2023年中级会计职称之中级会计实务模拟考试试卷B卷含答案

2023年6月中级会计职称之中级会计实

务模拟考试试卷B卷含答案

单选题（共50题）

1、会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”是指对

被投资方的回报产生重大影响的活动。被投资方的相关活动应当根

据具体情况进行判断，通常不包括（）o

A.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理

B.资产的购买和处置

C.研究与开发活动

D.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动

【答案】D

2、A公司2x18年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元，

占乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资

产公允价值为500万元。当年乙公司实现净利润150万元，2x19年

乙公司发生净亏损750万元，2x20年乙公司实现净利润300万元，

假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，

双方采用的会计政策、会计期间相同。则2x20年年末A公司长期

股权投资的账面价值是（）万元。

A.75

B.90

C.165

D.0

【答案】A

3、2x19年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条

件的开发项目的账面价值为7000万元，预计至开发完成尚需投入

600万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场上出现了与其开

发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表

明：扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5600万

元，未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5900

万元。2x19年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净

额为5000万元。甲公司于2x19年年末对该开发项目应确认的减值

损失金额为（）万元。

A.200

B.0

C.1400

D.1100

【答案】C

4、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有

的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为2400万元，已折旧

500万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制

方合并报表中净资产账面价值为3000万元，公允价值为3200万元。

假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公

司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。

A.500

B.2400

C.0

D.-500

【答案】A

5、2020年10月1日，A公司以1800万元的价格从产权交易中心竞

价取得一项商标权，另支付相关税费75万元。为推广由该商标权生

产的产品，A公司发生宣传广告费用20万元、展览费10万元。假

设不考虑增值税。A公司竞价取得商标权的入账价值为（）万元。

A.1800

B.1875

C.1895

D.1905

【答案】B

6、甲公司为增值税一般纳税人，于20x9年2月3日购进一台不需

要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3

000万元，增值税额为390万元，款项已支付；另支付保险费15万

元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素,

甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【答案】B

7、下列各项中，属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金

流量”的是（）。

A.支付的银行贷款利息

B.偿还货款

C.支付短期租赁固定资产租金

D.收到现金股利

【答案】D

8、2x20年8月1日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，开

出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为

39万元。同时，双方约定，甲公司应于2x21年2月1日以360万

元的价格回购该设备，甲公司预计该设备在回购时的市场价格将远

低于360万元。不考虑其他因素，甲公司2x20年应确认的财务费

用为（）万元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】c

9、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额

时，应确认的会计科目是（）。

A.其他收益

B.管理费用

C.递延收益

D.营业外收入

【答案】A

10、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H

设备的专利技术。该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零,

预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产

90台H设备。2016年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收

回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司

2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】c

11、下列各种情形中，不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.因地震而导致在建工程连续中断超过3个月

