初级会计职称会计实务考试试题

初级会计职称会计实务考试试题

lo某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2000吨，将自产

应税矿产品200吨用于其他产品的生产。已知税法规定该矿产品的资

源税为12元/吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是（）。

A.当月该企业应当交纳资源税为26400元

B.计入营业税金及附加的金额为24000元

C.计入生产成本的金额为2400元

D.计入应交税费一一应交资源税的金额为24000元

［答案］D

［解析］该企业应编制的会计分录为：

借：营业税金及附加24000

贷：应交税费—应交资源税24000

借：生产成本2400

贷：应交税费—应交资源税2400

2o企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目

是（）。

A.管理费用

B.其他业务成本

C.营业税金及附加

D.营业外支出

［答案］C

［解析］将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，与取得收入

-1-

有关的价内税应记入“营业税金及附加”科目中。

3o某企业因洪灾造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成

本为20万元，负担的增值税为3。4万元，该批原材料的计税价格为

22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确

的是（）o

A.应确认应交税费一一应交增值税（销项税额）3o74万元

B.应计入待处理财产损溢23。74万元

C.应计入营业外支出13。74万元

D.应确认应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3o4万元

［答案］D

［解析］该企业应当编制的会计分录为：

借：待处理财产损溢23O4

贷:原材料20

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3。4

借：其他应收款10

贷：待处理财产损溢10

借：营业外支出13。4

贷：待处理财产损溢13。4

4。下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付外购工程物资款

B.收取的包装物押金

C.应付股东的现金股利

-2-

D.应收取的包装物的租金

［答案］B

［解析］选项。A应在“应付账款”科目核算；选项C应在“应

付股利”科目核算；选项D应在“其他应收款”科目核算。

>

5o下列关于长期借款利息的表述不正确的是（）。

A.到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的

账面金额

B.分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额

C.支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本

D.支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用

［答案］D

［解析］筹建期的利息费用才是计入管理费用。

6o甲公司2014年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款

5000万元，该笔借款到期一次还本付息，已知借款的年利率为6%,

则2015年12月31日长期借款的账面余额为（）万元。

A.5000

B.5300

C.5600

D.5450

［答案］D

［解析］2015年12月31日长期借款的账面余额=5000+5000

-3-

X6%X1O5=5450（万元）。

7O甲公司2015年1月1日发行100000份公司债券，债券的

面值总额为1000万元，期限为5年，票面年利率为6%（等于实际

年利率）。筹集资金用于生产线建设，该生产线于2015年2月1日正

式开工（符合资本化条件），工程在年末尚未结束。则当年债券的利

息支出应计入财务费用的金额为（）万元。

A.0

B.60

C.5

D.55

［答案］C

［解析］该债券的年利息支出=1000X6%=60（万元），由于工程

是2月开工并满足资本化条件，所以资本化的利息费用=60・12X

11=55（万元），计入财务费用的‘金额=60+12X1=5（万元）。

8o某工业企业当月应交纳增值税20万元，消费税30万元，营

业税5万元，土地增值税15万元。该企业适用的城市维护建设税税

率为7%,教育费附加征收率为3%,则记入“营业税金及附加”的金

额为（）万元。

A.40o5

B.55o5

C.77

D.35

-4-

［答案］A

［解析］记入“营业税金及附加”的税费包括：消费税、营业税、

城市维护建设税、教育费附加和资源税等。城市维护建设税及教育费

附加的计税依据为纳税当月实际应交的增值税、消费税和营业税合计

数。所以计入营业税金及附加的金额=30+5+（20+30+5）X（7%+3%）

=40o5（万元）。

9o甲公司2015年7月1日通过证券公司公开发行公司债券1000

万份，取得发行价款100000万元，债券的票面年利率为5。5%（等

于实际年利率），期限为5年。于每年6月30日支付上年度利息，到

期归还本金。则2015年12月31日应付债券的账面余额为（）

万元。

A.100000

B.105500

C.102750

D.111000

［答案］A

［解析］该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付

利息”科目核算，所以2015年12月31日应付债券的账面余额为债

券的面值即100000万元。

10oM公司（增值税一般纳税人）2015年6月18日从A公司（增

值税一般纳税人）购入一批原材料，该批原材料的标价为12000元/

吨（不含税），M公司一次性购入500吨，所以A公司给予20%的商业

-5-

折扣，并按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时在合同中约定

的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30o则M公司应付账款的入账金

额为（）万元。

A.600

B.561o6

C.702

D.480

［答案］B

［解析］M公司应付账款的入账金额=12000X（1—20%）X500

X（1+17%）=561o6（万元）。

IE甲公司2015年9月3日从乙公司融资租入固定资产一台，

在租赁期开始日，该固定资产的公允价值为500万元，最低租赁付款

额的现值为495万元，在租赁过程中支付的直接相关费用2万元，则

固定资产的入账金额为（）万元。

A.502

B.497

C.500

D.495

［答案］B

［解析］融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产

公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作

为固定资产的入账金额。

-6-

12o甲公司与乙公司签订购销合同，约定甲公司从乙公司购入

一台机器设备，分5年等额支付购货款项，每年支付100万元，该笔

购货款的现值为456万元，则甲公司在购入固定资产时确认的未确认

融资费用的金额为（）万元。

A.456

B.500

C.0

D.44

［答案］D

［解析］具有融资性质的延期付款购买固定资产，固定资产的入

账金额应当以购买价款的现值入账，实际支付价款与购买价款现值的

差额记入”未确认融资费用”科目。甲公司应当编制的会计分录为：

借：固定资产456

未确认融资费用44

贷：长期应付款500

13o某企业于2015年7月1日按面值发行5年期、到期一次还

