银行资金回笼情况调查研究报告范文总结报告模板

银行资金回笼情况调查汇报范文

一、基础情况

截至五月底,我行待处理偿债物科目余额76510万元,其中十二个月以内待处理偿债物69177万元,逾期未处理偿债物6658万元,已处理待处理偿债物4645万元,待核销偿债物折价674万元。

自97年10月设置待处理偿债物科目以来,我行待处理偿债物呈快速增加势头,十二个月半时间内,增加到亿元,平均每个月增加4250万元,占各项贷款比重也从97年底‰上升到今年五月底‰。

从统计情况看,全行累计接收偿债物80926万元,其中房屋建筑物48万平方米,价值43330万元,占%;土地1603亩,价值17885万元,占%;车辆169辆,价值2934万元,占%;设备1786台,价值5341万元,占%;其它11435万元,占%。在其它项目中,大到皮衣、彩电,小到肥皂、袜子,可谓琳琅满目,应有尽有。

在已处理偿债物中,土地亩,价值2457万元,房屋13582万元,价值1158万元,共占%,实际变现3878万元,损失767万元,损失率%。

二、存在关键问题

(一)待处理偿债物包含待转营业收入核实措施不够合理,直接对我行效益产生不利影响

按总行待处理偿债物核实帐务处理要求,在收到待处理偿债物时,借记待处理偿债物科目(十二个月以内待处理偿债物);贷记贷款本金、应收利息、催收利息,其中冲减催收利息部分,同时借记待转营业收入,贷记利息收入。假如入帐待处理偿债物能够在十二个月内变现,而且不发生变现损失,这种帐务处理方法无疑是正确合理。然而待处理偿债物本身就是我行在贷款单位无力偿还贷款本息情况下,不得已采取保全方法,在实际处理时,普遍存在较大损失。即使总行为处理和核实变现损失,设置了“待核销偿债物折价”二级科目,但从维护我行权益和效益角度来看,对于包含待转营业收入核实仍很不合理,关键是把变现过程中可能产生损失也视利息实收,将采取收付实现制核实催收利息直接纳入权责发生制核实范围,无形中既多计了利息收入,又虚增了利润,从而使我行在负担偿债物变现损失同时,必需垫交营业税和所得税。依据统计,我行已实际入帐待处理偿债物冲减催收利息虚增利息收入5633万元,需多交营业税金近500万元。

(二)对部分配生收支项目核实要求不够明确,给会计核实带来很大不便

因为待处理偿债物收回条件和环境存在很大差异,接收实物形态和处理方法也是千差万别,而总行核实措施相对比较笼统,有些实际处理过程中细节问题要求不够明确,会计处理较为困难。

一是在偿债物接收入帐步骤,依据总行核实措施,对收到偿债物应按评定金额入帐,但当待处理偿债物评定金额大于我行债权时,则没有明确帐务处理方法,若按评定金额计入待处理偿债物借方,贷方缺乏对应科目,若按贷款本息计入贷方,则有一部分偿债物无法入帐,均不符合相关会计平衡要求。

二是因为偿债物种类繁多,处理变现均存在很大难度,闲置不仅不能产生收入,而且还要对应增加保管费用,更不利于资产维护和保养,所以,不少行为降低损失对部分偿债物采取了出租方法。然而,总行对待处理偿债物租金收入核实没有具体要求。因为这类出租偿债物大多看是房屋、车辆等固定资产,但又不在我行固定资产科目核实,不能定时计提折旧。假如这部分固定资产类偿债物能够变现,在变现处理资产价值评定过程中肯定将我行收回至评定时间作为资产折旧期限,计算资产折旧从评定价值中抵扣,变现价值肯定要低于偿债物入帐金额。同时出租资产收取租金,作为待处理偿债物派生收入,应视为资产在保管过程中损耗一个赔偿,担在总行现有会计核实措施中没有具体核实要求,只能计入收入科目,虚增利润,同时又包含到纳税问题,对我行效益产生不利影响。