B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过3个月

C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工5个月，但每次停工的

持续时长均不超过2个月

D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过3个月

【答案】C

12、某民间非营利组织于2x18年初设立，2x18年度取得捐赠收入

200万元（其中限定性收入50万元，非限定性收入150万元），取

得政府补助收入160万元（其中限定性收入60万元，非限定性收入

100万元），取得其他收入50万元（均为非限定性收入），发生业务

活动成本180万元，其他费用30万元。不考虑其他因素，该民间非

营利组织2x18年末非限定性净资产的金额为（）万元。

A.200

B.90

C.70

D.40

【答案】B

13、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公

司董事会决定于20x1年3月31日对某生产用设备进行技术改造。

20x1年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提

折旧3000万元，未计提减值准备，■该固定资产预计使用寿命为20

年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用

生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资

1300万元；拆除原固定资产上部分部件的变价收入为10万元（等

于替换部分账面价值）。假定该技术改造工程于20x1年9月25日

达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收

回金额为3900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零,

按直线法计提折旧。甲公司20x1年度对该生产用固定资产计提的

折旧额为（）万元。

A.125

B.127.5

C.128.83

D.130.25

【答案】B

14、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项

中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。

A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个

B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月

C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月

D.因劳务纠纷造成建造中断2个月

【答案】C

15、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。

A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定

B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进

行复核

C.使用寿命有限的无形资产一定无残值

D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再

摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

【答案】C

16、2x20年8月1日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，开

出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为

39万元。同时，双方约定，甲公司应于2x21年2月1日以360万

元的价格回购该设备，甲公司预计该设备在回购时的市场价格将远

低于360万元。不考虑其他因素，甲公司2x20年应确认的财务费

用为（）万元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】c

17、某企业于2x19年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为

建造该固定资产于2x18年12月1日专门借入一笔款项，本金为

1000万元，年利率为9%,期限为2年。该企业另借入两笔一般借款：

第一笔为2x19年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%,期

限为2年；第二笔为2x19年7月1日借入的500万元，借款年利

率为6%,期限为3年；2x19年12月31日该固定资产全部完工并

投入使用，该企业2x19年为购建固定资产而占用的一般借款所使

用的资本化率为（）o（计算结果保留小数点后两位小数）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

18、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。

A.股票发行费用

B.长期借款的手续费

C.外币借款的汇兑差额

D.溢价发行债券的利息调整摊销额

【答案】A

19、？2018年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款10000万

元，借款期限为2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司购建

活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元，预计工期为2年。

在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2018

年7月1日起发生中断。2018年12月1日，质量纠纷得到解决，

施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期

投资，月收益率为0.5%,不考虑其他因素。甲公司该在建厂房

2018年度资本化的利息费用为（）万元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

20、2x17年2月15日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租

金为360万元。当日，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为

2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元。甲公司采用

公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼2x17年12

月31日的公允价值为2600万元，2x18年12月31日的公允价值为

2640万元。2x19年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并

对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司2x19年

度因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。

A.160

B.1460

C.400

D.1700

【答案】B

21、甲公司为上市公司，其2018年度财务报告于2019年3月1日

对外报出。该公司在2018年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律

师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在380万元至500万元之间

（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了440万元的负债；

2019年1月30日法院判决甲公司败诉并需赔偿600万元，同时承

担诉讼费用10万元。不考虑其他因素，上述事项对甲公司2018年

度利润总额的影响金额为（）万元。

A.-440

B.-500

C.-600

D.-610

【答案】D

22、2x19年12月，经董事会批准，甲公司自2x20年1月1日起撤

销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计

划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款

200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元，因处置门店

内设备将发生损失1。万元。该业务重组计划影响甲公司2x19年12

月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。

A.240

B.40

C.250

D.50

【答案】B

23、下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是（）o

A.自创的商誉

B.购入的专利技术

C.企业合并产生的商誉

D.开发项目研究阶段发生的支出

【答案】B

24、？2019年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司

有表决权股份的60%,能够控制乙公司。2019年7月1日，甲公司

从乙公司购入一批存货，该批存货成本为90万元（未计提减值准备），

售价为110万元。至年末甲公司对外出售80%。乙公司按购买日公

允价值持续计算的2019年度净利润为1300万元。甲乙公司当年未

发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属

于甲公司的净利润为（）万元。

A.780

B.768

C.777.6

D.770.4

【答案】C

25、2018年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。

至2018年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担

违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%,需要赔偿200

万元的可能性为30%o甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿

100万元。2018年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外

支出金额为（）万元。

A.300

B.240

C.400

D.340

【答案】A

26、（2020年）2x18年10月18日，甲公司以银行存款3000

万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融资产。2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3

