公司财务核算会计科目设置与使用

会计实操文库2/52公司财务核算会计科目设置与使用会计科目：为了连续、系统、全面地核算和监督经济活动所引起的各项会计要素的增减变化，就有必要对会计要素的具体内容按照其不同的特点和经济管理要求进行科学的分类，并事先确定分类核算的项目名称，规定其核算内容。这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。设置会计科目的意义：1、会计科目是复式记账的基础；2、会计科目是编制记账凭证的基础；3、会计科目为成本核算及财产清查提供了前提条件；4、会计科目为编制会计报表提供了方便。会计科目按其归属的会计要素分类：1、资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。2、负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。3、共同类科目：共同类科目的特点是需要从其期末余额所在方向界定其性质。4、所有者权益类科目：按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。5、成本类科目：包括“生产成本”，“劳务成本”，“制造费用”等科目。实务中，公司财务核算结果通过各种报表体现，而报表编制的基础是会计分录；会计分录的编制，又以合规、合理的会计科目为基础。因此，正确的使用会计科目，是顺利编制财报的重要准备工作。不同会计科目相互区分的依据是各异的经济特征。通常情况下，我们把会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类（包含利润类）、损益类（包含收入类与费用类），此外还有具有资产与负债两性的共同类科目。

一、资产类项目一级科目二级科目三级科目使用规定资产类货币资金库存现金人民币出纳姓名核算人民币现金收支情况银行存款**银行**分行****核算各银行账户的收支情况（不含数字人民币）数字人民币**银行**分行****核算各账户数字人民币的收支情况其他货币资金POS机刷卡款**银行POS在途款（POS到账及时的，可不使用此科目，直接计入银行存款）保证金**银行1.核算银行承兑汇票、厂家金融机构、法人透支账户、流动贷款等保证金2.赎证汇款支付宝/微信核算公司支付宝、微信等新收支渠道的收支与余额情况其他货币资金变现的速度要略慢于库存现金银行存款。如POS刷卡资金要下一个工作日才到账。注意，其他货币资金是金融资产，预付账款不是金融资产（持有预付账款的目的不是收回现金流而是换取服务或商品）。

项目一级科目二级科目三级科目使用规定资产类金融资产交易性金融资产股票成本金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。（如买价包含已宣告未发放股利，则应收股利应单独列示）债券公允价值变动资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。基金项目一级科目二级科目三级科目使用规定资产类往来科目应收账款A业务A公司/B公司/C公司根据业务类型划分二级科目，根据客户不同划分三级科目。注意，应收账款区别于合同资产的是该权利是双方一致认可的一项债权，其实现仅取决于时间流逝。B业务D公司/E公司/F公司应收票据商业承兑汇票可按客户+承兑银行分设科目应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证。应收票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行承兑汇票的承兑期限最长6个月，电子银行承兑汇票的承兑期限最长一年。银行承兑汇票银行本票合同资产按客户设置可按客户与项目来设置下级科目企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。合同资产需要满足条件后才能拥有“无条件”收取款项的权利。如施工企业根据履约进度计算确认了收入，同时产生了应收工程款的权利，但该权利不是无条件的。只有业主或总包方对已完工部分进行验收后确认了完成的工程量，才等于承认了相互间“应收应付”权利和义务。合同履约成本按客户/项目设置企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：（一）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；

（二）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；（三）该成本预期能够收回。合同取得成本可按合同进行明细核算合同取得成本：合同取得成本是核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本的科目。减值科目按事项或往来设置二级科目按事项或性质设置三级科目包括坏账准备（按款项性质设置二级科目，往来单位设置三级科目）、存货跌价等资产减值备抵科目。注意资产减值和信用减值要区分开。以上往来科目主要用于日常经营业务时使用，与其他应收款有所区别。项目一级科目二级科目三级科目使用规定资产类往来科目其他应收款借款按往来具体对象设置明细科目（注：企业代购货单位垫付包装费、运杂费在应收账款核算）应收借支款项（不含员工备用金），主要核算外部单位、个人或内部员工的与出借人经营活动无直接关系的借款备用金各部门借支的用于与经营活动有关的备用款项，通常每月清理年度平账赔付款应收保险赔付款、员工罚款等出租包装物租金垫付款（职工）代垫员工水电费等保证金各种可收回的押金等关联方内部往来/法人主体内部往来关联企业的往来款项，可单独设置一级科目项目一级科目二级科目使用规定资产类存货类原材料A原料根据存货不同的类型分入不同的一级科目，按照存货的具体名称规格型号划分二级科目，末级科目的设置使用数量金额式。注意，辅助核算可以设置不同仓库（半成品、成品、待入库、待出库、废品等等）。B原料库存商品A存货B存货发出商品A产品B产品周转材料低值易耗品1.