总体审计专项方案

相关××企业总体审计方案索引号：SJFA会计师事务所名称：报备时间：总体审计方案编制人：编制时间：说明、北京国资委对总体审计方案报备要求1、报备内容审计范围、被审计单位基础情况、就本项目标审计质量控制、项目标时间安排，沟通时间安排、审计关键、审计关键性水平，项目关键责任人和具体人员安排、及确保方法、保密方法等。其中“具体人员安排”会计师事务所一定要按等级列示出具体审计人员名单。2、报送时间总体审计方案要求在进入现场审计前三天报备；如有预审，可在预审前三天报备，也可在年审前三天报备；在审计过程中对总体审计方案有修改和更新，需明确修改具体项目和原因，并以附件形式单独上报上述修改部分。（以下具体内容仅供参考，务必依据实际业务情况修改。已经在招标文件中提供过总体审计方案项目，请以招标文件内容为准）一、审计范围本项目系年度财务决算报表及合并报表审计业务，关键是对被审计单位财务决算汇报中资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益（或股东权益）变动表、国有资产变动情况表、资产减值准备情况表和报表附注，和国资委要求其它关键财务指标数据真实性、正当性和完整性进行审计并发表审计意见，出具财务决算审计汇报、财务决算专题审计汇报和管理提议书。同时按要求，我们对贵企业截至12月31日止财务内部控制制度进行了评定，出具财务汇报内部控制评价汇报。二、被审计单位基础情况（能够列表形式）被审计单位名称营业执照号注册资本（万元）营业地址及邮编法定代表人财务责任人联络人联络电话投资者名称投资额投资百分比备注累计行业性质关键业务组织结构图（或以文字形式）XX（以下简称XX企业），系经文同意设置有限责任企业，于年月日工商行政管理局领取了注册号为《企业法人营业执照》，注册地址：，对应注册资本为万人民币元，并经会计师事务所于年月日号给予验证。（XX企业于年月日注册资本变更为万人民币元，经事务所于年月日号给予验证,并对应换发了注册号为《企业法人营业执照》）。企业总部地址为：，法定代表人：。XX企业实施董事会领导下总经理负责制。依据《中国企业法》和XX企业章程要求，股东会（股东大会）为XX企业最高权力机构，各股东根据出资百分比行使表决权；董事会由名董事组成（其中独立董事人），设董事长1人，副董事长人，下设等专门委员会；监事会由名监事组成，其中股东代表担任监事人，职员代表担任监事人。企业设总经理1人，副总经理人，下设以下部门和分支机构：。XX企业纳入汇总财务报表范围共xxx家核实单位，包含：等等。XX企业所属全资及控股子企业以下：企业名称业务性质注册资本投资额XX企业投资间接投资…XX企业所属参股企业以下：被投资单位名称投资期限投资百分比初始投资成本核实方法XX企业所属行业为，业务性质为：，关键业务板块包含：（如旅游饭店业、房地产、出租車、商品零售业）。企业法人营业执照要求经营范围：。XX企业母企业为，最终母企业为。三、事务所内部质量控制体系及运行模式1、京全部天华运行模式京全部天华会计师事务所（以下简称京全部天华）系12月由北京京全部会计师事务所和天华会计师事务所合并成立。其中，北京京全部会计师事务所成立于1981年，天华会计师事务所成立于1998年。京全部天华实施在董事会领导下主任会计师负责制运行模式，落实质量至上服务宗旨，为用户提供优质服务，为资本市场规范运作发挥作用。（1）运行目标京全部天华以“质量求生存、求发展”作为运行目标。质量是事务所命脉。京全部天华遵照国家法律法规、执业规则和监管要求建立了完整质量控制体系，在为用户提供鉴证业务同时，利用我们知识和经验为用户提出管理提议等增值服务，以优质服务争取优质用户。也正是基于“质量至上”服务宗旨，赢得用户、业内和市场信赖和好评，从而实现“共达优异、共悦成功”经营理念。（2）组织形式京全部天华是根据《企业法》、《注册会计师法》设置有限责任企业，事务所章程是京全部天华宪法性文件。