项目成本控制课件

建筑工程项目成本管理3.1、概述3.2、施工项目成本计划3.3、施工项目成本控制3.4、施工项目成本分析考核4/29/20248:46PM/23.1、概述工程项目成本工程项目成本管理施工项目成本管理4/29/20248:46PM/3根据马克思主义政治经济学原理，商品的价值（W）可用下式表示：

W=C+V+M

成本=C+VC：商品中的物化劳动的价值V：劳动者为自己劳动所创造的价值M：劳动者为社会劳动所创造的价值（一）工程项目成本成本的本质4/29/20248:46PM/4工程项目成本的概念工程项目成本是指工程项目从开始到完成期间所需的全部费用的总和。工程项目成本的内容（一）工程项目成本项目成本构成项目决策成本项目招标成本项目勘察设计成本项目施工成本人工成本材料成本机械使用成本措施费用管理费用不可预见费用运行成本4/29/20248:46PM/5项目实施阶段项目决策阶段设计准备阶段设计阶段施工阶段动用前准备阶段保修阶段项目决策阶段编制项目建议书编制可行性研究报告编制设计任务书初步设计技术设计施工图设计施工竣工验收动用开始保修期结束TIME决策成本招标成本设计成本施工成本运行成本项目运行阶段工程项目建设阶段及成本构成4/29/20248:46PM/6（1）工程项目工期（2）耗用资源数量和价格（3）工程项目质量（4）工程项目范围影响工程项目成本的因素工期成本曲线TT0

最佳工期成本间接成本直接成本总成本最低成本利润损失4/29/20248:46PM/7工程项目成本管理是指在保证工期和满足质量的前提下，为保障工程项目实际发生成本不超过项目预算而开展的成本管理活动。在成本管理的不同阶段，有不同的参加者。主要分为业主方的工程项目投资控制和承包商的施工项目成本管理。工程项目成本管理的内容（二）工程项目成本管理工程项目成本管理成本预测与决策成本分析与考核成本核算成本控制成本计划4/29/20248:46PM/8施工项目成本施工项目成本是指工程项目的施工成本，是在工程施工过程中所发生的全部生产费用的总和，是建筑施工企业以工程项目为核算对象，在施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者必要劳动所创造的货币成本。施工项目成本管理施工项目成本管理，通常是指在项目成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项生产费用控制在计划成本范围内，以保证成本目标的实施。（三）施工项目成本管理4/29/20248:46PM/9施工项目成本管理包括两个层次的成本管理：企业管理层的成本管理企业管理层负责项目成本管理的决策，将业主签订的合同价－经营性利润部分－企业应收款的费用部分作为成本目标，并连同合同赋予它的各项责任，下达转移给施工项目部门，形成项目经理的目标责任。项目管理层的成本管理项目管理层负责项目成本的实施及可控责任成本的控制，实现项目管理目标责任书中的成本目标。（三）施工项目成本管理4/29/20248:46PM/10根据建设部、财政部颁发的（建标[2003]206号）《关于印发<建筑安装工程费用项目组成>的通知》规定，建筑安装费组成如下图：（三）施工项目成本管理施工项目成本组成建筑安装工程费直接费税金利润间接费规费人工费材料费机械使用费措施费企业管理费4/29/20248:46PM/11施工项目成本管理是建筑施工企业项目管理系统中的一个小系统，它同样包括以下内容：（三）施工项目成本管理施工项目成本管理内容施工项目成本管理成本预测成本分析与考核成本核算成本控制成本计划4/29/20248:46PM/12施工项目成本管理程序成本估算、规划大纲成本预测、决策成本分析、考核成本核算成本控制成本计划投标、签订合同实施规划、施工预算施工安排、资源供应工程施工、限额领料成本计算发现偏差、分析原因工程决算预测改善成本对策4/29/20248:46PM/13施工项目成本管理任务施工前期的成本管理主要任务：编制适合本企业施工管理水平和施工能力的报价。施工期间的成本管理主要任务：确定项目经理部的成本控制目标；在项目经理部建立成本管理体系；将项目经理部各项费用指标分解以确定各部门成本控制指标；加强成本的过程控制。竣工验收阶段的成本管理缩短竣工扫尾时间，及时办理工程结算。责任者提出保修计划作为费用控制依据。（三）施工项目成本管理4/29/20248:46PM/143.2、施工项目成本计划施工项目目标成本的确定施工项目成本计划编制程序施工项目成本计划编制方法工期—累计计划成本曲线（“S”形曲线）4/29/20248:46PM/15项目经理部的责任目标成本确定合同预算造价收入＝现场施工费用+企业管理费用，通常情况将现场施工费用作为项目经理的责任目标成本。（一）施工项目目标成本确定工程项目责任目标成本构成工程成本直接费管理费工程合同价税金利润企业管理费现场经费

