复式记账应用

复式记账应用一、资金筹集业务账务处理（一）两种资金来源：所有者投入和借入（二）实收资本的核算

1、账户设置：“实收资本（股本）”、“资本公积”

2、明细设置：实收资本按投资人；资本公积按项目

3、核算及举例

借：相关资产贷：实收资本/资本公积第2页,共106页，2024年2月25日，星期天（1）账户“实收资本”（所有者权益类）

是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定，投资者投入企业的资本。反映投资者实缴注册资本的数额。（一般情况下借方没有发生额）收到投资收到投资总额借实收资本贷注册资本是指设立企业在银行政管理机关登记的资本总额，即投资者认缴的全部出资额。第3页,共106页，2024年2月25日，星期天（一）所有者权益的核算（2）账务处理①收到甲投资者投入的货币资金50万元，存银行借：银行存款500000

贷：实收资本——甲500000②收到乙投资者投入的设备一台20万元借：固定资产200000

贷：实收资本——乙200000③企业受到国家投入资本180000元，存入银行借：银行存款180000

贷：实收资本——国家资本金180000第4页,共106页，2024年2月25日，星期天一、短期借款的核算1、账户设置：“短期借款”、“应付利息”

（二）负债的核算第5页,共106页，2024年2月25日，星期天1、短期借款①企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年及以下的各种借款。一般为维持正常经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。②账户“短期借款”

---负债类尚未偿还的本金借入的本金偿还的本金借短期借款贷（二）负债的核算——短期借款的核算第6页,共106页，2024年2月25日，星期天2、应付利息（负债类）核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。不核算一次还本付息的长期借款利息。应付尚未支付的利息计算应付利息实际支付利息借应付利息贷第7页,共106页，2024年2月25日，星期天3、财务费用（损益类费用—费用类）核算为筹集资金发生的费用。借财务费用贷发生费用期末结转至本年利润期末结转后无余额第8页,共106页，2024年2月25日，星期天短期借款核算内容：取得借款、借款利息、归还借款核算及举例借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：应付利息借：短期借款/应付利息贷：银行存款第9页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）负债的核算——短期借款的核算③账务处理借入短期借款4月1日，借入3个月的短期借款10万元存银行，年利率12%，到期一次还本付息。借：银行存款100000

贷：短期借款1000004月、5月计算借款利息100000×12%÷12=1000借：财务费用1000

贷：应付利息1000第10页,共106页，2024年2月25日，星期天6月30日偿还本金和利息借：短期借款100000

财务费用1000

应付利息2000

贷：银行存款103000（二）负债的核算——短期借款的核算第11页,共106页，2024年2月25日，星期天长期借款的核算1、账户设置：“长期借款”2、核算内容：取得借款、借款利息、归还借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。一般用于扩大规模。第12页,共106页，2024年2月25日，星期天

二、供应过程的主要业务在供应阶段，企业用货币资金购买材料，支付买价、运杂费、税金，并与供货单位发生结算关系（一）在途物资成本的内容及计算（二）设置的账户（三）账务处理第13页,共106页，2024年2月25日，星期天（一）在途物资成本的内容及计算内容：在途物资成本指购买在途物资过程中发生的一切支出包括:1、材料买价：即从供货单位购买材料的价款。计算公式为：买价=购买数量×单价2、采购费用：包括运杂费、包装费、保险费、挑选整理费、运输途中的合理损耗等。（1）运杂费：包括运输费、装卸费、搬运费等。（2）包装费：支付购买包装材料的包装费。第14页,共106页，2024年2月25日，星期天（3）保险费、挑选整理费：购买材料发生的途中保险费及材料入库前的整理挑选费用计入在途物资成本。（4）运输途中的合理损耗：企业对各种采购材料给以定额损耗，在定额损耗内的损耗为合理损耗，这部分计入采购成本。注意：采购过程中发生的采购保管费，采购人员外出出差的差旅费、专设采购机构费（如办事处、推销点等）在理论上应计入采购成本，但由于数额较小，一般将其列入管理费用。第15页,共106页，2024年2月25日，星期天采购成本的计算：采购成本应按同批购进的每一种材料分别计算:①采购材料的总成本=买价+应负担的采购费其中：某材料应负担的采购费=该材料直接发生的采购费+应分配的共同采购费分配同批材料的共同采购费,可分别情况采用同批购进材料的重量(体积、价款)作为分配标准.采购费用分配率=应分配的采购费用总额÷各种材料重量（体积、买价）之和某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量（体积、买价等）×采购费用分配率②入库材料单位采购成本=采购总成本÷入库数量第16页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账户的设置1、“材料采购或在途物资”资产类账户核算在采购材料过程中发生的采购成本，包括材料的买价、采购费等采购成本:A、买价B、采购费(直接或分配计入)结转外购入库材料实际成本在途材料按外购材料品名设明细账借材料采购贷第17页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账户的设置2、“原材料”资产类核算库存材料收、发及结存的实际成本.入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本按品名设数量金额式明细账借原材料贷第18页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账户的设置