本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%,

自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，

2021年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A.8000

B.8160

C.8320

-7-

D.8480

［答案］D

［解析］2021年12月31日该应付债券的账面余额=8000+8000

X4%X1O5=8480（万元）。

14。下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。

A.企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科

目

B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转

C.企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用

D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“应

付账款”科目

［答案］D

［解析］企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转

入“短期借款”科目。

15。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2021年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利

发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1。2万元，市场销售

价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在

2021年因该项业务计入管理费用的金额为（）万元。

A.600

B.770

C.1000

-8-

D.1170

［答案］D

［解析］相关的会计处理：

借：管理费用1170

贷：应付职工薪酬一一非货币性福利1170

借：应付职工薪酬一一非货币性福利1170

贷：主营业务收入1000

应交税费—应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本600

贷：库存商品600

多项选择题

lo下列各项税金中，应计入管理费用核算的有（）。

A.房产税

B.印花税

C.车船税

D.耕地占用税

［答案］ABC

［解析］选项D一般计入相关资产成本。

2o下列关于长期借款利息费用的表述中正确的有（）。

A.企业取得长期借款的利息费用属于筹建期间的利息费用应计

入管理费用

B.分期付息、到期还本的长期借款每期计提的利息计入应付利

-9-

息

C.取得长期借款用于不动产工程建设，其利息费用在满足资本

化条件时应当计入工程成本

D.企业为生产产品借款的利息费用计入产品成本

［答案］ABC

［解析］企业为生产产品（超过12个月才能到达可销售状态）

的利息费用计入产品成本，其他情况计入财务费用。

3o企业发行公司债券的利息费用可能计入的会计科目有

（）o

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.在建工程

［答案］ACD

［解析］发行债券的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”

科目；属于正常生产经营期间的记入“财务费用”科目；满足资本化

条件的利息费用记入“在建工程”科目。

4O企业融资租入固定资产入账价值应当考虑的因素有（）。

A.租赁开始日租赁资产公允价值

B.最低租赁付款额

C.初始直接费用

D.最低租赁付款额现值

-10-

［答案］ACD

［解析］融资租入固定资产时，在租赁开始日，应按租赁资产公

允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为

固定资产的入账价值。

5o承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可以选择作为折现

率的有()。

A.出租人租赁内含利率

B.租赁合同规定的利率

C.同期银行贷款利率

D.同期银行存款利率

［答案］ABC

［解析］承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租

人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当

采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁

内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作

为折现率。

企业交纳的下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有

6O

()o

A.印花税

B.耕地占用税

C.房产税

D.土地增值税

-11-

［答案］AB

［解析］企业的印花税和耕地占用税等不需要预计应交的税金，

不通过“应交税费”核算。

7o下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）o

A.应付的租入包装物租金

B.职工个人负担的社会险费

C.应付的客户存入保证金

D.应付的经营租入固定资产租金

［答案］ACD

［解析］选项B应通过“应付职工薪酬”科目核算。

8o下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有

（）o

A.开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期无力支付票款

的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票

［答案］:A,B,C

［解析］：选项A,增加“应付票据”科目余额；选项B、C,减

少“应付票据”科目余额；选项D,计入财务费用，不影响“应付

票据”科目余额。

9o下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A.提取的工会经费

B.计提的职工住房公积金

C.计提的职工医疗保险费

-12-

D.确认的职工短期带薪缺勤

［答案］:A,B,C,D

［解析］:选项ABCD均通过“应付职工薪酬”科目核算。

10o下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）o

A.非货币性福利

B.社会保险费和辞退福利

C.职工工资和福利费

D.工会经费和职工教育经费

［答案］：A,B,C,D

［解析］:职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其

他长期职工福利，其中短期薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，

职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，

住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分

享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。选项ABCD均正确。

判断题

lo企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税

计入相关资产成本。（）

［答案］X

［解析］企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资

源税计入当期损益（营业税金及附加）。

2O企业按规定应交纳的土地增值税应记入“固定资产清理”科

目。（)