直接成本施工成本4/29/20248:46PM/16项目经理部计划目标成本确定项目经理部在接受企业法定代表人委托之后，应通过主持编制项目管理实施规划来寻求降低成本的途径，组织编制施工预算，确定项目的计划目标成本。目标成本有很多形式，一般有计划成本、定额成本、标准成本。一般地，项目目标成本的计算公式：（一）施工项目目标成本确定项目目标成本＝

预计结算收入－税金－项目目标利润目标成本降低额＝

项目预算成本－项目目标成本目标成本降低率＝

（目标成本降低额/项目预算成本）×100%4/29/20248:46PM/17施工项目成本计划施工项目成本计划是项目成本计划的核心内容，是项目组织以施工定额和采取可行的技术措施为依托，预先确定的以货币表示的项目成本耗用的计划。施工项目成本计划编制在成本计划编制过程中，最重要的是选定技术上可行、经济上合理的最优降低成本方案。同时，通过成本计划把目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节，有效进行成本控制。（二）施工项目成本计划编制程序4/29/20248:46PM/18施工项目成本计划编制程序施工项目成本计划的编制程序，因项目的规模大小、管理要求不同而不同。大中型项目：一般采用分级编制的方式，即先由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制全项目工程的成本计划。小型项目：一般采用集中编制方式，即由项目经理部先编制各部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划。无论采用哪种方式，其编制的基本程序如下:

（二）施工项目成本计划编制程序4/29/20248:46PM/19（二）施工项目成本计划编制程序预测、分析、确定计划目标成本计划目标成本的分解和责任落实编制成本计划草案反馈修订综合平衡编制正式的成本计划同类项目成本计划及执行情况项目承包合同(降低成本任务)设计预算、施工预算及其他…成本计划编制程序框图4/29/20248:46PM/20施工项目成本计划编制是在项目经理负责下，在成本预测、决策基础上进行的。编制的关键前提——确定目标成本。成本目标通常以项目成本总降低额和降低率来定量表示。常用施工项目成本计划编制方法有：定额估算法直接估算法计划成本法（三）施工项目成本计划编制方法4/29/20248:46PM/21定额估算法定额估算法就是指工程项目的成本目标由定额估算产生。具体编制中涉及到以下两个概念。施工图预算：它是以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。施工预算：是施工单位(各项目经理部)根据施工定额编制的，作为施工单位内部经济核算的依据。（三）施工项目成本计划编制方法4/29/20248:46PM/22定额估算法步骤(1)求出中标合同价与施工图预算总价格差，施工图预算与施工预算的总价格差。(2)对施工预算未能包括的项目，参照定额估算。(3)根据技术组织措施计划确定技术组织措施带来的项目节约数。(4)对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项，按实际支出水平估算出其实际与定额水平之差。(5)考虑价格因素、不可预见因素和工期制约等风险因素、进行测算调整。(6)综合计算整个项目的目标成本降低额及降低率。目标成本降低额=[(1)+(2)-(3)士(4)]X[l十(5)]（三）施工项目成本计划编制方法4/29/20248:46PM/23直接估算法以施工图和施工方案为依据，以计划人工、机械、材料等消耗量和实际价格为基础，由项目经理部各职能部门归纳计算各项计划成本，据此估算的实际成本，确定目标成本。步骤如下：（1）将施工项目逐级分解为便于估算的小项，按小项自下而上估算。（2）进行汇总，得到整个项目的估算数据。（3）最后考虑风险和物价的影响，予以调整。项目实际成本＝单项工程成本之和