200万元，2x19年12月31日该股票投资的公允价值为3250

万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2义19年12月31日,

该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，2x19年

12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负

债的余额为（）万元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

27、对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏，政府单位应当在报经批准

前将相关资产账面价值转入的科目是（）。

A.固定资产清理

B.其他支出

C.待处理财产损溢

D.资产处置费用

【答案】C

28、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的

表述中，不正确的是（）o

A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务

B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性

C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限

D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福

利义务

【答案】D

29、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表

述中，不正确的是（）。

A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量

B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础

C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量

D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量

【答案】A

30、2x20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、

K两件商品。合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分

别为L2万元和4.8万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K

商品在7月10日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收

取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权

分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。

甲公司在交付H商品时应确认（）。

A.应收账款1万元

B.合同资产1万元

C.合同资产L2万元

D.应收账款1.2万元

【答案】B

31、甲公司为连环漫画的创作者，2x19年1月1日，向客户授予的

许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每

份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形

象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方

法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色。合同要求客户

使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固

定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正

确的是（）O

A.在收到款项时确认400万元收入

B.在授予许可证4年后确认400万元收入

C.每年确认100万元收入

D.授予许可证不确认收入

【答案】C

32、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.盈余公积转增资本

B.盈余公积补亏

C.资本公积转增资本

D.用税后利润补亏

【答案】A

33、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为

100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短

缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公

司该批存货的实际成本为0万元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

34、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算

汇兑损益。2x19年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不

带息外币应收票据，票面金额为10。万美元，当日即期汇率为1美

元=6.8元人民币。2x19年6月12日，该公司收到票据款100万美

元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2x19年6月30日，

即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在

2x19年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

【答案】C

35、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下

列表述正确的是（）。

A.属于可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产

B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产

D.属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产

【答案】A

36、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为50

年，净残值为0,入账成本为800万元。当日，与乙公司签订了一

项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日

为2021年1月1日，租赁期为5年，年租金50万元，于每年年末

收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地

产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。2021年末，因政

策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为

700万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司2021年度

营业利润的影响金额为（）万元。

A.50

B.34

C.-50

D.-84

【答案】C

37、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净

额”中的“处置费用”的是（）。

A.与资产处置有关的法律费用

B.与资产处置有关的相关税费

C.与资产处置有关的搬运费

D.与资产处置有关的所得税费用

【答案】D

38、甲公司2020年1月1日以银行存款260万元购入一项无形资产,

法定有效期为10年，合同规定的受益年限为7年，乙公司向甲公司

承诺在第5年年末以150万元购买该无形资产。甲公司采用直线法

摊销，无残值。则甲公司2020年度无形资产摊销金额为（）万

J\->o

A.22

B.26

C.37.14

D.11

【答案】A

39、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本

法核算的长期股权投资(不构成一揽子交易)，下列表述中正确的是

()o

A.应对增资前的股权投资进行追溯调整

B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公

允价值与新增投资成本之和

C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计

入资本公积

D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转

入当期投资收益

【答案】B

40、X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司

15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进

口所需原材料的20%,进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他

因素，则X公司应选择的记账本位币是（）。

A.人民币

B.美元

C.欧元

D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更

【答案】A

41、甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于

资产负债表日后调整事项的是（）o

A.2018年3月9日公布资本公积转增资本

B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化

C.2018年1月5日地震造成重大财产损失

D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错

【答案】D

42、甲公司系增值税一般纳税人。2x19年12月1日外购2000千克

原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000。元、增值税

税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因

素，该批原材料的入账价值为（）元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

43、甲上市公司于2x18年12月建造完工的办公楼作为投资性房地

产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为

3000万元（同建造完工时公允价值），至2x20年1月1日，已提折

旧240万元，已提减值准备100万元。2x20年1月1日，甲公司决

定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的

公允价值为2800万元，在此之前该投资性房地产的公允价值无法合

理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%,

采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为

固定资产处理，折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本

模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留

存收益的影响额为（）万元。

A.140

B.105

C.175

D.0

【答案】B

44、A公司2x18年度财务报表经董事会批准将于2x19年4月30日

对外公布。2x19年4月14日，A公司发现2x17年一项重大差错。

A公司应做的会计处理是（）。

A.调整2x18年会计报表期末数和本期数

B.调整2x19年会计报表期初数和上期数

C.调整2x18年会计报表期初数和上期数