3、“应付账款”负债类核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等，与供应单位发生的结算债务。

按债权人设三栏式明细账发生应付给供应单位（供货单位、提供劳务单位）的款项归还所欠供应单位的款项应付未付款借应付账款贷第19页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账户的设置4、“应付票据”负债类核算欠供货单位票款增减及结存的情况开出商业汇票,发生债务持票人兑付,债务减少未兑付票据

可只设“备忘登记簿”借应付票据贷第20页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账户的设置5、“预付账款”资产类核算企业采用预付货款结算方式采购设置的账户。核算预付、抵付及结算情况。抵付或收回数预付数预付数按债务人设三栏式明细账借预付账款贷第21页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账户的设置6、“银行存款”资产类核算银行存款的收、支及结存情况的账户。

存入支用

结余数设三栏式日记账借银行存款贷第22页,共106页，2024年2月25日，星期天在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，应缴纳增值税。增值税是一种价外税，实行价外计征的方法。税率17%。

7、在途物资中增值税的核算布厂服装厂销售布料收入200元销售棉衬衣收入300元一件棉衬衣的税收商场应纳增值税17元（51-34）收取销项税额51元支付进项税额34元？第23页,共106页，2024年2月25日，星期天一般纳税人一般购销业务的会计处理

一般纳税人应纳增值税采用“扣税法”计算，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=当期销售额×增值税税率－当期买价×增值税税率第24页,共106页，2024年2月25日，星期天在采购时，按买价的17%计算“应交税费——应交增值税（进项税额）”，在销售货物时，按售价的17%计算“应交税费——应交增值税（销项税额）”。第25页,共106页，2024年2月25日，星期天应交税费：负债类

核算企业各种税金结算和缴纳情况。已缴纳的税金应交未交的税金借应交税费贷计算当期应缴纳的各种税金第26页,共106页，2024年2月25日，星期天记录进项税额记录销项税额应交税费——应交增值税尚未缴纳的增值税设特殊格式的明细账第27页,共106页，2024年2月25日，星期天增值税专用发票第28页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理1、现购⑴单货同到例1、从A单位购进甲材料2T，@450元,价款900元.购入乙0.5T,@3600元,价款1800元,增值税率17%，对方代垫运杂费270元，按甲、乙材料买价分摊，货款已用存款付讫，货到并验收入库。计算运杂费的分配率=270÷（900+1800）=10%甲材料的采购成本=2×450+900×10%=990元乙材料的采购成本=0.5×3600+1800×10%=1980计算增值税：（1800+900）×17%=469第29页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理①计算采购成本借：在途物资——

甲材料990

——

乙材料1980

应交税费—应交增值税（进项税）469

贷：银行存款3439②入库借：原材料——

甲材料990

——

乙材料1980

贷：在途物资——

甲材料990

——

乙材料1980第30页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理⑵单先到货后到按例1，先做付款的分录即（1），货到后再作入库的分录即（2）⑶货先到单后到月份内先不做处理，月末估价入库借：原材料（合同价）贷：应付账款（合同价）下月初，红字冲销，单到后按正常程序入账第31页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理2.赊购例2、从B单位购进丙材料5T，@1000元,增值税率17%，对方代垫运杂费200元，货款暂欠，货到并验收入库。（1）计算采购成本借：在途物资——丙材料5200

应交税费—应交增值税（进项税）850

贷：应付账款--B6050第32页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理（3）约定付款期已到,以银行存款6050元偿还欠款借：原材料——丙材料

5200

贷：在途物资——丙材料

5200（2）入库借:应付账款--B6050

贷：银行存款6050第33页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理3.商业汇票采购例如3、从B单位购进甲材料1T,价款1000元,对方代垫运杂费100元,增值税率17%，开出商业承兑汇票一张,抵付货款，货到入库。

（1）计算采购成本借：在途物资——

甲材料1100

应交税费—应交增值税（进项税）170

贷：应付票据1270（2）入库借：原材料——

甲材料1100

贷：在途物资——

甲材料1100第34页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理（3）票据到期，支付票款借:应付票据1270

贷：银行存款1270如果到期无款支付借:应付票据1270

贷：应付账款---B1270第35页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理4.预付账款采购账务处理分：（1）预付货款时（2）收到材料时（3）结清余款时（1）按合同规定，以银行存款预付供应单位甲材料的预购定金2000元.

