调整以前年度的账会计处理

会计实操文库1/10调整以前年度的账会计处理会计中最让人头疼的莫过于调整以前年度的账，那什么是以前年度损益调整？什么情况下使用？如何调整？如何进行账务处理？今天我们来说一说。

01什么是“以前年度损益调整”？

《企业会计准则》对于“以前年度损益调整”是这样定义的：

是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整,以使其不至于影响到本年度利润总额。

通过这个定义，我们可以提取2个关键词：以前年度的损益科目；不影响本年利润。而除了上述两个关键词，在实务中，我们还有第3个关键词：重大影响。

（1）以前年度的损益类科目

简单来说，就是以前年度的错账中，损益类科目记错，才会涉及到“以前年度损益调整”这个科目，比如发现以前年度固定资产原值记错了，调整原值不需要通过“以前年度损益调整”。（2）不影响本年利润

由于调整的是以前年度的损益，所以不会影响企业本年的利润，也就是不会体现在《利润表》上，但是，会直接体现在“未分配利润”上。听起来有点费解，后面会用案例给大家做讲解。

（3）重大影响

在实务中，很多会计人会问，干嘛分录做到当年啊，直接把财务软件反结账，把分录补到去年不就行了嘛，简单粗暴！而很多人也是这么做的！

因此，这就不得不提到我们会计核算的重要性原则！根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定：

重要且能够切实可行确定前期差错影响数的前期差错，进行调账。

02“以前年度损益调整”怎么用？

我们调账的基本原则是什么？就是把以前的错账通过调整，变成正确的账。在实务中一般有2种办法：

（1）红字冲销原来的错账，再重新记录正确的分录；

（2）直接调整差额，调整完的账就是正确的。

划重点！

如果涉及到以前年度损益类科目的，要换成“以前年度损益调整”科目。

我们来举个例子：

某某公司在2023年审计时发现，2022年有一笔应收款113万（含税13万）未确认，但相应的成本已经结转。（为简单计算，未考虑附加税等影响）

如果我们正常在2022年调账的话，针对该业务要这么做：

但是，由于我们并未在2022年调账，而是在2023年调账。并且，113万对于某某公司来说有重大影响，所以，需要通过“以前年度损益调整”科目调整，也就是把上表中的损益类科目统统换成“以前年度损益调整”就可以了，并且，不需要通过本年利润结转。

也就是说，我们在2023年调整的话，分录如下：

温馨提示：

企业做账一定要弄清楚自己适用哪个会计准则，如果企业适用《小企业会计准则》是没有“以前年度损益调整”科目的，调账采用未来适用法，直接计入当期损益就行。

03“以前年度损益调整”如何调表？

我们在用“以前年度损益调整”科目记完账后，会出现这样一个问题：

资产负债表上的【未分配利润期末-期初的差额】≠【本期净利润】了！

这是因为“以前年度损益调整”直接体现在了“未分配利润”科目，也就是《资产负债表》中，而不涉及本年《利润表》中的科目，两者额差额就是本期调整的以前年度损益。

因此，就涉及到了“调表”的问题，具体如何调整呢？我们一起来学习一下：

首先，我们所说的“调表”跟“调账”是有区别的：

调账是在财务软件上调整，而调表，则需要我们手动进行调整，也就是在导出的Excel或其他形式的报表上直接进行调整。

我们接上例给大家继续说明一下：

假设某某公司2023年调账前未发生别的业务，报表情况如下：

我们发现，我们虽然1月做了一笔以前年度损益调整（涉及损益75），但是利润表没有数据，因为以前年度损益调整这个科目数据不会体现在当期。

而《资产负债表》和《利润表》之间的勾稽关系也出现了问题。未分配利润期末－期初＝75，而利润表当期利润为0。因此，我们就需要调表。

注意了，这里我们需要调整的是2022年12月31日的报表，而不是2023年1月的。

相应的调整如下：

此时，2022年资产负债表期末数，即2023年期初数中，未分配利润金额调整为375，与2023年1月末报表中数值相等，与利