低值易耗品：指使用过程中保持原有实物形态基本不变，单位采购价格在200元以上，5000元以下且额定使用期限超过1个会计年度的机器、机械、运输工具以及其他与经营（含经营配套）有关的设备、设施、器具、工具等2.包装物及低值易耗品采取一次摊销法，在采购时一次性计入费用。（不论是否直接领用，均通过该科目核算）包装物其他项目一级科目二级科目三级科目使用规定资产类固定资产房屋建筑含新建、改扩建机器设备专用设备指特定项目功能的机器设备通用设备办公及其他设备办公、电子、其他含电脑、打印机、复印机、传真机、点钞机、投影仪、音响设备、数码相机等各类生产、办公用电子设施、设备运输设备根据用途设置区分办公用车辆和运输商品车辆项目一级科目二级科目使用说明资产类固定资产固定资产改建、装修1.对厂房等进行改建或扩建，对机器设备等进行改建或改良等的支出，会计核算：（1）先将固定资产的原价、已提累计折旧和减值准备转销，将固定资产账面价值转入“在建工程”。（2）将直接发生的固定资产资本性后续支出计入在建工程。（3）当改、扩建工程达到预定可使用状态时，将在建工程转入固定资产2.固定资产装修费用的核算如果满足固定资产的确认条件，应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算，在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，与该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。借：营业外支出累计折旧贷：固定资产-固定资产装修【注：经营租赁的，计入“长期待摊费用”科目进行摊销】3.固定资产的一般维修费用，应当直接计入当期费用。项目一级科目二级科目三级科目使用规定资产类累计折旧房屋建筑物房屋、建筑物，20年；机器设备通用设备除车间维修用以外的空压机，水泵，锅炉，发电机等，10年；专用设备车间维修使用的举升机，烤漆房等设施设备，5年；办公及其他设备电子设备电脑、打印机、复印机、传真机、点钞机、投影仪、音响设备、数码相机等各类生产、办公用电子设施、设备等，3年；办公设备与生产经营活动有关的器具、工具、家具等办公及其他设备，5年；生活设备运输设备办公用车和试驾车辆，为4年；项目一级科目二级科目使用规定资产类债权投资以收取合同现金流量为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以摊余成本计量的金融资产使用权资产使用权资产核算承租人取得并持有的使用权资产原价。对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。其折旧方式与年限参考固定资产。注意会计处理与税务口径的差异。无形资产土地使用权1.企业新购土地，在地上建设后投入使用的，先计入“在建工程”归集土地成本，待工程完工投入使用后，转入无形资产2.达到正式使用状态后的当月进行摊销，期限依据合同约定的使用期限其他无形资产1.其他无形资产包括：业务系统软件、财务系统软件等（不含厂家业务系统软件的年度使用费、维护费）2.在合同中约定使用期限的，按合同约定摊销，未约定期限的不得低于10年长期股权投资xx公司投资方对被投资单位实施控制、共同控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。长期待摊费用房屋装修费企业发生的下列支出作为长期待摊费用：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上的后续支出（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年修理修缮费开办费1.开办费在发生时直接计入当期损益，不再记入长期待摊费用。开办期间业务招待费按60%税前扣除。2.如税务不认可开办期间利润为负数，开办费在发生时计入长期待摊费用，在开业时一次性转入管理费用资产类——待摊、预提事项项目一级科目二级科目使用规定资产类预付账款预付费用（已付待摊费用）1.对于已支付但不属当期应承担的费用，包括：①租赁费（房租、地租）②装修费③物业费④水电费等，按实质受益期每期摊销该费用2.以上需摊销的项目，一般应有载明起止期的合同作为依据（无合同的直接计入当期费用）。可以用合同及对方开具的收据作为附件3.支付时，借记本科目，贷记货币资金类科目；摊销时，借记费用类科目，贷记本科目4.资产负债表中填入“预付账款”项目中负债类应付账款应付费用（预提费用）1.对于当期切实发生了支付义务但尚未实际支付的费用应予以计提，包括：①租赁费②装修费③物业费④水电费等（利息，短期贷款的财务利息费用计入“应付利息”科目，不用该科目）2.预提费用要求对各期实际应承担的费用进行合理预计，应有合同等依据，禁止人为调节利润或调节预算而进行费用预提。发票到位时以发票结算金额为基础调整。3.预提时，借记相关费用科目，贷记本科目；支付时，借记本科目；贷记货币资金类科目4.资产负债表中填入“应付账款”项目中二、负债类项目一级科目二级科目三级科目使用规定负债类往来科目短期借款各融资银行核算经销商与各银行或金融公司的融资情况建议：摘要里严格注明借款还款日期及利率。应付票据银行承兑汇票金融机构建议：摘要里严格注明借款还款日期及利率。应付账款（预付账款）账款供应商应付货款、运费等其他供应商其他无法区分业务类型的预收账款账款客户预收商品款项其他客户预收其他款项等合同负债A业务客户已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，不包含价款中的增值税（计入待转销项税）。注意订金应计入其他应付款。B业务客户项目一级科目二级科目使用规定负债类往来科目应付职工薪酬工资/奖金/津贴/补贴核算职工基本工资奖金等职工福利核算职工福利社会保险费核算职工社会保险费公司承担部分住房公积金核算职工住房公积金公司承担部分工会经费核算公司工会经费教育经费解除职工劳动关系补偿核算公司辞退员工时给予员工的补偿非货币性福利企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利，将自己拥有的资产或租赁的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务，或者向职工提供企业一定补贴的商品或服务等。