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文档简介
注册会计师税法(关税法)-试卷6
(总分:58.00,做题时间:90分钟)
一、单项选择题(总题数:12,分数:24.00)
1.单项选择题每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡
相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。(分数:2.00)
解析:
2.下列进口货物中,实行复合计征关税的是(
(分数:2.00)
A.胶卷
B.摄录一体机V
C.小汽车
D.啤酒
解析:解析:复合税,是指对某种进(出)口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前,我
国仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。进口新闻纸实行滑准关税;进口
小汽车实行从价关税;进口胶卷、啤酒实行从量关税。
3.下列未包含在进口货物价格中的项目,应计入关税完税价格的是()«
(分数:2.00)
A.设备进口后的安装费用
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费V
C.进口设备境内技术培训费用
D.货物进口后的维修费
解析:解析;设备进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用不得计入完税价格中;不管是境内还
是境外的技术培训费用都不能计入完税价格。
4.某演出公司进口舞台设备一套,实付金额折合人民币185万元,其中包含单独列出的进口后设备安装费
10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定,海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万
元。假定关税税率为20%,该公司进口舞台设备应缴纳的关税为()万元。
(分数:2.00)
A.34
B.35
C.40
D.40.12V
解析:解析:由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装
配、维修和技术服务的费用,不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生,海关应当
按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3%°计算保险
费。该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)XL003X20%=40.12(万元)
5.A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定,2015年4月,自A国港口进入我国港口船
舶两艘,一艘为净吨位25000吨的货轮,一艘净吨位为5000吨的非机动驳船,这两艘船舶的执照期限均
为90日。根据船舶吨税的相关规定,应缴纳船舶吨税为()元。
(分数:2.00)
A.194000
B.179500V
C.258620
D.295000
解析:解析:非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应缴纳吨税
=6.6X25000+5000X5.8X50%=179500(元)
6.下列关于关税税率运用的表述中,正确的是()。
(分数:2.00)
A.对经批准缓税进口的货物以后交税时,按缓税批准当日实施的税率征税
B.分期支付租金的租赁进口货物,分期付税时,按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关
手续之日实施的税率征税V
C.对由于税则归类的改变而需补税的,按税则归类改变当日实施的税率征税
D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按其申报暂时进口之日实施的税率征税
解析:解析:选项A,对经批准缓税进口的货物以后缴税时,不论是分期或一次交清税款,都应按货物原
进口之日实施的税率征税;选项C,对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补校
的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D,暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式
进口之日实施的税率征税。
7.依据关税的有关规定,下列各项中不应计入完税价格的是()。
(分数:2.00)
A.为进口货物而支付的包装劳务费
B.为进口货物而支付的商标权费用
C.为进口货物而发生的境外考察费J
D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用
解析:解析:为进口货物而发生的境外考察费,不属于进口货物的直接费用,不应计入完税价格。
8.2015年3月1日,某公司进口一批化妆品,成交价格50万元,关税税率40%,消费税税率30%,从
起运地至输入地起卸前的运费5万元,进口货物的保险费无法确定,从海关监管区至公司仓库的运费1万
元.海关于2014年3月5日填发税款缴款书,该公司于2015年3月31日缴纳关税税款。下列说法不正
确的是()。(保留两位小数)
(分数:2.00)
A.该批化妆品的关税完税价格为55.17万元
B.该公司应缴纳关税22万元V
C.该公司应缴纳进口环节税金合计73.93万元
D.该公司应按照12天计算缴纳进口环节税款的滞纳金
解析:解析:关税完税价格=(50+5)X(1+0.3%)=55.17(万元)进口关税=(50+5)X(1+0.3%)X40%
=22.07(万元)进口增值税和消费税合计=(50+5)X(1+0.3%)X(1+40%)+(1—30税X(17%