根据章程要求，京全部天华实施董事会领导下主任会计师负责制。A、决议机构京全部天华最高决议机构是股东会，董事会是在股东会休会期间负责企业关键事项处理机构，主任办公会是集合了行业特点所形成事务内部议事和协调机构，是事务所处理日常事务机构。为了愈加好研究处理事务所执业过程相关技术问题，事务所在主任办公会下尤其设置了质量控制委员会、专业技术委员会、人力资源政策委员会分别负责事务所质量控制、专业技术标准和后续教育工作等问题研究处理，或提出处理提议提交上一级次机构同意。。B、部门设置京全部天华内部设有12个审计部、一个税务部、一个技术支持部门（即质量控制部），和四个后台支持部门（即人力资源部、市场部、行政部和IT部）。其中，质量控制部，关键负责审计、会计专业标准制订、质量控制制度及程序制订和事务所培训工作等；人力资源部关键责任人员招聘、业绩考评及晋升等工作；市场部负责国际业务和事务联络、投标和英文汇报翻译工作；行政部负责各项内部事务管理；IT部负责内部局域网及外部公开网站建设及维护、业务人员计算机设备维护等工作。C、分所情况京全部天华除了北京总所外，在上海、江苏、湖北、四川、山西、吉林、广东等地设置了分所。各分所落实总所质量控制要求。如前所述，不管总所还是分所，均为统一管理运作有机实体，统一业务质量控制政策及程序、统一审计标准和方法、统一培训制度。总所定时对分所执业质量情况进行监督检验。（3）人力资源政策京全部天华建立了比较完整人力资源政策体系和培训制度体系。对事务所人员招聘、后续教育、业绩评价、专业胜任能力、晋升、薪酬等人事问题作出要求。在劳动协议中明确了对职员独立性要求；依据每个职员胜任能力确定其工作岗位；在各级她人员职位说明书中明确岗位职责；针对不一样等级职员设置培训课程，帮助她们计划职业发展；专业人员晋升、薪酬确定及业绩评价中，将业务质量情况和遵照事务所内部质量控制制度情况，作为考评关键原因。人力资源政策体系建立健全确保了事务所人员贮备和专业胜任能力。（4）技术手段和保障方法事务所业务对专业知识、技能和经验要求很高。为了给执业提供技术保障，京全部天华构建了质量控制制度体系、专业标准制度体系、培训制度体系。质量控制制度体系从业务承接、业务委派到复核、出具汇报整个业务步骤进行规范，以控制风险。比如，承做业务时，在对项目组组员胜任能力进行充足评定后完成业务委派，以确保项目组组员含有相当行业知识和执业经验，并因人制宜，合理分工。专业标准制度体系，为从业人员提供疑难问题解答和技术提醒等操作性指导，建立资讯平台，提供行业讯息、法规讯息，从技术层面确保执业需要。培训制度体系确保了从业人员立即接收各方面后续教育，掌握最新政策动态和知识、技能，事务所同时将审计程序最新理念、质量控制程序最新要求立即完整传达成全部执业人员，让她们了解、掌握。（5）市场策略和营销方法京全部天华以近30年执业经验和行业专长将用户目标定在上市企业、大中型国有企业用户市场。京全部天华内部严谨质量控制程序和专业技术规范为这一市场定位奠定了基础。凭借优质执业质量和品牌优势，京全部天华经过项目投标、挖掘现有用户资源、多年形成服务网络等方法不停开拓市场，选择优良用户。经过提供增值服务，深入提升用户、市场对京全部天华认可认知程度。在业务承接到业务保持过程中，京全部天华一直强调风险评定，尤其是证券期货业务承接，决议权掌握在事务所最高决议机构，将风险控制前移，在源头上控制审计风险，从而确保业务顺利稳健开展。（6）财务政策京全部天华根据国家相关财务税务要求建立了内部财务核实部门，安排专业人员，建立了比较系统财务会计核实措施，经过建立一个利润中心，严格成本核实，有效地将项目责任人利益和项目审计风险控制结合起来，杜绝了内部承包制现象。2、事务所内部质量控制体系建立和实施情况以来，伴随新准则、新规则颁布实施，京全部天华强化了会计、审计准则和证监会监管规则学习和培训工作。