D.调整2x19年会计报表期末数和本期数

【答案】C

45、下列各项中，属于会计政策变更的是（）o

A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法

B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为90%

D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法

【答案】D

46、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。这句话中的第一

个“主体”不可能是（）o

A.被投资单位中可分割的部分

B.企业所控制的结构化主体

C.投资性主体

D.合营安排或联营企业

【答案】D

47、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期

工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公

司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日

使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化

的时点为（）。

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

48、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）o

A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧

B.对某些资产、负债采用公允价值计量

C.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价

D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表

【答案】D

49、甲公司适用的所得税税率为25%。2018年度利润总额为200万

元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计

未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差

异。经计算，甲公司2018年度应交所得税为60万元。则甲公司

2018年度的所得税费用为（）万元。

A.50

B.60

C.35

D.20

【答案】A

50、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，2x19年1月

1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授

权支付用款额度5万元，2月10日，财政部门经过审核后，采用财

政授权支付方式下达了5万元用款额度。2月25日，收到代理银行

盖章的“授权支付到账通知书”。3月1日，购入办公设备一台，

实际成本为2万元。下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确

的是（）o

A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元

B.2月25日确认财政拨款收入5万元

C.3月1日确认固定资产2万元

D.3月1日确认事业收入2万元

【答案】D

多选题（共30题）

1、下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表

述中，正确的有（）o

A.年末无需对其预计使用寿命进行复核

B.应当按期计提折旧或摊销

C.存在减值迹象时，应当进行减值测试

D.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回

【答案】BCD

2、下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确

的有（）o

A.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露

B.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额

C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不

应调整报告年的应纳额

D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资

金项目的金额

【答案】ABC

3、下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中

“投资活动产生的现金流量”项目的有（）o

A.出售债权投资收到的现金

B.向投资者支付现金股利

C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息

D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款

【答案】AD

4、A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报

出。该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项

中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出

现重大汇兑差额

B.2014年2月15日，董事会制订了2013年度股利分配方案

C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销

售折让

D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值

【答案】CD

5、关于金融资产的会计处理，下列项目表述中正确的有（）o

A.企业赊销产生应收款项只能作为以摊余成本计量的金融资产

B.一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产

C.企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定

业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式

D.企业应当按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产

的业务模式

【答案】BC

6、关于外币借款在资本化期间的汇兑差额，下列处理中正确的有

（）o

A.外币一般借款本金的汇兑差额应计入资产成本

B.外币一般借款利息的汇兑差额应计入当期损益

C.外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本

D.外币专门借款利息的汇兑差额应计入财务费用

【答案】BC

7、下列各项中，将影响企业作为以公允价值计量且其变动计入其他

综合收益的金融资产的债券投资处置损益的有（）o

A.卖价

B.持有期间公允价值变动损失

C.已计提信用减值准备

D.持有期间公允价值变动收益

【答案】ABCD

8、下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流

量的有（）o

A.支付在建工程人员工资200万元

B.为购建固定资产支付已资本化的利息费用20万元

C.为购建固定资产支付的保险费5万元

D.收到的与资产相关的政府补助1000万元

【答案】AC

9、2016年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支

付200000万元，该土地使用权尚可使用50年，采用直线法摊销，

无残值，甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2017年12

月31日，该办公楼已经完工并达到预定可使用状态，总成本为

160000万元（含建造期间土地使用权摊销）。预计该办公楼的折旧年

限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下

列会计处理中，正确的有（）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资

产有关规定计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2017年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元

D.2018年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和

6400万元

【答案】BD

10、下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销

B.企业发行股票发生的手续费

C.外币借款汇兑差额

D.企业借入专门借款发生的手续费

【答案】ACD

11、下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有（）o

A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价

值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

B.固定资产（生产用设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税

应计入成本

C.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资

产的成本

D.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等

【答案】ACD

12、某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率

为25%。2021年3月（日后期间，年度汇算清缴已完成）在对

2020年报表审计时发现其2020年年末库存商品账面余额为210万

元。经检查，该批产品的预计售价为180万元，预计销售费用和相

关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为230万元，

未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有（）。

A.调减2020年资产负债表“存货”项目金额45万元

B.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额11.25万元

C.调减2020年资产负债表“存货”项目金额35万元

D.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额8.75万元

【答案】AB

13、下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。

A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行

初始计量

B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，

应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额

C.企业预期从第三方获得的补偿，在基本确定能够收到时应当确认

为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减

D.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确

凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前

最佳估计数对该账面价值进行调整。

【答案】ABCD

14、有关收入确认的会计处理，下列表述正确的有（）o

A.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入当期

4nAZ.