其他项目一级科目二级科目三级科目使用规定负债类往来科目其他应付款代收代付单位名称代收代付的款项，如政府收费、从职工工资中扣除的四险一金个人承担部分单位往来单位名称核算收取的诸如二级经销商、加盟商等的保证金或其他往来款项员工往来员工姓名应付职工工资，医保报销等内部往来集团内部划拨款负债类—应交税费-应交增值税科目类别一级科目二级科目使用规定负债类应交税费应交增值税每月底时的账务处理如下：1.月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，“应交增值税”明细账贷方无余额，分录为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税。2.月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）3.当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时:借:应交税费—应交增值税（已交税金）贷:银行存款4.当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税:借：应交税费—未交增值税贷：银行存款5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。6.“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。7.年度终了时将当年的应交增值税下的明细科目余额对转，下年重新累计，一年清一次。会计分录如：借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）应交税费—应交增值税（转出未交增值税）要看应交增值税明细科目余额具体情况对转。8.处置试驾车或公务车，发生的增值税，计入“应交税费—未交增值税”或“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目负债类—应交税费科目类型级次科目编码科目名称备注负债12221应交税费负债22221.01应交增值税负债32221.01.01进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额（已认证的）负债32221.01.02销项税额抵减记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额（如房开企业土地成本抵减增值税）负债32221.01.03已交税金记录一般纳税人当月已交纳的当月应交增值税额。负债32221.01.04转出未交增值税记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额负债32221.01.05转出多交增值税记录一般纳税人月度终了转出当月应交多交的增值税额负债32221.01.06减免税款按规定享受税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额负债32221.01.07出口抵减内销产品应纳税额记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额负债32221.01.08销项税额记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额负债32221.01.09出口退税记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额负债32221.01.10进项税额转出记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失等原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。负债22221.02未交增值税核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳前期未交的增值税额。借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。负债22221.03预交增值税核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。负债22221.04待抵扣进项税额核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。注意与待认证进项税额区分。负债22221.05待认证进项税额核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。进项税额可以先计入本科目待认证后再转入进项税额科目。负债22221.06待转销项税额核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。负债22221.07增值税留抵税额核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。（一般是营改增企业使用）负债22221.08简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。负债22221.09转让金融商品应交增值税核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。负债22221.10代扣代交增值税核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税负债22221.11增值税检查调整增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，设立的”专门账户。