【中小企业财务管理存在的问题及优化建议探析：以A公司为例10000字（论文）】

中小企业财务管理存在的问题及完善对策研究—以A公司为例摘要：财务管理是企业中财务活动组织发生的重要部分，也是企业在管理经营中的核心内容。在食品安全问题频繁发生的背景下，食品行业的发展面临着极大的挑战，在经济效益不好的情况下，很多食品企业出现了经营不善的问题，仅存的部分企业也或多或少面临着财务风险，因此，加强财务管理对企业来说显得尤为重要。因此，本文采用文献综述和案例分析的方法，对A公司的财务管理现状进行分析，找出存在的问题，并提出一系列改进财务管理的具体对策。，包括加强财务管理人员的素质培训、加强资产财产清查控制、加强存货管理、建立健全财务管理制度、规范财务核算。完善公司的内部控制体系，希望可以促进公司财务管理水平的提升，进一步保障其健康稳定发展。关键词：财务管理；内部控制；改进研究目录TOC\o"1-3"\h\u19044一、引言 一、引言（一）研究背景及意义随着经济全球化和中国经济的快速发展，中国企业也出现了快速发展，部分企业经营规模不断扩大，实力不断增强，竞争力不断提高，但由于行业的衰退，部分企业在发展中面临着被市场淘汰的风险，企业面临着越来越严峻的挑战。根据彭罗斯的理论，企业的成长有一个极限，它受到企业内部和外部环境的影响。金融环境是影响公司增长的最重要因素之一，因为增长战略需要金融支持，并且有科学依据。因此，企业财务管理应注重从战略角度进行长期财务规划，用财务数据支持企业战略的制定和实施，提高企业决策的科学性，增强企业的竞争优势，促进企业健康持续发展[1]。因此，本文以A公司为例，分析了财务管理的现状，找出了存在的问题，然后结合具体公司的情况，提出了一系列改善财务管理的具体对策，为公司的发展提供新的指导思想，为其他公司改善财务管理和财务治理提供标杆。为其他公司提供基准，以改善财务管理，提高财务治理水平。鉴于国内外对财务管理的研究很多，但大多集中在宏观方面，而对具体企业的案例研究却很缺乏，更不用说食品行业的企业了，研究需要更加深入和具体。但是，本研究可以为A公司提供一些改善财务管理现状的参考准则，提高财务管理水平，使企业了解自己的工作重点，制定符合企业发展的财务管理策略，提高企业财务资源的配置效率，从而提高财务资源的使用效益，有利于企业的长期稳定发展。（二）国内外研究现状1.国外研究现状国外关于财务管理的研究起步于1940年，目前研究已成体系，主要研究成果包括如下方面：JohnM.MuIvey，DanielP（2013）认为，可以通过分析不同财务变量之间的相关性来预测一个企业是否处于财务困境。虽然这个模型能够通过财务变量来预测公司是否面临财务危机，但它只显示了结果，并没有显示出只有在公司面临严重的财务问题时才有合理的预测过程，所以它存在一些不足[2]。ArunBansaI（2009）认为，认为，财务管理和会计是内在本质。，它们不与其他组织分开，而是与整个社会系统的环境相联系。根据J-T-格里森的说法，公司应通过设立风险管理部门来加强风险控制，以评估公司的风险并减少与之相关的损失。风险管理部门应与财务管理部门分开，风险应得到合理的控制。GrahamJ&Harvey（2011）认为在融资方面，公司应该有一个良好的信用评级，因为良好的信用可以促进额外的融资，从而增加公司的资金，改善公司的财务状况；在股权融资方面，可以多关注股权的波动。BarbaraE（2011）认为，为了建立一个良好的、优秀的财务管理体系，企业需要加强员工和管理层之间的沟通，法约尔的跳板理论。根据该理论，沟通可以实现上级与下级、员工与员工之间的直接对话。直接对话可以通过分享经验教训和总结综合报告进行协商来实现，从而最终就该进程达成共识[3]。2.国内研究现状中国的财务管理理论发展较晚，但在西方研究者研究的理论基础上得到了完善，研究成果也越来越多。