事务所经过准则培训和了解到位，以推进内部制度制订到位，对应确保执业准则实施到位。对应，京全部天华在内部制度设计和业务实施过程中，强化合作人风险意识、质量至上意识，全方面落实主任会计师、副主任会计师、职能部门和项目组各层级责任，确保内部制度设计到位、准则和内部制度培训到位、准则和内部制度实施到位，以切实提升事务所质量控制和执业水平。（1）建立情况总体而言，本事务所内部质量控制体系分为3个层次：其一是质量控制制度体系，包含《京全部天华会计师事务所质量控制制度》及其相关程序。作为事务所关键制度、根本大法，用于控制事务所执业质量，并指导事务所其它内部业务制度制订和实施。质量控制制度体系规范事务所层面全方面质量控制，和具体项目层面执业质量控制。其二是专业标准制度体系，包含执业规范、程序及相关执业指导、提醒、问答等。作为事务所技术规程、执业方法，用于确保新准则、新规则落实和落实，规范具体项目标执业标准，并从技术层面上控制具体项目执业质量。针对国有企业集团审计性质和要求，京全部天华专门制订了国企财务汇报、主审所和参审所之间工作指导，京全部天华还制订了《集团审计指导》，其中包含独立性申明、集团审计问卷、问题汇总、审计申明书等一系列文件。其三是培训制度体系，包含《后续教育制度》及其相关程序。专业胜任能力是事务所提供高服务质量确保，而培训制度建立将确保执业人员专业胜任能力获取和连续保留。京全部天华实施分级培训标准，确保不一样等级人员接收合适培训；培训内容不局限于会计、审计等业务知识，还包含行业知识、企业组织管理、企业战略管理和领导力、风险管理和宏观经济形势等。以上三方面并不是孤立存在，专业技术标准，必需以质量控制为基础；专业技术标准，必需以连续教育为确保，三者紧密联络。（2）业务实施中控制步骤为确保质量控制制度、专业标准和培训制度体系实施，本事务所从四个层次进行控制：A、事务所领导层（主任办公会）建立了质量为导向控制环境和经营理念，对质量控制制度、专业标准制度、培训制度公布权、对重大事项决议权。事务所领导层包含主任会计师、副主任会计师，负责制订本事务所发展计划、人力资源等关键目标和政策，确定质量控制、执业规程等制度和程序制订标准。事务所合作人和管理层经过以身作则示范、项目内督导、项目外培训和宣讲、文件书面和电子传达等有效方法，向全体职员传输风险管理关键信息，强调质量控制政策和程序关键性，以培育以质量为导向事务所内部文化。B、在主任办公会下成立了质量控制委员会、专业标准委员会、人力资源政策委员会等专门委员会，以切实监控相关内部制度设计和实施有效。本事务所委派副主任会计师分别分管质量控制、专业标准、后续教育、人力资源、分所管理等运作工作，要求分管副主任会计师含有充足合适经验和能力及必需权力以负担其责任。C、在质量控制部设置质量控制经理、专业标准、培训经理岗位，负责相关质量控制工作具体实施。质量控制部依据主管合作人要求，负责草拟本事务所质量控制制度、质量控制、专业标准、后续教育等制度和程序，并实施质量控制制度中要求接收咨询、职员培训、内部业务检验等工作。D、事务所项目业务实施层面，切实推行准则、制度要求项目质量控制责任，合理确保准则和事务所内部制度得以实施，并合适出具审计汇报。业务实施中，全部重大会计、审计事项立即在业务主管间相互亲密沟通或主任会计师办公会充足讨论风险控制政策，以做好事务所层面质量控制，提升服务质量。由全体合作人负责包含证券期货相关业务项目质量控制复核；首次承接证券、期货业务或其它高风险业务承接，必需经主任办公会讨论经过，方可承接；重大项目确定多个主管合作人，业务主管间相互沟通；各项目责任人负责指导、监督及复核项目组组员工作，特殊项目IT教授、税务教授参与项目审计或咨询或复核工作。四、项目标审计质量控制京全部天华在业务实施中严格根据准则和制度要求，合理确保合适出具审计汇报。