与资金紧张，更不要出现发不出工资，支付不出水电费，交不起税金的尴尬局面。6.关注当日利润，随时调整只有每日完成好了，每月完成了，每季达标了，才能确保每年利润指标的完成。一旦出现拖欠，接下来的利润指标完成就十分困难。2四个成本警戒线1.租金成本：不超过预估销售额的10%犟骨头排骨饭创始人王艺伟表示在考虑租金成本时，要将租金成本控制在营业额的10%以内。“为什么不是定一个额度，而是定一个比例呢？因为租金具体多少不是最重要的，重要的是营业额能够达到多少，好地段的商铺租金肯定会高，但是相对的营业额也会比较高。”王艺伟说。另外，为了防止乱涨房租的现象出现，签订租房合同时，租期是多长、租期内是否会涨房租、会涨多少，都要事先和房东商量好，并在合同上说明，以防后期成本过高再搬店，那就得不偿失了。2.人力成本：不超过销售额的20%鲁班张餐饮公司总经理郑承军表示，人力成本这块，不同业态的餐厅差别很大，低的会占12%~13%，高的甚至会超过20%，但是比较合理的是不要超过20%。现在，人力成本占餐厅成本的比重越来越高。尤其是中式正餐，一个好的厨师往往薪资不菲，为了留住一些优秀的人才，有时餐企还会采用股份分红等手段。即便如此，人力成本也要尽量控制在销售额的20%以内，否则餐厅的经营将难以为继。3.采购成本：营业额的30%关于采购成本，王艺伟、郑承军、拌调子热干面创始人大侠等均给出了相同的数据，即营业额的30%。餐饮的本质是是食物，所以食材的质量一定要有保证。营业额的30%这个比例，一方面可以保证食材品质，另一方面又不至于太高而拖垮整个餐厅的经营。对于采购成本的控制，烤匠创始人冷艳君则给出了更加具化的办法。比如，找到第一手的优质食材供应商，砍掉中间环节；定期对食材的市场价格进行考察，充分掌握食材市场价格信息，等等。4.装修成本：开业预算的25%~30%对于装修费用，多位老板均表示，这个并没有一个固定的标准，需要根据餐厅的定位和预算进行综合考量。祖母的厨房西餐厅副总经理张磊表示，不同类型的餐厅对装修成本的要求不一样，正餐类无论中餐还是西餐，对装修的要求都较高。在进行预算时，祖母的厨房西餐厅的装修费用一般占开业预算的25%~30%之间，“我们的人均消费在130元左右，所以装修费用一定不能够太低，必须要让顾客进店以后感觉来得值。”张磊表示。3举个例子老杨在某某地区三环附近开了家面馆，铺子是转让来的，装修较好所以转让费费比较高，但是省去了很多麻烦。面馆大概70平米、12张桌子。菜品上经营山西特色面食、饺子、凉菜、大盘鸡，不经营炒菜。老杨的小算盘是：做炒菜就需要雇厨师，而面食和凉菜自己就可以做。为了节省开店成本，整个店面只有后厨两个员工是全职。中午忙的时候，老杨会雇两个钟点工来工作。老杨和妻子则身兼数职，收银员、采购员、传菜员、服务员，多个角色自由切换。本想着到二线城市开店成本能节省不少，能多赚些钱。可是经营了两个月后，老杨发现还是不赚钱。为什么会这样？老杨细细地算了一笔账。先来看看老杨列出的各项成本数据：根据每日保本营业额的计算公式：日均营业额4000元，一年营收144万，对于一家70平的面馆来说，似乎还不错。我们按照上面的4个成本警戒线，再来替老杨算一笔账。我们可以看出，老杨不做