B.当企业预收款项无须退回，且客户可能会放弃其全部或部分合同

权利时，企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额

的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收

入

C.授予知识产权许可构成单项履约义务的，且属于某一时点履行的

履约义务，应在该时点确认收入，在客户能够使用某项知识产权许

可并开始从中获益之前，企业不能对此类知识产权许可确认收入

D.企业应根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，

来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人

【答案】BCD

15、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期

股权投资账面价值的有()o

A.被投资单位其他综合收益变动

B.被投资单位发行一般公司债券

C.被投资单位实现净利润

D.被投资单位以盈余公积转增资本

【答案】AC

16、工业企业发生的下列现金收支中，属于筹资活动现金流量的有

()。

A.向银行借款收到的现金

B.债券投资收到的利息

C.发放现金股利

D.转让股票投资收到的现金

【答案】AC

17、下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有

（）o

A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资

B.其他债权投资发生减值

C.其他权益工具投资的公允价值发生变动

D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利

【答案】AC

18、下列有关固定资产的表述中，正确的有（）。

A.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化的，企业

应当改变固定资产折旧方法

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价

值入账

C.固定资产预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更

D.特殊行业存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的现值计入

相关固定资产成本

【答案】ABCD

19、下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作

为存货成本确凿证据的有（）o

A.外来原始凭证

B.生产成本资料

C.生产预算资料

D.生产成本账簿记录

【答案】ABD

20、下列有关政府补助的表述中正确的有（）o

A.总额法下与资产相关的政府补助，如果对应的长期资产在持有期

间发生减值损失，递延收益的摊销仍保持不变

B.总额法下与资产相关的政府补助应于收到时先计入递延收益

C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其

他收益或冲减相关成本费用

D.企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助，才

能按照应收金额计量

【答案】ABC

21、下列说法中不正确的有（）。

A.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价

值计量的，剩余股权的公允价值和账面价值之间的差额计入当期的

投资收益

B.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价

值计量的，剩余股权按照原账面价值计量，不会产生损益

C.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价

值计量的，处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入投资收

益

D.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价

值计量的，处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入资本公

积

【答案】BD

22、关于境外经营记账本位币的确定，下列表述中正确的有（）。

A.甲公司为境内工业企业，记账本位币为人民币，A公司为甲公司

在欧洲的子公司，A公司在境外的经营活动中与甲公司的交易量占

有较大的比重，A公司记账本位币为人民币

B.乙公司为境内工业企业，记账本位币为人民币，B公司为乙公司

在美国的分支机构，但B公司对其经营活动拥有很强的自主性，B

公司记账本位币为美元

C.丁公司为境内工业企业，记账本位币为人民币，C公司为丁公司

在境内的分支机构，C公司主要经营活动为向境外公司销售原材料,

90%货款以外币结算，C公司应选择人民币作为记账本位币

D.丙公司为境内工业企业，记账本位币为人民币，D公司为丙公司

在日本的合营企业，D公司的经营活动不依赖于境内的丙公司，且

其预期产生的现金流量足以偿还其现有债务和可预期的债务，D公

司的记账本位币为人民币

【答案】AB

23、下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中，正确的有

（）o

A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础

B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调整

C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销

D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核

【答案】ACD

24、（2014年）下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正

确的有（）。

A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用

B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用

C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益

D.出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益

【答案】ABC

25、企业当期发生的所得税费用的说法中，不正确的有（）。

A.一般情况下计入利润表

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当

计入留存收益

C.非同一控制下吸收合并，免税合并时，商誉的账面价值与计税基

础的差额确认递延所得税

D.非同一控制下企业控股合并购买日被投资方可辨认净资产评估增

值，确认的递延所得税，应对应所得税费用

【答案】BCD

26、2x19年10月，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公

楼，包括安装一部电梯，合同总金额为200万元。甲公司预计的合

同总成本为160万元，其中包括电梯的采购成本60万元。2x19年