×（1+取费率）×（1+价格风险系数）（三）施工项目成本计划编制方法4/29/20248:46PM/24计划成本法施工项目的计划成本法，通常有以下几种：施工预算法计划成本＝工料消耗费用－计划节约额例：某施工项目按照施工预算的工程实际量，套以施工工料消耗定额，所计算消耗费用为470.59万元，技术节约措施计划节约额为14.37万元。计算计划成本。（三）施工项目成本计划编制方法4/29/20248:46PM/25计划成本法成本习性法计划成本＝变动成本总额+固定成本总额例：某施工项目，经过分部分项测算，测得其变动成本总额为393.01万元，固定成本总额63.07万元。计算计划成本。定率估算法当项目过于庞大或复杂时采用，此法先将工程项目分类少数几个子项，然后参照同类项目数据，采用数学平均值法计算子项成本降低率，再汇总。（三）施工项目成本计划编制方法4/29/20248:46PM/26表一：项目成本计划任务表项目预算成本计划成本计划成本降低额计划成本降低率1.直接成本人工费材料费机械使用费其他直接费2.间接成本3.施工管理费合计工程名称：单位：项目经理：编制日期：4/29/20248:46PM/27表二：技术组织措施表工程名称：单位：项目经理：编制日期：措施项目措施内容涉及对象降低成本来源成本降低额实物名称单价数量预算收入计划开支人工费材料费机械使用费其他直接费合计4/29/20248:46PM/28在工程项目进度计划的基础上，将计划成本分解落实到工程项目结构分解的各项单元上，并将这一计划成本在相应的项目单元的持续时间上进行分配，这样就可以获得的工期—累计计划成本曲线，也称为“S”形曲线。（四）工期—累计计划成本曲线/“S”形曲线4/29/20248:46PM/29活动预计时间和成本12345土建工程2月，90万元安装工程1月，20万元生产设备安装1月，30万元竣工验收1月，10万元工期成本

80%20%60%工期—累计计划成本曲线

（“S”形曲线）150万4590万1月3月20301030万4/29/20248:46PM/30练习题一、单选题1、某施工项目拟编制施工成本计划，可以作为编制依据的是(