近几年主要研究成果如下：范龙、张玉华(2010)认为，企业的财务管理机构应该建立得简洁透明，不应该有太多的层次，责任应该明确界定，财务报告应该准确和及时，信息应该有效地应用。黄红艳.(2016)认为，中国的财务管理制度还不完善，处于起步阶段，需要不断变革，特别是要加强企业的内部控制、员工的职业素养和成本控制，其中财务人员的素质尤为重要，应加强财务人员的基本素质，促进专业发展，保证资源的高效利用。陈小鲁(2017)认为，成本管理在财务管理中尤为重要，企业应加强成本环节的管理，严格控制不必要的成本，提高产品质量，增加收入，同时降低成本和费用，减少不必要的资源浪费[4]。毕振力(2018)认为，中国仍处于社会主义的早期阶段，经济发展需要持续进步。在这种环境下，企业应明确界定其财务管理目标，并考虑到其他外部因素。（三）研究内容和方法本研究内容如下：第一部分是引言，主要介绍了本研究的背景、意义、国内外研究现状，以及本研究的内容和研究方法；第二部分是成都百之味的财务管理现状，主要介绍了企业概况和财务管理现状；第三部分是成都百之味财务管理存在的问题，包括对财务管理认识不足、资金管理异常混乱、存货控制薄弱、财务管理制度不完善、财务会计核算不规范、内部控制制度缺失或者执行力差等；第四部分提出了改进成都百之味公司财务管理的对策，包括加强财务管理人员的素质培训，改进财产清查和资产控制，加强存货管理，建立高效的财务管理制度，规范会计记录，完善公司的内部控制制度；最后一部分是结论和启示，总结和解释了研究的结果，强调了其不足之处，并为今后的研究提供指导。本研究中使用的研究方法是。文献综述法：从互联网和图书馆阅读中收集了大量的国内外财务管理文献，然后对这些材料进行收集、分析和综合，确定财务管理理论，为本文的发展提供理论基础。案例研究法：在本研究中，选择A公司作为案例研究。在分析财务管理现状的基础上，找出了财务管理问题，最后根据公司的实际情况，提出了改进财务管理的具体对策。二、A公司财务管理的现状（一）A公司简介成都百之味餐饮管理有限公司成立于2016年09月22日，注册资本500万元，位于成都高新区天晖中街56号1栋12层1228号，是一家经营餐饮管理服务、酒店管理、物业管理、会议服务、清洁服务、园林绿化工程设计、施工、销售、租赁花卉、食品经营等的企业，目前，企业共有员工1-49人，是一家典型的服务型企业。（二）A公司财务管理的现状1.财务人员配置情况成都百之味财务人员基本情况和主要工作职责的内容来自于调查问卷与财务部和办公室提供的相关资料。1、成都百之味财务人员简介成都百之味财务管理人员的平均年龄为38岁，财务管理人员的学历和具体专业构成如下：① 专学历3人，中专学历2人，高中学历2人；② 有会计从业资格证的4人；③ 一人取得专业技术资格。表2.1中华商务联合食品有限公司财务人员情况工作岗位人数年龄学历专业是否有会计从业资格证财务总监1人57岁中专统计有财务经理1人42岁高中有主办会计1人29岁大专电算会计无办税会计1人53岁中专会计有内勤出纳1人25岁大专财务会计有外勤出纳1人24岁大专市场营销无存货管理1人35岁高中无（2）成都百之味财务人员主要工作职责①财务总监：审核收据和付款凭证，生成转账凭证，记账，结账和编制财务报表。②财务经理：有会计从业资格证却没有从事过会计岗位，审批支出款项并签字等。③主办会计：编制收款凭证和付款凭证，协助财务总监处理业务。④办税会计：申购认证并开具增值税专用发票。⑤内勤出纳：支付费用报销款，开具银行支票，提取备用金等。2.财务软件介绍成都百之味财务部门采用会计电算化，财务软件是用友GRP-R9，只使用这个版本的会计和报表系统，库存会计部门使用新疆金德软件进行采购、销售和库存管理。3.财务管理的主要内容提供餐饮管理服务的成都百之味的经营范围相对较窄，业务范围单一，产品采购流程简单，采购价格透明，原材料不回收[5]。