以下从《会计师事务所质量控制准则第5101号-业务质量控制》质量控制七要素方面，介绍了我所业务实施中具体质量控制方法：1、对业务质量负担领导责任京全部天华实施主任会计师负责制，由主任会计师对事务所质量控制制度负担最终责任。同时，我们构建了一个从领导层、质量控制部、业务实施层三位一体质量控制和风险管理组织网络；对于重大会计、审计事项，我们要求必需经过主任办公会讨论、决定，对重大风险控制和把握集中在决议群体中，避免出现个人决议现象。2、职业道德规范遵守职业道德是确保执业质量根本。我们在制度中明确遵守职业道德规范要求。要求全体专业人员恪守客观、公正标准，保持专业胜任能力和应相关注，并对执业过程中获知信息保密。在职员手册中、职员协议中明确职业道德规范相关要求。同时，我们在工作程序中强调职业道德规范、加强监控、实施处罚。另外，为确保独立性，我们要求和职员签署聘用协议时，全部受独立性要求约束人员签署一份遵守独立性政策和程序书面确定函；在实施鉴证业务或其它业务时，要求委派和组成该项目组全体人员符合独立性相关要求。3、业务承接及用户关系保持京全部天华由全体合作人负责承接新业务。在承接新用户和保持老用户时，需对用户风险和独立性、专业胜任能力进行全方面评价，编制相关工作底稿，并实施内部审批程序。承接业务时，我们首先针对用户做全方面细致调查了解，以评价用户诚信度；其次评定我所是否含有接收新业务所需必需素质、专业胜任能力、时间和资源等。在确定是否承接和保持具体业务时，我们还考虑职业道德规范要求，识别是否造成现实或潜在利益冲突，即影响会计师事务所独立性情况。4、人力资源京全部天华建立了完整人力资源政策体系和培训制度体系对人员招聘、后续教育、业绩评价、专业胜任能力、晋升、薪酬等人事问题作出具体要求和要求。一系列人力资源政策，确保了我们按时、保质、保量地完成业务。同时，也为职员提供了宽广发展空间。5、业务实施在业务实施方面，我们依据准则和相关法规要求，制订了较为具体政策和程序、专业标准、标准化底稿及指南性文件等，以合理确保根据法律法规、职业道德规范和业务准则要求实施业务，使事务所和项目责任人能够并依据具体情况出具合适汇报。经过对业务指导、监督、项目内复核、咨询和处理意见分歧机制建立，确保了我所各项业务实施。6、业务工作底稿京全部天华制订了相关审计档案管理制度，要求业务部门根据要求时间归档。我所很重视工作底稿保管、保密工作。业务项目完成后，项目责任人负责本项目档案整理，授权经理负责本部门业务档案归档。任何专业人员个人不得存留项目相关资料。7、监控为了确保质量控制制度中政策和程序得到有效运行，我所定时评价业务项目实施中遵遵法律法规、职业道德和业务准则情况及执业质量情况。执业质量检验工作由主任办公会组织领导，具体执业质量检验人员由经理以上人员组成，参与业务实施或项目质量控制复核人员不负担该项业务检验工作。对执业质量检验中发觉问题，分别不一样性质进行处理。比如，工作底稿操作层面问题，被检验项目责任人负责组织进行合适补充和完善；对违反本事务所质量控制政策和程序人员，尤其是对反复违规人员实施惩戒。五、项目标时间安排审计工作内容审计时间安排A、现场工作时间：B、复核和草拟汇报等时间C、出具审计汇报时间六、和被审计单位信息沟通和反馈（沟通时间安排）1、就审计计划沟通本事务所位就时间进度、人员安排、审计关键确实定、审计调查问卷等审计计划内容，立即和被审计单位进行沟通2、重大事项沟通、协调及问题处理本事务所对重大事项处理，经过内部例会、定时汇报和督导小组巡回检验立即发觉、整理相关问题，和被审计单位等进行沟通、协商，立即处理。内部工作例会和定时汇报：定时召开审计工作会，对审计程序制订和实施、审计进度、重大会计审计问题立即反馈；在项目进程中，由项目督导小组对各小组现场进行检验。召开预审总结会，整理汇报总体情况，向被审计单位汇报、协商，努力争取立即地处理前期发觉相关问题。对审计中发觉相关重大内控问题及对财务报表可能产生重大影响未调整事项定时向被审计单位汇报并征求意见，落实处理。