)。

A．施工结算

B．施工图预算

C．施工预算

D．施工决算2、编制施工项目的施工成本计划，在资源价格方面，应采用(

)作为编制依据。

A．合同约定的资源价格

B．企业内部资源价格

C．资源预算价格

D．资源计划价格

3、大中型工程项目的项目组成中，单项工程通常是由多个(

)构成的。

A．单位工程

B．单体工程

C．单个工程

D，单元工程

4/29/20248:46PM/314、某大学新校区建设施工，拟按子项目组成编制施工成本计划，则首先要把项目总施工成本分解到各(

)中。

A．单体工程

B．单项工程

C．分部工程

D．分项工程

5、建设工程项目按其成本构成编制施工成本计划时，是指将施工成本分解为(

)。

A．直接费、间接费、利润、税金

B．单位工程施工成本及分部、分项施工成本

C．人工费、材料费、施工机械使用费、措施费、间接费

D．建筑工程费和安装工程费6、工程施工成本计划可以按施工成本组成、子项目组成或工程进度等进行编制，三种编制方法(

)。

A．只能各自独立使用

B．形式是相同的

C．可以结合起来使用

D．用途是相同的

4/29/20248:46PM/32二、多选题1、某施工项目为实施成本管理收集了以下资料，其中可以作为编制施工成本计划主要依据的是(

)。

A．施工预算

B．施工图预算

C．签订的工程合同

D．资源市场价格

E．分包合同2、施工成本计划可以按照(

)等方法进行编制。

A．企业组织结构

B．工程合同结构

C．施工成本组成

D．子项目组成

E．工程进度

4/29/20248:46PM/333.3、施工项目成本控制施工项目成本控制原则与过程施工项目成本控制组织及分工施工项目成本控制方法施工项目成本降低途径4/29/20248:46PM/34在工程项目中，不管是业主还是承包商，成本控制的目的是降低项目成本，提高经济效益，一般应遵循以下基本原则：1、成本最低化原则2、全面成本控制原则3、动态控制原则4、目标管理原则5、责、权、利相结合的原则（一）施工项目成本控制原则与过程施工项目成本控制原则4/29/20248:46PM/35比较→分析→预测→纠偏→检查（一）施工项目成本控制原则与过程施工项目成本控制过程成本计划考核标准分析原因采取措施施工过程成本形成与成本计划比较是否符合要求成本目标4/29/20248:46PM/36施工项目成本控制组织分工项目经理成本控制中心施工技术计划预算材料设备质量安全财务成本后勤服务第一施工队班组一班组二班组三第二施工队班组一班组二班组三第三施工队班组一班组二班组三部门责任成本施工队责任成本班组责任成本4/29/20248:46PM/37（三）施工项目成本控制方法横道图网络图挣值法定额法成本分析表法施工项目成本控制方法4/29/20248:46PM/38横道图法6原因进度偏差费用偏差54321项目名称系统调试设备安装水管安装-1万1万风管安装已完成工作量

的预算成本已完成工作量的实际成本计划工作量的预算成本50万48万49万40万20万5万4/29/20248:46PM/39网络图法12453C4010C20

3C306C509C244C377C306C24

44/29/20248:46PM/40挣值法，是评价项目成本实际开销与进度情况的一种方法，它通过测量和计算计划工作量的预算成本、已完成工作量的实际成本和已完成工作量预算成本得到有关计划实施的进度和费用偏差，从而可以衡量项目成本执行情况。核心思想：通过引入一个关键性的中间变量——挣值（已完成工作的预算成本，也称为赢得值），来帮助项目管理者分析项目成本、进度的实际执行情况同计划的偏差程度。（三）施工项目成本控制方法挣值法4/29/20248:46PM/41运用挣值法要求计划每个活动的关键值，首先要确定以下三个基本参数：（1）计划工作量的预算成本（BudgetedCostforWorkScheduled,BCWS）

可以理解为“计划投资额”（2）已完成工作量的实际成本（ActualCostforWorkPerformed,ACWP）

可以理解为“实际的消耗投资额”（3）已完成工作量的预算成本（BudgetedCostforWorkPerformed,BCWP)（三）施工项目成本控制方法4/29/20248:46PM/42偏差分析主要是通过计算费用偏差、进度偏差、进度执行指数和费用执行指数来实现其评价目的。费用偏差（CV）=BCWP-ACWP进度偏差（SV）=BCWP-BCWS进度执行指数（SPI）=BCWP/BCWS费用执行指数（CPI）=BCWP/ACWP（三）施工项目成本控制方法CV＜0，超支状态；CV＞0，节约状态SV＜0，实施落后于进度状态；SV＞0，进度超前SPI＞1，项目实际完成工作量超过计划工作量CPI＞1，项目实际成本超过计划成本；4/29/20248:46PM/43挣值法四指数计算公式及意义费用节支超支

1费用偏差CV=BCWP－ACWP＞0＜02

费用执行指数CPI=BCWP/ACWP＞1＜

1进度提前拖延1进度偏差SV=BCWP－BCWS＞0＜02进度执行指数SPI=BCWP/BCWS＞1＜1

4/29/20248:46PM/44例：某工程项目总成本为312万元，总工期为150天。现工程已经进行了60天，按计划项目的计划成本发生额为120万元，已完成的工程计划成本额为110万元，实际成本发生额为116万元，请问：CV、SV、SPI、CPI？进度成本执行情况如何？（三）施工项目成本控制方法解：计划工作量预算成本BCWS=120万元已完成工作量的预算成本BCWP＝110万元已完成工作量的实际成本ACWP＝116万元（1）费用偏差CV=BCWP-ACWP=-6万元（2）进度偏差

SV=BCWP-BCWS=-10万元（3）进度执行指数SPI=BCWP/BCWS=0.92＜1

（4）费用执行指数CPI=BCWP/ACWP=0.95＜14/29/20248:46PM/45某工程项目挣值图

80%20%60%1月3月成本40%2月4月5月

312万

120万

BCWS

BCWP

ACWP

CV

SV4/29/20248:46PM/46例：某项目由下列四项活动组成，各项活动的时间和成本如下表，总工时五个月，总成本150万元，以下是第4月末的状态，请问：（1）CV、SV、SPI、CPI分别是多少？（2）对进度成本执行情况进行分析？（三）施工项目成本控制方法活动预计时间和成本12345第3月末状态土建工程2月，90万元活动已完成，实际支付95万元安装工程1月，20万元活动已完成，实际支付20万元生产设备安装1月，30万元活动已完成50%，实际支付18万元竣工验收1月，10万元没开始4/29/20248:46PM/47成本分析表法是进行项目成本控制的主要方法之一，是目前项目成本控制经常采用的方法。根据需要，每日、每周或每月填制一次。常见的如下表：