由于公司没有投资项目，财务和资金计划只由董事长和总经理规划（董事长没有受过专业的会计培训，没有财务会计知识），其实施也只由会计人员完成，因此，成都最好的味道的财务管理实际上只是会计管理，会计程序简单明了，会计人员的日常工作仅限于会计、记账和日常会计过程简单明了。4.员工对财务工作和内部控制制度的认知度对调查问卷的数据分析表明，成都百之味的员工（重点是财务人员）对财务工作和内部控制制度的认识。这表明了工作人员对财务流程和内部控制制度的态度。三、A公司财务管理存在的问题（一）财务管理意识淡薄，财务人员自身素质低总的来说，成都百之味的财务人员素质不高，尤其是财务人员素质不高，没有经过定期培训，在知识结构上难以适应财务业务的要求，对企业的财务管理业务构成了隐患。其次，成都百之味使用的财务软件是用友"政务通"软件的低级版本，没有使用现金管理模块、预算管理模块、资金管理模块、工资模块和固定资产模块，软件也没有库存模块[6]。公司的会计电算化水平低，不利于会计活动向制度化、标准化和程序化发展。成都百之味是一家中型家族企业，其财务部门由一名兼职财务人员负责，他只在每月初来企业三天，执行企业的会计任务，除了检查收付款、准备转账单、记账、结账和编制财务报告外，不参与企业的日常管理。当公司的财务部门出现复杂的问题时，第一个接触点是首席财务官，而首席财务官又会向财务总监寻求建议。如果问题不需要紧急帮助，财务人员会等到下个月CFO来公司解决问题。通常在电话中只讨论问题本身，很少讨论问题的原因和相关因素。CFO没有亲自见过原始文件，不能完全了解每笔业务交易的来龙去脉，对公司的实际经营环境知之甚少，有主观意识，很容易被断章取义，这就大大增加了他不能客观理性地解决问题的可能性。此外，有些问题要到下个月才能解决，使得问题月份的财务会计信息不准确。成都百之味的这种财务表现，加上会计工作的不完善和财务经理本身的不理性，使得成都百之味整体上无法预测、监督和预知业务反馈，这一点从成都百之味管理层对财务管理的不重视就可以看出。（二）资金管理异常混乱目前，成都百之味的财务部门使用的财务软件没有现金管理模块。对于涉及现金收支的交易，出纳员使用Excel表作为现金日记账来记录现金收支，记录完成后，将这些原始收据交给财务经理。财务经理单独记录现金日记账，之后将原始收据转给收款会计，再由其编制现金收支表[7]。这种人工形式的资金管理与财务数据不准确等问题有关。此外，公司还开设了基本存款账户、一般存款账户等多个账户，以方便在不同网点办理银行承兑汇票和收付货款，银行存款账户由法定代表人和财务经理根据银行业务和经营需要，经讨论后随时增加或取消。财务经理是财务部门唯一知道新开或关闭的银行存款账户的成员，但财务经理和法定代表人之间的沟通很慢，结果是银行存款账户余额没有准确和完整地反映在账户中。一些银行存款账户处于亏损状态，但该公司只是不断地花钱。再加上任何人都可以看到会计记录，取消的银行支票非常容易丢失，使公司资金管理更加混乱。公司有许多银行账户和琐碎的经济交易，但没有专门的财务人员每月核对银行余额，财务经理在公司的时间非常少，而税务机关对公司账目的在线申报有一个截止日期。只要CFO没有找到问题的原因就急于解决问题，问题就不会得到解决。即使公司遵循网上银行的企业标准，首席财务官是经理，内部财务主管是操作员，每个人都设置自己的访问和授权密钥，并分别存储。然而，当一个人离开办公室时，密码和钥匙必须转移给另一方，财务经理和出纳员经常改变他们的密码，并知道对方的登录密码。会给财务舞弊提供可乘之机。如表3.1所示，由于公司资金管理不善，导致2020年的预算与实际存在显著的差异。