借:预付账款2000

贷：银行存款2000第36页,共106页，2024年2月25日，星期天三、账务处理（2）供应单位发来甲材料2T,发票开列价500元,增值税率17%，代垫运杂费100元①计算采购成本借：在途物资——

甲材料1100

应交税费—应交增值税（进项税）170

贷：预付账款1270②入库借：原材料——

甲材料1100

贷：在途物资——

甲材料1100第37页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理③结清余款借：银行存款730

贷：预付账款730如果提前预付1000元，需补付270元借：预付账款270

贷：银行存款270第38页,共106页，2024年2月25日，星期天总结——在途物资业务的核算

1、采购成本的内容：指购入材料的实际成本，包括买价和采购费用，不包括增值税。采购费用一般包括运输费、装卸费、入库前的挑拣费等。2、采购方式：现购、赊购、预付款购买三种方式。3、账户设置：“在途物资”、“原材料”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“应交税费”等4、核算及举例：5、采购费用的分摊及账务处理：

第39页,共106页，2024年2月25日，星期天总结——在途物资业务的核算

采购借：在途物资——

甲材料应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款）在途物资原材料验收入库生产领用借：原材料贷：在途物资入库采购时第40页,共106页，2024年2月25日，星期天练习并掌握供应过程的核算利达工厂2013年3月发生下列经济业务1、2日，从星海工厂购入A材料500千克，买价60000元，增值税额10200元，运杂费400元，款项已用银行存款支付。2、5日，从五金商店购入C材料20千克，买价400元，增值税进项税额68元，D材料5千克，买价100元，增值税进项税额17元，价款以用现金支付，材料验收入库。3、18日，从大洋工厂购入B材料300千克，现收到银行转来的结算凭证及发票运单，货款买价30000元，增值税进项税额5100元，代垫运杂费800元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。4、20日，从大洋工厂购入的材料到达，验收入库，结转其实际成本。5、28日，用银行存款支付前欠光华工厂购物款28240元。第41页,共106页，2024年2月25日，星期天三、生产过程主要业务核算该阶段主要任务劳动者利用劳动资料对劳动对象进行加工生产出产品的过程。（一）概述（二）账户设置（三）账务处理第42页,共106页，2024年2月25日，星期天（一）概述生产业务的内容：生产业务指企业产品生产过程中发生的经济业务。由于生产过程既是生产要素的耗用过程,又是产品的制造过程（产品成本的形成过程）.因此，生产业务就应包括：1.费用的发生2.产品成本的形成第43页,共106页，2024年2月25日，星期天1.费用的发生（1）生产费用：一定时期内为生产产品发生的一切耗费的货币表现(生产耗费).内容：①直接费用直接材料直接人工②间接费用：制造费用第44页,共106页，2024年2月25日，星期天直接费用：

发生时即能直接判明应归属于哪种产品，直接计入该产品生产成本的费用包括：直接材料：为生产产品直接领用的材料直接人工：直接从事产品生产的人员的工资、福利费第45页,共106页，2024年2月25日，星期天间接费用：发生时不能判明其成本归属，需以制造费用的名义先行归集，期末按一定标准分配计入产品生产成本的费用。

车间内发生的与几种产品有关的共同费用和车间管理费用：车间管理人员的工资、折旧、办公费、差旅费、保险费、报刊费等。第46页,共106页，2024年2月25日，星期天（2）期间费用