全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。应交税费科目明细类型级次科目编码科目名称负债12221应交税费负债22221.01应交增值税负债22221.02未交增值税负债22221.03预交增值税负债22221.04待抵扣进项税额负债22221.05待认证进项税额负债22221.06待转销项税额负债22221.07增值税留抵税额负债22221.08简易计税负债22221.09转让金融商品应交增值税负债22221.10代扣代交增值税负债22221.11增值税检查调整负债22221.12应交企业所得税负债22221.13应交房产税负债22221.14应交土地使用税负债22221.15应交车船使用税负债22221.16应交个人所得税负债22221.17应交城市维护建设税负债22221.18应交教育费附加负债22221.19应交地方教育费附加负债22221.20应交印花税（*）注意：印花税原则上可以直接通过税金及附加进损益，但为了核算是否准确缴纳，建议通过应交印花税核算，科目下可根据印花税性质设置三级科目，如“资金账簿”、“购销合同”等。三、所有者权益类项目一级科目二级科目使用规定权益类实收资本或股本实收资本股东全称股东发生变更时，需及时修改实收资本的辅助明细账。借：实收资本——**贷：实收资本——**资本公积资本公积股本溢价企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分其他资本公积直接计入所有者权益其他综合收益-企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认而直接计入所有者权益的各项利得和损失。其他权益工具优先股普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。本科目应按发行金融工具的种类等进行明细核算。永续债损益类科目的归集与结转方向本年利润-1.收入类科目（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入）一律在贷方记录增加，冲减收入的事项在贷方用红字冲减；月底一并结转到借方。2.成本类科目（主营业务成本、销售折扣与折让、税金及附加、其他业务成本、营业外支出）一律在借方记录增加，冲减的事项在借方用红字冲减；月底一并结转到贷方3.费用类：管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用一律在借方记录增加，冲减费用的事项在借方用红字冲减；月底一并结转到贷方4.投资收益：在贷方记录增加，冲减的事项在贷方用红字，月底一并结转到借方盈余公积法定盈余公积法定盈余公积金是国家统一规定必须提取的公积金，它的提取顺序在弥补亏损之后，按当年税后利润的10%提取。盈余公积金已达到注册资本50%时可不再提取。任意盈余公积利润分配提取法定盈余公积从未分配利润中剥离或者转入未分配利润的过渡科目。期末全部余额全部转入未分配利润。提取任意盈余公积应付现金股利盈余公积补亏未分配利润未弥补亏损四、损益类项目一级科目二级科目使用规定损益类收入主营业务收入A业务根据不同业务类型区分各项收入。B业务C业务项目一级科目二级科目使用规定损益类收入其他业务收入D业务根据不通业务区分各项收入，例如非房企的不动产出租收入、非知识产权主体的无形资产转让授权使用收入等E业务F业务项目一级科目二级科目使用规定损益类利得营业外收入非流动资产处置利得指固定资产非正常处置收益，即处置收入超过账面价值部分确认的收入（正常处置进资产处置损益）政府补助利得新准则计入其他收益各类还返款利得指收到纳税大户等奖励或返还款罚没利得指收取的罚款或收取的不再退回的押金等流动资产盘盈利得现金盘盈计入营业外收入（现金盘亏计入管理费用）其他收到厂家返利的建店投资返利（不冲减主营业务成本），建店补贴与返利不同，不具有经常性，不是针对某批次车辆的价格折让，应计入营业外收入。也可以冲减建店成本原值（包括待摊费用），调减后期折旧摊销金额。借：预付账款应交税费—应交增值税（进项税额）红字贷：营业外收入—其他。项目一级科目二级科目使用规定损益类成本主营业务成本A业务不同主营业务的具象化成本，商贸公司的运输费用可以列入本项目B业务C业务项目一级科目二级科目使用规定损益类成本、支出其他业务成本C业务按业务不同的各项具象化成本D业务E业务营业外支出非流动资产处置固定资产清理损失（非正常损失）捐赠支出对外的捐赠支出（税前扣除有条件）罚没支出政府相关机构处予的罚款（不可税前扣除）违约金日常经营活动中由于合同违约给予对方的赔款。税收滞纳金不可税前扣除资产盘亏1.因非正常损失造成的存货损失计入营业外支出（增值税进项税可以抵扣），因管理不善造成的存货损失，计入管理费用（管理不善是指存货丢失、被盗，增值税进项税不能抵扣，做进项税转出）2.固定资产盘亏损失项目一级科目二级科目使用规定损益类销售费用、管理费用(共用）工资各部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。可按基本工资、绩效工资等设置三级科目。福利费指按部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的14％以内提取的职工福利费。工会经费指按企业职工工资总额的2％提取并拨交给工会专门用于工会活动的专项经费。职工教育经费指按企业职工工资总额的8％以内提取的职工教育经费。包括培训费、教学器材费等。社会保险费指按国家规定为企业职工提取的基本社会统筹保险基金，包括统筹养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等。住房公积金指按国家规定为管理部门职工提取的住房公积金。劳动保护费指确因工作需要为员工配备员工工服、手套、安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出办公费指企业管理部门发生的各项办公费用。