表3.1A公司2020年度现金流预算实现情况表单位:万元项目2020年预算2020年实际差异差异%收入项目销售回款321174.65-146.35-45.59%银行预留保证金及抵押保值金额0贷款收入24524500.00%代收收入6868其他收入1013.241122.411224.10%收入小计576552.74-23.26-4.04%支出项目0贷款支出809.61-70.39-87.99%采购部配套支出0.840.84采购部支出小计8010.4569.55-86.94%设计费支出费用类支出管理费2015.15-4.85-24.25%财务费1511.34-3.66-24.40%销售费190012.93-6.07-31.95%往来支出80.0036.81-43.19-53.99%税金类支出营业税0所得税0印花税0税金支出小计50.0027.26-22.74-45.48%财务费用0费用类支出小计184.00103.49-80.51-43.76%年度收支净额22.00310.9828.8981313.55%数据来源：公司内部（三）存货控制薄弱存货作为营运资本的一个重要组成部分，是公司生产周期中最重要的部分。库存周转率通常是公司收入的主要来源，正确的库存会计是正确计算生产和分销成本的基础。成都百之味从事食品分销，库存管理对其尤为重要。该公司的大部分库存都是从深圳天涯纸品有限公司购买的。库存的购买价格是非常透明的，很容易正确核算库存的成本。存货的接收、储存和保管、仓库输出等都由公司各分支机构使用存货管理软件进行记录，财务部门设置了"存货管理"功能，以监控产品的流动和公司存货的价值，并编制必要的会计凭证[9]。自从引入库存管理软件以来，成都百之味公司从未核对过账面上的库存数量和金额，也没有根据公司的实际库存制作过库存报告。财务部每年编制的清单是为了应对税务机关的审计，清单中包含的所有数据都来自会计记录。根据会计信息，很难确定公司的存货是否真实，存货的剩余和短缺是否合理，数量和金额是否正确，销售成本是否已经正确转移，存货、应收账款和应付账款等会计科目以及存货控制软件是否正确。2012-2019年间，A公司的存货周转率和销售欠款天数比率正在逐渐增加，进一步恶化了公司的财务限制。“存货管理”岗位和各营业网点一旦产生舞弊，后果不堪设想。表3.2A公司2013-2019年存货周转与应收账款情况年份20122013201720182019存货周转天数（天）2527262932应收账款周转天数（天）517232135数据来源：公司内部（四）财务管理制度不完善成都百之味在招聘财务人员时，过于注重学历因素，缺乏对其会计从业资格证和专业技术资格、综合素质等的考虑，从而使得财务人员的素质有待提升。这主要是因为公司缺乏完善的财务管理制度，在财务管理制度的制定方面，没有有效遵循《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国发票管理办法》等法律法规的要求，也没有结合公司的实际，从而导致财务管理的执行力度不足[10]。成都百之味还没有建立起一套完善实用的财务管理制度，例如，财务人员报告制度、财产清查制度、会计案件管理制度、审计制度、会计制度等都不完善。管理制度的不一致和缺陷迫使财务人员在没有具体规则和条例的情况下工作，而且责任分配不明确，没有限制。而且老板喜欢用人，大多数员工背后都有人，这也使员工之间的关系复杂化，财务人员因为不想得罪同事而不执行财务管理制度，对一些问题视而不见，浮于表面，不深入探讨，导致执行不力，几乎毫无作用，严重阻碍了公司的健康发展。（五）财务会计核算不规范，财务信息失真成都百之味在会计核算方面，存在核算不规范，核算信息不准确等问题，从而加大了公司的财务风险。其会计核算不规范主要体现在如下几方面首先，现金和银行存款分录从未与账面核对过，银行余额也从未核对过；其次，库存记录从未按实际库存保存，当货物进入仓库，有些已经售出但尚未收到发票时，会计部门没有在账面上预先评估一些库存，结果是账面和库存记录连续数月出现亏损；第三，库存记录从未按实际库存保存。第三，在每年年底，只对频繁的交易和大额款项进行账目核对，而不对其他付款和其他交易进行核对。