+30%)=51.86(万元)应纳进口环节税金合计=22.07+51.86=73.93(万元)纳税义务人应当自海关填发
税款缴款书之日起15日内,向指定银行缴纳税款。所以滞纳天数从3月20日至3月31日,滞纳天数为
12天,故D选项正确。
9.下列各项中,符合关税法定免税规定的是()。
(分数:2.00)
A.残疾人专用品
B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
C.关税税款在人民币100元以下的一票货物
D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样V
解析:解析:选项A属于特定减免的货物;选项B不属于免税货物;选项C如果是关税税额在人民币50
元以下的一票货物,免税。
10.应纳税额在人民币()元以下的船舶可以免征吨税。
(分数:2.00)
A.50,
B.100
C.200
D.500
解析:解析:应纳税额在人民币50元以下的船舶可以免征吨税。
11.某公司进口一批货物,海关于2015年3月1日填发税款缴款书,但公司迟至3月27日才缴纳500万
元的关税。海关应征收关税滞纳金()万元。
(分数:2.00)
A.2.75
B.3V
C.6.5
D.6.75
解析:解析:关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内,未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。
本题从3月16日开始关税滞纳,滞纳天数为16日〜27日,共12天。滞纳金=滞纳关税税额X滞纳金征
收比率(0.5%。)X滞纳天数=500X0.5%。义123(万元)。
12.应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的,由海关责令限期改正,并处()罚款。
(分数:2.00)
A.2000元以上3万元以下-J
B.2000元以上1万元以下
C.2000元以上5000元以下
D.5000元以上2万元以下
解析:解析:应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的,由海关责令限期改正,处2000元以上3
万元以下罚款;不缴或者少缴应纳税额的,处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款,但罚款不得低
于2000元。
二、多项选择题(总题数:12,分数:24.00)
13.多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位
置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案
写在试题卷上无效。(分数:2.00)
解析:
14.下列有关进口货物原产地的确定,符合我国关税相关规定的有()。
(分数:2.00)
A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物,其原产地为俄罗斯V
B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石,其原产地为澳大利亚J
C.由台湾提供棉纱,在越南加工成衣,经澳门包装转运的西服,其原产地为越南J
D.在南非开采并经香港加工的钻石,加工增值部分占该钻石总值比例为20%,其原产地为香港
解析:解析:我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用
的原产地标准。
15.以倒扣价格法估定关税完税价格时,下列应当扣除的项目有()。
(分数:2.00)
A.在境内销售时的利润、一般费用J
B.货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费V
C.进口关税V
D.国内其他环节税J
解析:解析:以该方法估定完税价格时,下列各项应当扣除:(1)该货物的同等级或同种类货物,在境内
销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金;(2)货物运抵境内输人地点之后的运费、保险费、装卸费及
其他相关费用;(3)进口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。
16.下列各项中,属于关税纳税义务人的有()。
(分数:2.00)
A.进口货物的收货人V
B.进口货物的代理人
C.出口货物的发货人V
D.出口货物的代理人
解析:解析:关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
17.进口货物如有以下()情形,经海关查明属实,可酌情减免进口关税。
(分数:2.00)
A.在境外运输途中或者在起卸时,遭受损坏或者损失的V
B.起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的V
C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的J
D.海关放行后,在运输途中,因大雨全部损失
解析:解析:进口货物如有以下情形,经海关查明属实,可酌情减免进口关税:(1)在境外运输途中或者
在起卸时,遭受损坏或者损失的;(2)起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的;(3)海关查
验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的。
18.青岛某化工厂为增值税一般纳税人,2015年11月份从美国进口--批原材料,价格折合人民币1000万
元,化工厂支付购货佣金10万元,运抵青岛港口起卸前运费及保险费为20万元,企业缴纳了进口环节的
相关税费后海关放行。已知关税税率为20%,则该化工厂应缴纳的进口环节税金为()。
(分数:2.00)
A.应缴纳关税204万元V
B.应缴纳关税206万元
C.应缴纳增值税208.08万元V