-13-

［答案］X

［解析］房地产开发企业销售房地产交纳的土地增值税记入“营

业税金及附加”科目非房地产企业如果土地使用权在“无形资产”科

目核算的，土地增值税最终会影响营业外收支科目。

3o企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确

认应付给投资者的现金股利或利润应记入“应付股利”科目核算。

()

［答案］V

［解析］此题表述正确。

4O长期借款每期的利息费用为借款的本金乘以合同约定的利率。

()

［答案］X

［解析］长期借款利息费用应当在资产负债表日按实际利率法计

算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算

确定利息费用。

5o企业按面值发行公司债券，每期的利息应当以债券的面值乘

以票面利率计算。()

［答案］4

［解析］此题表述正确。

6o应付债券所筹集资金如果用于研发无形资产，则相关利息支

付应当资本化。()

［答案］X

-14-

［解析］自行研发无形资产在研究阶段发生的利息费用应计入当

期损益（管理费用）；如果在开发阶段发生的利息费用，不符合资本

化条件的也应当计入当期损益。

7O小规模纳税人提供应税服务，在试点期间按营改增有关规定

允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人的价款，按规定扣减销售

额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费一一应交增值税”科目。

（）

［答案］V

［解析］此题表述正确。

8。企业出售土地使用权交纳的营业税应记入“营业税金及附加”

科目。（）

［答案］X

［解析］企业出售土地使用权交纳营业税应编制的会计分录为：

借：银行存款等

累计摊销

贷：无形资产

应交税费一一应交营业税

差额：营业外支出（借方）或营业外收入（贷方）

9o在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和

利息两部分。（）

［答案］V

［解析］此题表述正确。

-15-

lOo企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资

性质时，应按购买价款作为相关资产的入账成本。()

［答案］X

［解析］企业购入资产超过正常信用条件延期一付款实质上具有

融资性质时，应按购买价款的现值作为相关资产的入账成本。

Ho企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。

()

［答案］X

［解析］如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借

款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方

法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。

不定项选择题

一。甲公司为家电生产企业(增值税一般纳税人)，2021年8

月发生的与职工薪酬有关的业务如下：

(1)8月8日，将自产的一批液晶电视机作为福利发放给企业

管理人员。该批液晶电视机的成本为80万元，已计提存货跌价准备

5万元，市场售价为邛万元。此项业务按税法规定应代扣职工个人所

得税1万元。

(2)8月10日，支付上月工资共计326万元，其中包括代扣个

人所得税12o6万元。

(3)8月15日，甲公司董事会做出决定，将为每一位中层以上

管理人员配备一辆小汽车无偿使用。已知小汽车的月折旧额合计为

-16-

22o55万元。

（4）8月20日，甲公司为新任总经理租赁一套公寓供免费使用，

该公寓的月租金为1万元。甲公司以银行存款支付了当月租金。

（5）8月22日，向企业困难职工支付生活补助金20万元，当

日以现金支付。

（6）8月31日，人力资源部向财务部门提交当月工资清单，注

明的工资总额为355o33万元（管理部门82万元，销售部门55万元,

生产车间管理人员28。33万元，生产车间工人工资190万元）甲公

司财务人员按规定计提了工会经费（计提比例为2%）和职工教育经

费（计提比例为2。5%）o同时，甲公司还根据历史经验和实际情况

计提了32万元的福利费（管理部门12万元，销售部门5万元，生产

车间管理人员5万元，生产车间工人10万元）。

要求：

根据上述

资料

,不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。

（1）根据资料（1）,甲公司将液晶电视发放给企业职工应编制

的会计分录为（）o

A.借：应付职工薪酬91o26

贷：主营业务收入78

应交税费—应交增值税（销项税额）13。26

B.借：主营业务成本80

-17-

贷：库存商品80

C.借：存货跌价准备5

贷：主营业务成本5

D.借：其他应收款1

贷：应交税费一一应交个人所得税1

(2)根据资料(3)和(4),下列关于企业将自有小汽车配备给

管理人员及为新任总经理租赁公寓的表述中正确的是()。

A.企业当期计入为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上

款项均通过银行转账方式支付。

(3)19S,将办公楼整体对外出租，取得月租金收入为25万

yLo

(4)20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入300万

元。已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧1000万元。

(5)30S,计提营业税金及附加。已知当月应当交纳的增值税

为38。6万元、营业税20万元、印花税25万元、城市维护建设税

14。88万元、教育费附加6。38万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单

位用万元表示)。

(1)根据资料(1),下列会计处理正确的是()o

A.借：原材料230

应交税费—应交增值税(进项税额)39。43

-18-

销售费用3

贷：银行存款272O43

B.借：原材料233

应交税费—应交增值税（进项税额）39o43

贷：银行存款272O43

C.借：原