第四，低值易耗品、固定资产、无形资产和长期折旧费用的账目没有按月核销，而只是在年终直接核销；第五，应付税款的账户包括多年来应该支付但没有支付的各种税款和关税，而税务会计却声称公司不欠任何税款；第六，公司与私人之间的资金借贷被列入资本储备；第七，对于记账和结账的凭证，发现错误时没有按规定进一步调整或赎回方法，而是随机调整账户...[11]由于缺乏科学规范的会计核算，账目混乱、不准确、失真，会计信息不能准确反映公司的财务状况、业绩和现金流，不能为公司的经营决策提供有效参考。（六）内部控制制度缺失或者执行力差在责任分配、权限和审批、独立核查和评估等方面采取充分有效的措施，可以确保会计数据的准确性，保证资产的安全、完整和有效使用，减少不必要的成本和费用，预防和控制各种错误和欺诈行为，确保遵守公司制定的规章制度，正确开展各项生产经营活动。成都百之味没有或几乎没有内部控制制度，没有对财务人员岗位的控制制度，不相容岗位没有完全分离，公司主要依靠受托管理，主要按照管理人员在工作中的个人想法行事，无视法律、会计准则等相关规定，不能全面反映公司的真实财务状况，导致会计核算不到位。此外，公司的各种业务流程没有定期协调，没有有效的联系，这使得财务控制薄弱，没有足够的科学依据。例如，对公司库存的控制--从采购、仓库到销售--都由同一个人行使。这就为库存管理中的欺诈行为提供了可能。当出现问题时，员工会把责任推给对方，伤害了员工的感情，损害了公司的利益。通过问卷调查，对公司财务人员对内部控制的认知调擦汗发现，没有人详细了解内部控制，只听过名字的占到29%，但是一般了解的人占到42%，可见，大部分财务人员对内部控制认知不足。图3.3财务部员工对内部控制制度的认知度四、A公司财务管理的改进对策（一）加强财务管理人员的素质培养成都百之味的管理者要充分认识到财务管理的重要性，通过建立良好的企业文化来加强财务管理人员的财务管理意识。这样，在企业文化的熏陶下，所有员工将改变他们的思维方式，并开始重新将财务管理视为公司管理的一个重要部分，以及公司顺利运行的关键。企业领导必须重新定义财务管理在公司管理中的地位，明确其核心地位，用财务管理的概念来指导工作，规范经济行为。财务管理要用"以人为本"的理念，尊重人、理解人，摒弃徇私舞弊的旧观念，提高财务管理的质量，使财务管理工作流程正常化[13]。同时，财务管理培训的质量也需要提高。鉴于成都百之味的财务人员专业知识还比较欠缺，不能满足企业的财务管理需要，因为财务人员必须加强自身的培训。一方面，他们应该努力通过参加自学考试、函授课程和半发展课程来增加自己的金融知识。另一方面，要加强财务管理的理论学习，从会计师资格开始，逐步加强财务管理的理论学习。学习法律法规和规章制度以及国家的有关政策等，并将其应用于实践中来。为了进一步提升财务管理人员的素质，中华商务还应完善培训体系，对现有的财务管理人员进行后续教育，开拓知识领域，提升其专业技能。（二）加强财产清查和资产核实成都百之味的财产和物资管理非常混乱，账目非常不准确。为了核实该公司的食品资产并清除其债务和负债，成都百之味不得不对其资产进行全面清查。只有在完成资产清查，与账目核对并批准会计处理方法后，才能仔细合并会计信息，准确反映公司的财务状况。在这方面，成都百之味的董事长应该亲自成立一个清查小组，由组长和组员负责协调小组与各部门之间的关系。在开始清查工作之前，要制定好工作计划，在计划中要明确清查范围和工作阶段，准备好各类清查表格，整理好相关资产和物资的账册，并将其全部录入，核对清楚。清查工作开始后，清查小组应根据清查计划分阶段进行，避免重复或遗漏。首先，在盘点库存现金时，盘点小组除了检查库存现金的数量外，还应该检查空白票据、应收票据和其他补偿性库存文件的可用性。对于没有及时登记的合法原始票据，应立即进行登记；对于不合法的白条和本票，应予以追回[14]。如果发现短缺或透支，库存小组成员应与出纳员抽查金额。