（为组织和管理生产活动而支付的各种管理费用和其他费用）管理费用、财务费用和销售费用。不计入产品成本中，用一定会计期间的收入来弥补。第47页,共106页，2024年2月25日，星期天2.产品生产成本形成—生产费用的对象化（1）产品生产成本涵义：归集到一定产品上的生产费用(即对象化)，形成产品生产成本，因此，成本也就是生产一定种类和数量产品所花费的生产费用-----即对象到某产品上的生产费用。包括：①直接费用②间接费用第48页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账户设置1、“生产成本”：成本类核算在生产过程中发生的各种耗费（料、工、费）包括直接费（直接材料、人工）和间接费（其他制造费用）①发生的直接费用：直接材料直接人工②从“制造费用”分配的间接费用完工产品成本结转在产品成本按产品设多栏式明细账借生产成本贷第49页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账户设置2、“制造费用”：成本类核算在生产过程中发生的各种间接费用。（折旧费、车间管理人员的工资、福利费、报刊费、差旅费、保险费、办公费等）本期间接费用发生分配结转至“生产成本”无余额按车间设多栏式明细账借制造费用贷第50页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账户设置3、“应付职工薪酬---工资”负债类核算企业与职工间因应付给职工工资形成的债务。实际支付工资月末分配计算应付工资应付未付的工资借应付职工薪酬-工资贷第51页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账户设置4、“应付职工薪酬—职工福利”负债类核算企业按规定应计提的福利费（按工资总额的一定比例提取）实际支用月末计提应付福利费已提尚未支用应付职工薪酬—职工福利第52页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账户设置5、“管理费用”：费用类核算企业管理部门发生的各种费用（折旧费、行政管理人员的工资、福利费、报刊费、差旅费、保险费、办公费等）本期管理费用发生结转至“本年利润”无余额设多栏式明细账借管理费用贷第53页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账户设置6、“累计折旧”资产类概念①折旧：房屋、设备在生产过程中，随着磨损转移到产品成本中的价值②折旧费：由折旧所形成的费用处理资产转销的折旧计提的折旧累计已计提数借累计折旧贷第54页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账户设置7、“库存商品”资产类核算验收入库完工库存商品收、发及结存的实际成本完工入库结转产品销售成本库存成本

库存商品按产品名称设明细账第55页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理某工厂×月份发生生产业务如下：1.材料费用根据领料单领料汇总如下:A产品生产领用甲材料3000元,乙材料1000元,共计4000元；B产品生产领用甲材料2200元,乙材料800元,共计3000元；车间领用消耗丙材料1000元，厂部领用消耗丙材料500元。第56页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理借：生产成本—A产品4000--B产品3000

制造费用—材料费

1000

管理费用—材料费

500

贷：原材料—甲材料5200---乙材料1800---丙材料1500第57页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理

2.人工费用（1）分配工资本月应付职工工资3500元。计:A产品工人工资1500元,B产品工人工资900元,车间管理人员工资600元,厂部管理人员工资500元.

借：生产成本—A产品1500--B产品900

制造费用—人工费600

管理费用—人工费500

贷：应付职工薪酬—工资3500第58页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理

（2）发放工资①从银行提现金备发工资3500万元借：现金3500

贷：银行存款3500②发放工资借：应付职工薪酬—工资3500

贷：现金3500第59页,共106页，2024年2月25日，星期天（三）账务处理（3）分配福利费按规定,根据职工工资总额14%提取职工福利费.

借：生产成本—A产品210（1500×14%）

--B产品126（900×14%）制造费用—人工费84（600×14%）管理费用—人工费70（500×14%）贷：应付职工薪酬—职工福利490（3500×14%）第60页,共106页，2024年2月25日，星期天三、账务处理

3.固定资产折旧费的核算月末计提固定资产折旧1000元，其中车间用资产折旧400元，企业管理部门用资产折旧600元借：制造费用——折旧费400

管理费用——折旧费600

贷：累计折旧1000第61页,共106页，2024年2月25日，星期天（4）以存款支付水电费1200元计:车间1000元,厂部200元

借：制造费用——水电费1000

管理费用——水电费200

贷：银行存款1200

三、账务处理

4.其他费用–水电费的核算

第62页,共106页，2024年2月25日，星期天三、账务处理

5.其他费用–办公费的核算

（5）以现金支付车间办公费300元，厂部办公费500元借：制造费用——办公费300

管理费用——办公费500

贷：现金800

第63页,共106页，2024年2月25日，星期天三、账务处理

6.其他费用–差旅费的核算

（1）采购员王强出差预支差旅费300元,以存款支付.