D.应缴纳城建税14.57万元
解析:解析:购货佣金不得计算在关税完税价格中.关税完税价格=1000+20=1020(万元),应纳关税
=1020X20%=204(万元),应纳增值税=(1020+204)X17%=208.08(万元)。城建税进口不征,出口不退,
所以进口环节海关不代征城建税。
19.下列关于船舶吨税的说法,正确的有()。
(分数:2.00)
A.吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日J
B.吨税由海关负责征收V
C.海关发现少征或者漏征税款的,应当自应税船舶应当缴纳税款之日起3年内,补征税款
D.应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的,由海关责令限期改正,处2000元以上3万元以下
罚款;不缴或者少缴应纳税款的,处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款,但罚款不得低于2000
元-J
解析:解析:海关发现少征或者漏征税款的,应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内,补征税款。
20.下列各项中,对于关税纳税义务人说法正确的有()。
(分数:2.00)
A.小刘委托小王从境外购买一台iphone6,并由小王带回境内给小刘,小王为关税纳税义务人V
B.甲从境外邮寄化妆品给乙,乙为收件人,但货物实际由丙交给乙,丙为关税纳税义务人
C.小孙给远在英国的小李邮寄了茶叶等家乡特产,小李为关税纳税义务人
D.科技公司以邮寄的方式向美国某公司出口一批货物,科技公司为关税纳税义务人V
解析:解析:进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关税的纳税义务人。对于
携带进境的物品,推定其携带人为所有人;对以邮递方式进境的物品,推定其收件人为所有人;以邮递或
其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人。
21.下列未包含在进口货物价格中的项目,应计入关税完税价格的有()。
(分数:2.00)
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费J
C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费
D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用V
解析:解析:由买方负担的购货佣金,进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之
中。
22.关税征收管理规定中,关于补征和追征的期限有()。
(分数:2.00)
A.补征期1年内J
B.追征期1年内
C.补征期3年内
D.追征期3年内V
解析:解析:关税补征期为1年,追征期为3年。
23.下列各项中,可以自缴纳税款之日起一年内申请退税的有()。
(分数:2.00)
A.己征进口关税的货物,非质量原因发生退货
B.已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关,海关查验属实的J
C.因海关误征,多纳税款的V
D.海关核准免验进口的货物,在完税后发现有短缺情况,经海关审查认可的V
解析:解析:选项A不属于我国关税退还的项目。
24.下列选项中,属于关税的强制执行措施的有()。
(分数:2.00)
A.处以应纳关税的1〜5倍罚款
B.征收滞纳金V
C.变价拍卖抵税J
D.强制扣缴J
解析:解析:关税强制执行措施有两类:征收关税滞纳金和强制征收,其中强制征收包括强制扣缴、变价
抵缴等强制措施。
三、计算题(总题数:3,分数:10.00)
25.计算题要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无
效。
解析:
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2015年10月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货
价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;散装化妆
品验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售6000
件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。(化妆晶的进口关
税税率40%、消费税税率30%。)要求:根据上述资料,解答下列问题:(分数:4.00)
(1).计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(分数:2.00)
正确答案:(正确答案:进口散装化妆品应缴纳关税=(120+10+2+18)X40%=150X40%=60(万元)进口散
装化妆品消费税的组成计税价格=(150+60)+(1-30%)=300(万元)进口散装化妆品应缴纳消费税
=300X30%=90(万元)进口散装化妆品应缴纳增值税=300X17%=51(万元))
解析:
(2).计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。(分数:2.00)
正确答案:(正确答案:生产销售化妆品应缴纳增值税额=[290+51.48+(1+17%)]X17%—51=5.78(万
元)当月应抵扣的消费税额=90X80%=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税额
=[290+51.48+(1+17%)]X30%—72=28.2(万元))
解析:解析:关税的计算本身比较简单,重在
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