其次，盘点时应首先确定每件食品的名称和规格，应以发票和销售清单上记录的内容为依据，不应随意更改，以免造成混乱。检查完名称和规格后，依次统计数量和检查质量。仓库管理员和库存经理应在库存表上详细说明每件食品的名称、规格、数量、单价和数量，这样就可以确定账面和实际库存之间的差异，并将其传递给库存小组。关于往来账款的清查，成都百之味又出现了往来账款的困难情况，有些账款是旧的，没有得到及时处理。因此，公司需要采用向递延单位寄送报表的方式进行核实，如果有个人支付的情况，应找到相关人员进行核实，必要时应寻找以前年度的会计资料。第四，对于固定资产的盘点，成都百之味在购买固定资产时主要强调的是建筑物和车辆。盘点时，在盘点表上填写食品的购买日期，并由盘点人和餐饮人员签名和会签。一旦核对完毕，应分析会计和实际情况之间的差异，并找出产生差异的原因。第五，在财务清查结束后，成都百之味的清查小组应出具资产清查报告，内容包括资产清查中发现的问题、问题产生的原因、责任分工和清查结果，并向董事长汇报，以便及时采取相应的应对策略。（三）强化存货管理在考虑到国家政策、市场供求等因素后，成都百之味应计划并适当地确定采购库存的数量，以减少积压。通过编制存货在采购、储存、销售等环节的相关流动资金、销售成本、财务费用、人员工资等预算支出，以达到降低成本的目的，加强资本运营管理，提高产能利用率，为存货设定最低售价，确保公司持续创造最大利润，不至于落后或被淘汰。成都百之味确实应该发挥主导作用，将预算编制纳入业务流程，充分利用预算编制工具进行成本控制和销售管理，将成本预算和销售预算结合起来，科学地预测公司的最佳现金流。作为企业与银行贷款和银行账户合作的基础，实现现金管理的成本节约。这将使企业在现金管理方面实现降低成本的目标，合理使用未使用的资金并增加盈余。（四）建立健全财务管理制度为了公司的长远发展，成都百之味公司制定了一系列符合公司实际运作的良好财务管理制度，包括财务人员责任制、激励奖励制度、财务人员定期培训考核制度、原始凭证管理和补货制度、审计审批制度、审批授权制度、银行管理办法等。此外，企业应忠实执行财务管理制度，加强企业各职能部门之间的合作，总结财务管理制度的执行结果和反馈情况，并根据政策变化更新财务管理制度，以确保企业财务管理的制度保障。（五）规范财务会计核算，制定财务管理流程 由于成都百之味的财务会计还不规范，存在很多会计错误和会计数据失真，这主要是由于董事和总经理对公司的利润有自己的计算方法，对公司的财务信息不重视，以及财务人员的专业素质问题。因此，企业应加强对员工的理论培训，向他们讲解会计的应用必须遵守相关的法律法规，会计记录，如不同类型的往来账、总账和总分类账，必须有明确的内容和适当的余额，必须公正地呈现公司的会计数据，财务报表等会计数据必须以清晰的方式呈现。例如，财务报表的编制也应符合相关的法律法规，使财务报表能够呈现真实完整的财务数据，并与公司的外部环境相联系，以便为管理者提供有效的决策比较依据。另一方面，要优化财务管理流程，规范会计数据处理，把复杂的流程简化，把简单的流程实用化，把实用的流程程序化，把程序化的流程制度化，以达到规范会计工作、提高中央会计业务效率、保证会计信息质量的目的。最后，公司还应该加强会计电算化，根据公司目前的经营范围和粮食资源情况，对现有的财务软件进行升级，主要是增加现金管理模块、资金管理模块、预算管理模块和费用管理模块，而不是工资和固定资产模块。在更新财务软件后，聘请了一名软件工程师，负责财务软件的长期维护，并加强对财务人员的计算机培训，以进一步改善财务会计和财务监督。（六）完善公司的内部控制制度内部控制系统是企业管理系统的一个重要组成部分，它往往与其他企业管理系统相互关联和整合。明确区分内部控制制度和其他管理制度既不可能也没有必要。一般来说，只有在其他管理系统正常运作的情况下，内部控制系统才能有效实施。例如，成都百之味的"财务管理制度"改革将内部控