三是在待处理偿债物收回、保管和处理各个步骤中,均需发生多个费用支出,尤其是对变现之前各步骤发生各类费用,在待处理偿债物核实措施中全部没有具体要求。首先在以物抵债步骤,如经过诉讼程序收回债权,则必需向法院支付一定诉讼费和实施费等,不管法院裁定还是双方协商,在偿债物收回入帐之前均需进行严格资产评定,又将按评定金额向资产评定机构支付数额不小评定费用。其次在产权变更,办理资产过户手续时,又需缴纳多种多样过户费用。在保管步骤,需支付仓储、看管等多种保管费用。同时在变现之前各

步骤,凡包含土地、房产、车辆等资产产权变更、占有,均需按税法要求,缴纳交易税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税等多种税金。这部分费用支出均属于待处理偿债物相关派生费用,和正常业务管理费用有着较大区分,如在业务管理费中列支不仅不够合理,同时也会给本就捉襟见肘费用指标带来更大压力。

(三)待处理偿债物相关税费征收要求对我行极为不利

现在我行收回待处理偿债物关键以房产、土地和车辆为主,但这类资产在接收、占有和处理过程中均包含多个税费。一是收回集体全部制土地,因为依据《中国土地管理法》要求,不得自行转让,必需依据相关法律要求,经国家征用变为国家全部后,才能办理转让、过户手续,此间我行需按土地转让金额一定百分比缴纳土地出让金;二是在接收、处理过程中办理土地、房产过户手续,税务部门均视同正常房地产交易,根据交易金额征收交易税;三是在偿债物产权转移到我行后,税务部门对划给我行待处理土地、房产和车辆等偿债物作为自用处理,依据税法要求分别向我行征收土地税、房产税和车船使用税。因为待处理偿债物只是我行保全资产,收回债权一个手段,土地、房产和车辆产权转移和自行购置有着本质上区分,并非留为自用,产权变更只是临时、过渡性,假如贷款单位直接以货币资金方法归还贷款,根本包含不到这类税费,所以两次征收过户费、交易税和过渡期间征收房产税、土地使用税、车船使用税显然是不合理。同时,采取以物抵债方法偿还贷款,关键是因为没有偿债能力,而且不少本身已名存实亡,欠税现象较为普遍,所以不少地方税务部门在不一样程度上把这类资产产权转移作为扩大税源一次机遇,深入加大征管力度,更使我行处于不利地位。

(四)接收偿债物种类繁多,变现困难很大

依据统计调查,首先,实施以物抵债大多资不抵债,无法正常经营,偿债物品普遍变现能力很差,同时因为多数这类多头举债,在收回待处理偿债物时,经办行存在“饥不择食”现象,往往对偿债物变现难度考虑不足;其次,中国现在还未出台相关偿债物处理法规、措施,偿债物处理无章可循,同时,偿债物处理市场刚刚开始建立,发育极不完善,偿债物处理渠道过窄,这些全部加大了变现困难。从我行变现情况来看,全省8亿多待处理偿债物现在仅处理4645万元,变现百分比不到6%,而且伴随时间推移,待处理偿债物价值逐步损耗,处理将越来越困难。从偿债物变现难度分析,比较突出关键有以下多个情况:

一是接收部分名存实亡废旧厂房、专用设备。因为帐簿资料相对较为齐全,所以不管其固定资产还是库存商品,成本资料全部有据可查,在地方保护等外部原因影响下,评定价值普遍不低,但偿债物品实际利用价值很小,变现处理过程中,基础处于有价无市情况,变现很困难。

二是跨地域接收待处理偿债物。这类偿债物关键是因为以前年度经营不规范跨区贷款形成,偿债物以土地、房产等不动产为主,受地域、政策、环境等条件限制,处理极为困难。

三是地处偏远,尤其是在农村房产和土地。如某集团企业在我行贷款本息累计3549万元,因融资成本高和经营不善,无法按期归还贷款,经该市第二评定事务所评定,将集团企业名下饲料加工厂、第一肉鸡厂、第二肉鸡厂、种鸡厂、猪厂、砖瓦厂和村委办公楼房屋、设备和土地使用权作价万元抵偿我行债务。该集团企业地处农村,距县城40多华里,当地村民无力购置或承包,外地人又不便介入,所以变现极为困难,而且不易管理。