（三）施工项目成本控制方法成本分析表法编号工程部位工程量预算成本计划成本实际成本实际偏差目标偏差本期累计本期累计本期累计本期累计本期累计本期累计(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)=(5)-(9)(12)=(6)-(10)(13)=(6)-(9)(14)=(8)-(10)124/29/20248:46PM/48在工程施工过程中，施工单位以施工预算定额和费用开支标准控制实际成本，以达到成本控制的目的。（三）施工项目成本控制方法定额法材料成本控制直接费

控制人工成本控制限额领料单

施工任务单定员定额

提高劳动效率预算劳动费包干间接费

控制编制开支计划

分级分口包干成本控制4/29/20248:46PM/491、认真会审图纸，积极提出修改意见；2、加强合同预算管理，增创工程预算收入；3、制订先进、合理的施工方案；4、落实技术组织措施；5、组织均衡施工，加快施工进度。（四）施工项目成本降低途径4/29/20248:46PM/503.4、施工项目成本分析考核施工项目成本分析任务及内容施工项目成本分析方法施工项目成本考核4/29/20248:46PM/51工程项目的成本分析，是根据核算提供的材料对项目成本的过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径；同时，通过成本分析，看清成本的实质，增强项目成本的透明性和可控性，为加强成本控制，实现项目成本目标创造条件。成本分析任务（1）正确计算成本计划的执行结果，计算产生的差异；（2）找出差异产生的原因；（3）正确对成本计划的执行情况进行评价；（4）提出进一步降低成本的措施和方案。（一）施工项目成本分析任务及内容4/29/20248:46PM/52成本分析内容（1）按项目施工的进展进行的成本分析；分部分项工程成本分析月（季）度成本分析年度成本分析竣工成本分析（2）按成本项目进行的成本分析；人工费分析材料费分析机械使用费分析其他直接费分析间接成本分析（3）针对特定问题与成本有关事项的分析。施工索赔分析成本盈亏异常分析工期成本分析技术组织措施节约效果分析（一）施工项目成本分析任务及内容4/29/20248:46PM/53比较法如：将“材料节约额”的实际指标与目标指标、上期指标、本行业平均水平、先进水平进行对比。单位（万元）（二）施工项目成本分析方法指标本年计划数上年实际数企业先进水平本年实际数差异数与计划比与上年比与先进比材料节约额100951301202025－104/29/20248:46PM/54因素分析法假定众多因素中的一种因素发生变化，其他因素不变，逐个替换，比较计算结果，以确定各个因素变化对成本的影响程度。例：某风管加工工程，目标成本为6360元，实际成本8008元，比目标成本增加1648元，根据下表资料，用因素分析法分析其成本增加的原因。（二）施工项目成本分析方法4/29/20248:46PM/55风管制作计划实际差额产量（m2）100110+10单价（元）6070+10损耗率（%）64-2成本（元）636080081648风管制作目标成本与实际成本对比表4/29/20248:46PM/56风管制作循环替换计算差异因素分析计划数100×60×1.06＝6360第一次替换110×60×1.06＝6996636产量增加10m2成本增加636元第二次替换110×70×1.06＝81621166由于单价提高10元，成本增加1166元第三次替换110×70×1.04＝8008-154由于损耗率下降2%，成本减少154元合计636+1166-154＝16481648风管制作成本变动因素分析4/29/20248:46PM/57差额计算法差额计算法是因素分析法的简化形式，利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其成本的影响程度。（二）施工项目成本分析方法风管制作计划实际差额对成本影响产量（m2）100110+1010×60×1.06＝636单价（元）6070+1010×110×1.06＝1166损耗率（%）64-2110×70×（-0.02）＝-154成本（元）636080081648合计1648元风管制