3、定时向被审计单位汇报审计时间进度和审计中发觉重大问题，征求国资委意见并落实处理。七、审计关键（以下内容仅供参考，请依据实际业务情况修改）依据中国注册会计师执业准则和本事务所执业规程，我们相关实施方案以下：(一)前期调查：在签署业务约定书之前，了解基础情况，搜集基础资料，评定被审计单位可审计性。1、评定被审计单位可审计性可审计性，是指拟承接审计业务含有实施财务报表审计业务必备基础和特征，注册会计师预期经过实施审计准则要求程序能够获取充足、合适审计证据，所以能够接收该项审计委托。注册会计师应该了解被审计单位基础情况，初步评价审计风险，充足关注其可审计性，以确定是否接收委托。评定被审计单位可审计性时，着关键考虑以下几方面原因：(1)会计统计完整性。(2)内部控制存在性。(3)管理层诚信度。2、经过评定，假如注册会计师认为被审计单位含有可审计性，决定接收审计委托，就应该和其签署审计业务约定书。假如对被审计单位可审计性存有疑虑，注册会计师应该先了解企业基础情况。经初步了解，假如认为被审计单位尽管在可审计性上存在一些不足，不过总体上仍然能够接收委托，注册会计师通常需要针对存在不足采取对应方法，如提请被审计单位补充、完善会计资料，实施特殊目标审计或测试等。假如经过评定认为被审计单位不含有可审计性，应该考虑拒绝接收委托。（二）实施风险评定程序：编制总体审计策略和具体审计计划，识别和评定重大错报风险，设计对应应对方法注册会计师结合国资委年底财务决算要求及同意审计实施方案，在对企业深入了解、对企业以前年度决算资料和审计汇报分析解读、对财务报表（合并及单户）趋势分析基础上，初步制订审计计划，确定预审范围、总体审计时间进度、审计关键和审计程序；制作相关审计调查问卷。具体工作包含：1、计划审计工作计划审计工作包含针对审计业务制订总体审计策略和具体审计计划。其中：总体审计策略用以确定审计范围、关键和方向，并指导制订具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略愈加具体，其内容关键包含怎样获取充足、合适审计证据以将审计风险降至可接收低水平，具体审计程序及具体计划调整、审计时间和范围等；2、对应审计内容注册会计师应该了解被审计单位及其环境，并利用职业判定确定：是否足够识别和评定财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险，设计和实施深入审计程序。具体审计内容以下：（1）了解并统计被审计单位基础情况及其经营环境，识别相关风险原因；（2）制订总体审计策略和具体审计计划；（3）识别和评定财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险，合适统计于相关底稿；（4）设计深入审计程序以应对重大错报风险；（5）针对全部重大各类交易、账户余额、列报，设计对应实质性程序（可在审计底稿中列示和选择对应程序）（三）针对评定重大错报风险，针对性实施深入审计程序1、总体要求深入审计程序是指注册会计师针对评定各类交易、账户余额、列报（包含披露）认定层次重大错报风险实施审计程序，关键是实质性程序。实质性程序包含对各类交易、账户余额、列报（包含披露）测试和实质性分析程序等。注册会计师应该针对评定财务报表层次重大错报风险确定总体应对方法，并针对评定认定层次重大错报风险设计和实施深入审计程序，以将审计风险降至可接收低水平。2、针对性实施实质性方案或综合性方案深入审计程序总体方案包含实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施深入审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施深入审计程序时，将控制测试和实质性程序结合使用。