12月，甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对

电梯的控制权，但是，根据装修进度，预计到2x20年2月才会安

装该电梯。截至2x19年12月，甲公司累计发生成本80万元，其

中包括支付给电梯供应商的采购成本60万元以及因采购电梯发生的

运输和人工等相关成本10万元。假定：该装修服务（包括安装电梯）

构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，电梯本

身毛利率为零。

A.甲公司在计算履约进度时将电梯的采购成本排除在已发生成本和

预计总成本之外

B.电梯部分的收入应在安装完毕检验合格之后确认

C.至2x19年12月，该合同的履约进度为20%

D.2x19年应确认收入88万元

【答案】ACD

27、下列各项中，应计入一般工商企业固定资产成本的有（）。

A.建造固定资产期间领用的原材料

B.符合资本化条件的专门借款利息费用

C.固定资产进行定期检查发生的大修理费用

D.工程建造期间发生的待摊支出

【答案】ABD

28、7.采用权益法核算的长期股权投资，不会引起长期股权投资账

面价值发生增减变动的事项有（）。

A.被投资单位实际发放股票股利

B.被投资单位其他综合收益或其他资本公积发生变动

C.被投资单位股东会宣告分派股票股利

D.实际收到已宣告的现金股利

【答案】ACD

29、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）o

A.取得借款收到现金

B.支付的已资本化的利息

C.增发股票收到的现金

D.销售商品收到的现金

【答案】ABC

30、企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于

销售。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成

本的有（）o

A.委托加工耗用原材料的实际成本

B.收回委托加工时支付的运杂费

C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税

D.支付的加工费

【答案】ABCD

大题（共10题）

一、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下：资料一：

2x17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙

公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影

响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨

认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公

司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计

政策、会计期间与乙公司的相同。资料二：2x17年6月15日，甲

公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙

公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给

本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设

备的使用年限为1。年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

资料三：2x17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权

投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。资料四：2x18年

4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2x18年4月10日，

甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。资料

五：2x18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股

面值为1元、公允价值为10元）的方式，从非关联方取得乙公司

40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公

司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司2x18年9

月1日取得控制权时的合并成本为30000万元。该企业合并不属于

反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为

45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万

元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）判断甲

公司2x17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要

调整，并编制与投资相关的会计分录。（2）分别计算甲公司2x17

年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及

2x17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。

（3）分别编制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利

时的会计分录，以及2x18年4月10日收到现金股利时的会计分录。

（4）计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投

资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。（5）计

算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时的商誉。

【答案】（1）2x17年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的

初始投资成本是7300万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额

=40000x20%=8000（万元），初始投资成本小于所占乙公司所有者权

益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值。

借：长期股权投资——投资成本7300贷：银

行存款7300借：长期股权投

资——投资成本700（8000-7300）贷：营业外收入

700（2）2x17年乙公司调整后的净利润=6000-（1000-600）+

（1000-600）/10x6/12=5620（万元）；甲公司2x17年度对乙公司

股权投资应确认的投资收益=5620X20%=1124（万元）；甲公司2x17

年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益=380X20%=76（万元）；

2x17年12月31日长期股权投资账面价值=（7300+700）

+1124+76=9200（万元）。借：长期股权投资——损益调整

1124贷：投资收益1124借:

长期股权投资—其他综合收益76贷：其他

综合收益76

二、（2014年）甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间

保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；

2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资

料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一

项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格

向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年

1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，

甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。

至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，

该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。

2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。

（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，

约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500

万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013

年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而

被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败

诉的可能性为70%,如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金,

且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1

月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公

司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，

甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月

26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合

同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014

年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。

2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公

司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对

甲公司具有较大影响。（5）其他资料：①假定递延所得税

资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均

为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够

的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相

关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许

在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所

得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%提取法定

盈余公积。⑥不考虑其他因素。要求：（答案中的金额单位

用万元表示）

【答案】1.资料（1）中的事项应当确认预计负债。理由：甲公司与

乙公司签订的合同因A产品单位生产成本上涨而变成亏损合同，该

合同产生的义务很可能导致经济利益流出企业，且金额能够可靠计

量。履行合同发生的损失=（6-5）xlOO=100（万元）

不履行合同应支付的违约金=5x100x10%=50（万元）因此，

甲公司选择不履行合同，确认预计负债的金额为50万元。会计分录：

借：营业外支出50贷：预计负债50借：递延所

得税资产1

2.5贷：所得税费用1

2.5

2.资料（2）中的事项应当确认预计负债。理由：甲公司败诉的可能

性为70%,表明很可能败诉，相关赔偿金额可估计出一个区间，表

明赔偿支出能够可靠计量。甲公司确认预计负债的金额=（60

+100）/2=80（万元），会计分录：借：营业外支出80

贷：预计负债80借：递延所得税资产20贷：

所得税费用20

三、（2015年）甲公司2017年至2019年对乙公司股票投资的有关

资料如下：甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定

不考虑增值税、所得税等其他因素。资料一：2017年1月1日，甲

公司定向发行每股面值为1元、公允价值为4.5元的普通股1000万

股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙

公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够

对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面

价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、

负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万

元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计

提折旧，已计提折旧10。万元；当日，该固定资产公允价值为480

万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值

为零，继续采用原方法计提折旧。要求：（1）判断说明甲公司2017

年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得

乙公司股权投资的会计分录。资料二：2017年8月20日，乙公司

将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给

甲公司。至2017年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品

50%,剩余50%作为存货，未发生减值。资料三：2017年度，乙公司

实现的净利润为6000万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综

合收益的债权性投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，未

发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。要求：（2）计

算甲公司2017年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益

变动的金额，并编制相关会计分录。资料四：2018年1月1日，甲

公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万

元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元，出

售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投

资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。要求：

【答案】(1)甲公司对乙公司的股权投资，应采用权益法核算。借：

长期股权投资—投资成本4500贷：股本1000资本公积

——股本溢价3500借：长期股权投资—投资成本324{[16000

+(480-400)]x30%-4500}贷：营业外收入324(2)甲公司

2017年应确认的投资收益=[6000-(480-400)/4-(1200-900)

x50%]x30%=1749(万元)甲公司2017年应享有乙公司其他综合收

益变动的金额=200x30%=60(万元)借：长期股权投资—损益

调整1749——其他综合收益60贷：投资收益1749其他

综合收益60(3)甲公司2018年初处置部分股权对营业利润的影响

金额=(5600+1400)-(4500

四、某企业为上市公司，2x17年财务报表于2x18年3月23日对外

报出，企业所得税汇算清缴在2x18年4月10日。该企业2x18年日

后期间对2x17年财务报表审计时发现如下问题：资料一：2x17年

年末，该企业的一批存货已经完工。成本为48万元，市场售价为

47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款

为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计

提了200万元的减值，并确认了递延所得税。资料二：该企业的一

项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。

企业2x17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。其他资料：

该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积，

不计提任意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说明理

由，并编制会计差错的更正分录。

【答案】资料一，该企业的会计处理不正确。理由：签订合同的50

件产品的可变现净值=(51-1)x50=2500(万元)，成本为2400万

元(50x48),成本小于可变现净值，未发生减值。未签订合同的

150件产品的可变现净值=(47-1)x150=6900(万元)，成本为

7200万元(150x48),成本大于可变现净值，应计提减值准备的金

额为300万元，应确认递延所得税资产的金额为75万元

(300x25%)o更正分录：借：以前年度损益调整

100贷：存货跌价准备100借：

递延所得税资产25贷：以前

年度损益调整25资料二，该企业

的会计处理不正确。理由：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销。

税法处理原则是计提摊销，因此，会计上无形资产账面价值大于计

税基础120万元，应确认递延所得税负债30万元。更正分录：借：

累计摊销120贷：以前年

度损益调整120借：以前年