四是从商品流通行业接收多种商品。这类物品通常是因为商家经营不善,我行接收库存商品,现有家电、煤炭等大件物品,也有肥皂、内衣、鞋袜等日用小商品,花样繁多,但普遍质量较差,销路不好,变现很困难。(五)资产接收、价值评定和变现处理缺乏统一标准

从调查情况看,因为总行没有确定能够作为偿债物具体资产种类,所以经办行在我行债权受到损失尤其是贷款基础丧失还款能力情况下,普遍基于一个“抢”一点是一点、少损失一分是一分良好愿望,接收了很多难以处理偿债物,其中部分偿债物变现收入甚至有可能无法抵补接收、保管过程中发生费用支出。因为没有固定统一评定机构,待处理偿债物在评定时,经办行通常全部是临时委托评定机构或法院指定评定机构,难以建立长久稳定合作关系,评定机构轻易受到借款单位或地方政府影响,致使评定费用普遍偏高。同时对于待处理偿债物变现处理也缺乏具体要求和必需授权,致使基层行在具体实施中无章可循,不少行在处理损失较大情况下,因为担心负担责任,犹豫不决,贻误处理商机。(六)偿债物折价核销要求不明确,实际操作很困难。

总行待处理偿债物会计核实手续中要求,对待核销偿债物折价核销,视同呆帐贷款管理,按要求程序报批核销。但呆帐贷款除纳入国家试点城市范围吞并破产和减员增效之外,必需经过人民法院宣告破产,并报经省财监办同意,方能核销。而实施以物抵债大多是名存实亡,并没有经法院宣告破产,所以变现后损失不可能按呆帐贷款核销相关要求整理出完备核销材料,所以核销相关要求无法操作。

(七)地方政府和相关职能部门在待处理偿债物接收和变现过程中发挥作用对我行产生了很大影响

调查发觉,我行在待处理偿债物收回、保管和处理等多个步骤受地方政府和职能部门相关政策和做法影响较大,合作关系处理合适可为保全我行信贷资产提供很大帮助。如A县生产资料服务企业由A县财政局提供担保跨区向B县支行贷款,因为贷款单位无力还款,担保单位又拒不推行还款义务,B县法院派出40余名法警进驻A县财政局长达20多天,经新闻媒体曝光,由A县政府出面,不仅以402万元土地和房产抵偿我行债务,而且无偿代办全部过户手续,最大程度地保全了我行资产。但处理合作关系主动权很大程度上并不掌握在我行手中,受部门利益和地方保护主义原因影响,地方政府及职能部门政策和做法往往更侧重和倾向于贷款单位。如某市商贸城集团企业因筹建商贸城向我行贷款,后因经营不善无力还贷,地方政府为解商贸城燃眉之急,以文件形式确定商贸城部分房屋出售底价,并以此为依据,促进商贸城和各家银行签署房屋转让协议,办理以物抵债手续。不然视同放弃债权

,各行为避免债权被悬空,只能被迫接收,分配给我行天山楼部分评定价值1680元/平方米,而据我行中介部测算,当初每平方米仅为1200元。类似现象在待处理偿债物接收过程中极为普遍。

三、几点提议

(一)健全制度,强化管理。针对现在全行待处理偿债物管理各步骤存在问题,提议总行立即制订出愈加系统管理措施,从评定、收回到保管、变现、核销等各个步骤做出明确要求。一是在接收步骤,尽可能明确全行能够作为偿债物资产种类,促进经办行认真测算投入产出,有选择接收偿债物。二是在保管步骤,应明确责任部门和保管方法,尽可能降低损耗。三是在处理步骤,根据损失金额和损失百分比双重标正确定对应授权范围,方便于经办行能够立即根据授权范围,对偿债物适时作出处理。四是制订待处理偿债物具体核销措施,明确核销具体条件、手续以立即间范围,促进经办行尽可能在折价损失发生当期进行核销,避免集中核销给核销年度损益产生过大冲击。五是建立完整偿债物汇报体系,定时编报偿债物报表,全方面反应偿债物管理及处理情况。

(二)改善和完善会计核实措施。从规范核实、提升效益角度出发,提议总行在遵守相关财经法规前提下,改善和完善待处理偿债物核实