假如被审计单位内部控制可能不健全或不存在，在设计和实施深入审计程序时，则应该考虑关键采取实质性方案，即注册会计师实施深入审计程序关键以实质性程序为主。即使被审计单位存在能够被注册会计师识别和评价控制活动，假如其内部控制不正式或过于简化、控制环境微弱、职责分离有限、缺乏连续监督活动和业主(管理层)凌驾于内部控制之上可能性较大等，注册会计师通常可关键采取实质性方案。3、实质性程序实施方法(1)对关键账户余额进行细节测试因为账户余额反应了一系列交易结果，所以必需对账户余额进行细节测试；注册会计师应该选择关键账户余额进行细节测试。对关键账户进行测试，有利于注册会计师关键测试那些轻易产生重大错报项目。因为账户余额测试关键针正确是资产负债表项目，所以需要关键针对关键资产、负债类账户，和全部者权益类中当期发生变动部分关键账户进行细节测试。

(2)对关键交易进行细节测试应该选择关键交易进行细节测试。关键交易关键包含那些对本期利润有重大影响交易。根据例外标准，假如当期发生了重大异常和很规性交易或事项，通常也应该作为关键交易，对其进行细节测试。

(3)对利润表一些项目实施分析程序分析程序是获取相关审计证据较为有效方法，不应被视为仅仅是对其它实质性程序一个补充。注册会计师能够选择利润表中一些项目，实施分析程序。4、内控测试程序应用依据初步判定风险领域，实施问卷调查、内控制度查阅、访谈、观察及穿行测试、内控关键点测试、分析及评价等内部控制测试方法。具体举例以下（应该针对被审计单位具体业务步骤和风险评定情况调整）：销货及收款业务方面：岗位设置合适分离，包含订单处理、授信管理、货物运输、开立销货发票、收入确定、应收账款管理等各个方面，是否有相关管理措施及其实施情况。采购及付款业务方面：岗位设置合适分离，包含进货、原材料采购、货物验收、核准付款等诸方面，是否有相关管理措施及其实施情况。生产循环：岗位设置合适分离，包含制订或拟订生产计划、开立用料清单、储存原材料、投入生产等方面，是否有相关管理措施及其实施情况。固定资产管理方面：岗位设置合适分离，包含购建、处分、维护、保管和统计，及技改项目标验收、决算、管理等方面，是否有相关管理措施及其实施情况。货币资金管理方面：岗位设置合适分离，包含备用金支出审批报账管理控制、现金盘点管理控制、非经营性资金支出控制审批等。融资业务管理方面：岗位设置合适分离，包含借款、确保、承兑、增发配股等方面，是否有相关管理措施及其实施情况。投资管理方面：岗位设置合适分离，包含事前可行性研究、决议控制、投资后管理等方面，是否有相关管理措施及其实施情况。实物资产管理制度：相关制度是否完整，相关权属证实是否完整保留；未入账资产是否完整保管。4、实质性测试程序应用对关键账户、交易，应该实施包含检验、观察、监盘、查询和函证、计算和分析程序等实质性程序综合应用。具体举例以下（应该针对被审计单位具体账户关键性情况和风险评定情况调整）：（1）货币资金：现金盘点；银行存款函证；收支款凭证检验；存单质押情况检验。（2）应收票据：取得应收票据明细表，并和报表查对；关注票据背书转让及贴现。（3）应收款项：对大额、三年以上账龄及常常往来明细科目余额进行函证并取得回函，对未立即回函明细余额采取替换测试进行审计；分账龄统计金额并测算坏账准备是否计提正确，关注是否存在或有损失并取得相关法律文件。结合收入检验确定应收账款确定依据是否充足、统计是否正确；检验其它应收款发生协议协议、关注交易实质。判定应收款项收回可能性。（4）存货：关键在库存商品，还相关键原材料等。依据企业销售特点，部分库存商品为铺货而存在异地存放情况，对异地分散、少许存货关键采取函证方法，询证函由会计师事务所直接发出；查对产销量勾稽关系，复核出库计价是否正确，关注成本核实和结转正确性；关注是否存在跌价情况，对库存商品查对单位结存成本和可收回金额。（5）长久投资：检验会计核实方法是否正确，对合并范围内单位依据审计结果调整相关权益，对重大长久投资在考