借：其他应收款——王强300

贷：现金300

（2）采购员王强报销差旅费320元,补付现金20元借：管理费用——差旅费320

贷：其他应收款——王强300

现金20第64页,共106页，2024年2月25日，星期天三、账务处理

7.制造费用的归集、分配

1、归集通过“制造费用”账户进行。

2、分配（分配到“生产成本”中）本月发生制造费用共计4084元，按A、B产品的生产工人的工资比例分配，A、B产品的生产工人的工资分别为1500元、900元第65页,共106页，2024年2月25日，星期天三、账务处理

分配率=4084÷（1500＋900）=1.7A产品分配的制造费为1500×1.7=2550B产品分配的制造费为900×1.7=1530

借：生产成本——A2550

——B1530

贷：制造费用4084第66页,共106页，2024年2月25日，星期天三、账务处理

8.完工产品成本的结转

月末将完工产品的生产成本从“生产成本”账户，转入“库存商品”账户设本月完工A产品100件，生产成本为8260元，已验收入库;B产品200件,生产成本为5556元,已验收入库.第67页,共106页，2024年2月25日，星期天借：库存商品——A产品8260

贷：生产成本——A产品8260借：库存商品——B产品5556

贷：生产成本——B产品5556第68页,共106页，2024年2月25日，星期天总结——生产过程业务的核算

1、生产过程的内容（1）.生产费用的发生（2）.产品成本的形成2、费用类型：直接费用——生产成本间接费用——制造费用期间费用——管理费用3、账户设置：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、应付职工薪酬、“累计折旧”、“库存商品”等4、核算及举例：5、制造费用的分摊及账务处理：

第69页,共106页，2024年2月25日，星期天总结——生产过程业务的核算

验收时借：原材料贷：在途物资库存商品验收入库原材料生产领用结转销售成本借：库存商品贷：生产成本入库完工入库借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料第70页,共106页，2024年2月25日，星期天生产过程的业务核算光明工厂2012年6月发生以下业务1、生产车间领用材料，其用途如下2、分配本月份应付职工工资，其用途归集如下A产品工人工资3500元B产品工人工资2500元车间管理人员工资1800元管理部门职工工资2800元3、按规定根据职工工资总额的14%提取职工福利费A产品B产品生产车间合计甲材料1618.512952163129.5乙材料15571245.62802。6小计3175.52540.62165932.1第71页,共106页，2024年2月25日，星期天4、计提本月份固定资产折旧，其中车间使用固定资产折旧650元，管理部门使用固定资产折旧为450元。5、按计划预提应由本月份车间负担的维修费250元6、车间报销零星办公费350元，以现金支付7、车间管理人员出差报销差旅费420元，原预支500元，余款交回现金。8、期末将制造费用总额3938元，如数转入生产成本帐户，并按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本项目9、期末，产品验收入库。第72页,共106页，2024年2月25日，星期天四、销售过程主要业务核算销售过程的主要业务内容：销售产品取得收入、结转产品销售成本、支付产品销售费用（一）账户设置（二）账务处理第73页,共106页，2024年2月25日，星期天（一）账户设置

1、主营业务收入：损益收入类核算销售产品取得的收入本期已实现的销售收入期末结转本年利润结转后无余额按销售产品类别、名称设多栏式明细账借主营业务收入贷第74页,共106页，2024年2月25日，星期天（一）账户设置

2、“主营业务成本”损益费用类核算已销产品生产成本

结转已销产品的生产成本结转后无余额期末结转本年利润主营业务成本第75页,共106页，2024年2月25日，星期天3、销售费用：损益费用类核算销售过程中发生的费用(广告费、销售人员工资等)借销售费用贷应由本期负担的各项销售费用期末结转本年利润结转后无余额按销售费项目设置借方多栏式明细账第76页,共106页，2024年2月25日，星期天4、营业税金及附加：损益费用类核算应由销售产品负担的销售税金。交纳的城市维护建设税、资源税、教育费附加计算应交的税、费期末结转本年利润借营业税金及附加贷结转后无余额第77页,共106页，2024年2月25日，星期天发生应收销货款应收未收款借应收账款贷应收销货款收回5、应收账款：资产类账户。核算企业因销售产品、提供劳务等业务应向购货方或接受劳务单位收取的款项。按债权人设三栏式明细账第78页,共106页，2024年2月25日，星期天6、预收账款：负债类核算企业按合同规定向购货单位预收的货款。产品销售实现抵顶或退回尚未结算的预收款借预收账款贷预收货款第79页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账务处理

1、销售甲产品100件，单价20元，税率17%，货款已收存入银行。借：银行存款2340

贷：主营业务收入2000

应交税费——应交增值税（销项税）3402、结转销售甲产品的生产成本1500元借：主营业务成本1500

贷：库存商品1500第80页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账务处理3、销售甲产品100件,@100元，增值税率17%，对方暂欠货款.