企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。折旧费指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。无形资产摊销指企业无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。低值易耗品摊销指企业各部门领用的低值易耗品。可取一次性摊销法，采购报销时一次性计入当期费用长期待摊费用摊销指摊销期限在一年以上的各项长期待摊费用的摊销。长期待摊费用摊销时可按性质计入相关费用科目（入装修费等科目）。为了记录长期待摊费用初始值与累计摊销值，可以在具体项目下分别设置原值、摊销两个科目。财产保险费公司投保的财产保险费，包括建筑物、商品车等。新车临时保险费用可以单独核算。维修费指企业部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。装修费核算经销商装修经营场所产生的费用。金额较大的，应通过长期待摊费用至少分三年摊销。交通费市内交通费，以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等。差旅费指企业部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。物管水电费指企业的部门的物业管理费用及耗用的水费、电费。租赁费（不含融资租赁）动产租赁费（含私车公用租金）不动产租赁费取暖费指企业的管理部门发生的取暖费用。通讯费话费、宽带费等公务车使用费公务车汽油费、过路过桥费用公务车维修费用（系统做免单处理，费用计入管理部门费用，产值计入售后服务部门提成基数内）公务车的保险费、验车费绿化费指企业对生产经营场所进行绿化而发生的零星费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用。技术转让费指企业为使用他人的非专利技术而支付的费用。其他费用指企业发生的除上述费用以外的其他管理费用。项目一级科目二级科目使用规定损益类销售费用（企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。设有独立销售机构企业，其独立销售机构所发生的一切费用均列入销售费用）广告费①指企业通过报纸、杂志、电视、广播、户外等一定媒介发布自己所推销的商品或所提供的服务，而支付给广告经营者、发布者的费用。业务宣传费②市场活动费用，包括试乘试驾活动，新车发布活动，展厅活动，车展活动等产生的费用市场礼品制作费、市场活动场地租金、活动物料制作费用为推广产品免费赠送给客户（含潜在客户）的物品客户关系维护费客服部维系客户的的活动费用，包括自主活动，俱乐部活动等店内店外活动。如：展厅、客休区招待客户用食品、饮料等费用、客户在食堂用餐费用、客户礼品、客服短信费等试驾车使用费试驾车汽油费、过路过桥、停车费试驾车维修费用（自修的做免单处理，费用计入销售部门，产值计入售后服务部门提成基数内）试驾车的保险费、验车费商品车费用1.油费（库存车加油费用，销售时赠送油品的冲减预收款）2.维修费3.PDI检测费4.其他费用，不包括保险费（计入财产保险费）展览费企业通过会展服务平台展示自己产品而发生的相关费用包装费商品使用的包装物产生的费用（随主商品出售不单独计价）产品质量保证产品保修期内预计将产生的维修费用，贷方为预计负债运输费1.拖车费（含拖运新车和维修车辆的费用）2.调车费（新车网点之间调拨产生的费用，可区分展厅和二级销售网点）3.物流费（指公司承担的整车、配件物流费用）4.快递费（指公司通过快递邮寄办公资料的费用）5.装卸费佣金中介费，支付给中间人（非员工）的报酬。咨询服务费支付给上级网点的办理按揭等服务的费用，未取得合规票据的不得所得税税前扣除。临牌临保费③1.新车临牌费，新车未销售时产生的临时牌照费用。2.新车临保费，新车未销售时产生的临时保险费用。项目一级科目二级科目使用规定损益类管理费用（企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用）排污费指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用，以及超标准排污加收的排污费。盘亏损失指库存物资在清查盘点中，发现物资盘亏、毁损和定额内损毁造成的损失，以及提取的存货跌价准备。仓库经费指企业实际发生的仓库清理、倒运、装卸等费用。会议费指企业管理部门因业务需要而举办或参与的各种发生在本埠及外地的会议支出，包括会议期间租用的场地费用、车辆费用、资料印刷费用、住宿费、往返交通费、补贴费用等。不包括企业股东在会和董事会的有关会议费。董事会费指董事会发生的包括董事会员津贴、会议费和差旅费等费用。上级管理费指企业按照上级核定的金额上缴的管理费（不得税前扣除）。审计费、监管费、咨询费等1.每年度的会计报表审计、税务审计、其他专项审计发生的费用（不包括企业内部审计部门发生的费用）；2.为聘请律师发生的费用3.第三方合格证监管费；4.向第三方进行专业咨询，优化流程、标准评估等发生的咨询费5.金融机构收取的顾问费劳动保险费指支付给离退休人员的工资、补贴、医药费、活动经费以及为职工支付的丧葬费、抚恤金等。业务招待费指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的费用等。残保金残疾人就业保障金，无法区分部门，故全部计入管理费用诉讼费指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用。项目一级科目二级科目三级科目使用规定损益类财务费用利息支出承兑贴息承兑汇票实际发生贴息费用银行借款利息向银行贷款发生的贷款利息其他金融机构利息向非银行金融机构贷款发生的贷款利息，如信托财务利息、法透利息，金融公司库存融资利息其他利息利息收入利息收入，注意做借方负数。手续、工本费POS手续费、存款证明、开票手续费、购银行支票、单据、票据箱使用、网银