借：应收账款11700

贷：主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税）17004、结转销售甲产品的生产成本8000元

借：主营业务成本8000

贷：库存商品8000第81页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账务处理5、以银行存款支付广告费50000元借：销售费用50000

贷：银行存款500006、计算应交纳的城市维护建设税1000元借：营业税金及附加1000

贷：应交税费——应交城市维护建设税1000

第82页,共106页，2024年2月25日，星期天按合同规定预收南星工厂货款10000元存入银行。借：银行存款10000

贷：预收账款10000按合同向南星工厂销售A产品价值19000元，余款收到并存到银行。借：银行存款9000

预收账款10000

贷：主营业务收入19000第83页,共106页，2024年2月25日，星期天按合同规定预收南星工厂货款10000元存入银行。借：银行存款10000

贷：预收账款10000按合同向南星工厂销售A产品价值9000元，预收余款以存款退回。借：预收账款10000

贷：主营业务收入9000

银行存款1000第84页,共106页，2024年2月25日，星期天总结——销售过程业务的核算

1、销售过程的内容：销售产品取得收入、结转产品销售成本、支付产品销售费用、核算营业税金。2、账户设置：“主营业务收入”、“主营业务成本”、“销售费用”、“营业税金及附加”3、核算及举例：第85页,共106页，2024年2月25日，星期天总结——销售过程业务的核算

库存商品结转销售成本借：库存商品贷：生产成本入库完工入库主营业务成本销售借：主营业务成本贷：库存商品主营业务收入银行存款第86页,共106页，2024年2月25日，星期天工业企业销售过程核算练习光明工厂2013年6月发生以下业务1、该工厂销售给甲公司A产品500件，每件140元，甲公司以支票支付货款70000元和增值税11900元，款项已存入银行。2、企业向乙公司出售B产品300件，单价132元，货款39600元和增值税6732元，尚未收款。3、按实际成本结转产品A、B产品销售成本；A单价95元，B单价70元4、以银行存款支付A、B两种产品的运杂费600元，包装费150元5、期末，分配本月份销售机构职工工资1200元，并按工资的14%提取福利费。第87页,共106页，2024年2月25日，星期天五、经营活动中其他业务的核算1、其他业务活动2、营业外的活动第88页,共106页，2024年2月25日，星期天1、其他业务收入：损益收入类。本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。2、其他业务成本：损益费用类。本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。包括销售材料的成本等。（一）账户设置其他业务收入销售材料的收入其他业务成本销售材料的成本期末结转本年利润期末结转本年利润第89页,共106页，2024年2月25日，星期天

3、营业外收入：损益收入类

核算与生产经营过程无直接关系的收入如:处理固定资产净收益、无法支付的应付款,罚没收入等。

本期已实现的收入期末结转本年利润结转后无余额借营业外收入贷第90页,共106页，2024年2月25日，星期天4、营业外支出：损益费用类核算与经营过程无直接关系的成本。如：固定资产盘亏、资产净损失及非常损失、罚款.应由本期负担的营业外支出期末结转本年利润结转后无余额借营业外支出贷第91页,共106页，2024年2月25日，星期天（二）账务处理

1、其他业务收入与成本（1）企业出售材料一批，价值8000元，增值税税率17%，款项已收入银行。借：银行存款9360

贷：其他业务收入——出售材料8000

应交税费——应交增值税（销项税）

1360（2）企业结转实际成本5100元借：其他业务成本——出售材料5100

贷：原材料5100第92页,共106页，2024年2月25日，星期天2.营业外收入和支出业务（1）开出现金支票5000元向希望工程捐款.借：营业外支出——捐赠支出5000

贷：银行存款5000（2）企业取得罚款收入2500元存入银行借：银行存款2500

贷：营业外收入2500（3）因违反有关规定，被罚款1000元

借：营业外支出1000

贷：银行存款1000第93页,共106页，2024年2月25日，星期天六、经营成果的形成与分配及其账务处理经营成果是企业一定期间内所取得的经营、投资活动等的最终成果。它是将一定期间的各项收入与各项费用支出相抵后形成的最终经营成果（可能是利润也可能是亏损），包括营业利润、营业外收支净额和所得税三部分。（一）账户设置（二）账务处理第94页,共106页，2024年2月25日，星期天利润的形成营业利润=主营业务收入+其他业务收入—主营业务成本—其他业务成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用+投资净收益利润总额=营业利润+营业外收支净额利润净额=利润总额—所得税费用利润分配的过程1、补亏2、提取盈余公积——利润净额×10%3、向投资者分配利润企业未分配利润第95页,共106页，2024年2月25日，星期天所得税费用：损益费用类账户核算企业应缴纳的所得税。结转后无余额借所得税费用贷期末转本年利润计算应纳所得税第96页,共106页，2024年2